Учет расчетов по кредитам и займам

 

Из таблицы 2.8 можно отметить, что в КСУП «Колпень-АГРО» себестоимость производства продукции росла на протяжении 3-х анализируемых лет. Так по зерну рост составил +178,2%, по картофелю +80,56%, по производству молока + 81,63%, по приросту ж.м. КРС +413,24%.

Анализируя данные таблицы 2.9 можно отметить, что уровень  производства в 2011 году возрос по сравнению с 2009 годом на 43,69% по валовой продукции, по прибыли рост составил 3103,54%, по молоку 4,9%, по приросту ж.м. КРС 5,47%. Рассматривая уровень производства по растениеводству, можно отметить, что уровень производства по основным культурам снизился. Так по зерну на 3,87%, по рапсу – 61,1%, по картофелю – 9,24%.

Прибыль в 2011 году составила 1543 млн.руб, по сравнению с 2009 годом  она выросла на 3112,58%. Прибыль от реализации составила 126 млн.руб, а в 2009 году по реализации продукции в  хозяйстве был убыток -858 млн.рублей. Следовательно, в 2011 году предприятие  рентабельное. Общая рентабельность составила +17,9%.

 

 

 

Таблица 2.9 - Динамика финансовых результатов деятельности и уровня производства КСУП "Колпень-АГРО"
Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Уровень производства, ц (млн.руб.)/100 га сельхозземель:  валовой продукции	142,6	149,4	204,9	143,69
прибыли	1,13	11	36,2	3203,54
молока	646,6	689,9	678,3	104,90
приростаж.м. КРС	69,5		73,3	105,47
Уровень производства, ц (млн.руб.)/100 га пахотных земель:  зерна	1510,6	1255	1452,1	96,13
рапса	176,1	113,4	68,5	38,90
картофеля	792,6	834,1	719,4	90,76
льнотресты	-	-	-
приростаж.м. свиней	-	-	-
Прибыль (убыток) отчетного  года, млн.руб.	48	471	1543	3214,58
Прибыль (убыток) от реализации, млн.руб.	-858	-900	126	146,9
Уровень рентабельности (убыточности), %	0,8	7,8	17,9	2237,50
Рентабельность (убыточность) реализации продукции, %	-18,09	-16,03	1,51	8,35
вт.ч.:  растениеводства	-13,51	2,01	-8,20	60,71
животноводства	-19,23	-21,17	4,90	25,47

 

Коэффициент текущей ликвидности  характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации.

 

Таблица 1.10 - Динамика показателей финансового состояния
Показатели	2009 г.	2010г.	2011 г.	Норматив
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными фондами	-0,67	-75	-0,5	0,2
Коэффициент текущей ликвидности	3,04	3,04	2,6	1,5

 

 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует  наличие у организации собственных  оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода организации  имеет значение, менее норматива, но коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение, выше нормативного. Это означает, что КСУП «Колпень-АГРО» средне платежная организация.

Бухгалтерский учет ведется  непрерывно, в порядке, установленном  Законодательством Республики Беларусь с применением журнально-ордерной формы учета. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в белорусских рублях. Что прописано в Учетной политике организации (приложение 1). Для ведения бухгалтерского учета применяется План счетов, основанный на Типовом плане счетов бухгалтерского учета (приложение 2).  Регламентацию движения первичных документов, регистров бухгалтерского и налогового учета проводить в соответствии с графиком документооборота (приложение 3). Организация работы бухгалтерии, ее правовое положение, административная и функциональная подчиненность бухгалтерии регламентировано Положением о бухгалтерии (приложение 4).  

 

 

 

3. Экономическое  содержание и задачи учета  расчетов по кредитам и займам

На определенных стадиях  кругооборота происходит временное высвобождение денежных средств. Например, на стадии кругооборота Д–Т денежные средства накапливаются для приобретения сырья и материалов. На производственной стадии кругооборота денежные средства накапливаются для выплаты заработной платы, кроме того, на этой стадии начисляется амортизация, которая до ее использования по назначению аккумулируется в виде свободных денежных средств.

На стадии кругооборота Т'–Д' в результате процесса реализации организация получает выручку от продажи продукции и в ее составе – реализованный чистый доход (прибыль). Полученная прибыль до ее распределения и использования также накапливается в организации в денежной форме.

Таким образом, в процессе кругооборота в определенные периоды происходит высвобождение и накапливание денежных средств. В то же время, в другие периоды денежных средств для финансирования затрат на производство может не хватать. Особенно это ощущается в сезонных производствах, к числу которых относится растениеводство. Здесь затраты накапливаются постепенно на протяжении нескольких месяцев, а выручка поступает уже после завершения производства при реализации продукции. В результате возникает разрыв между временем вложения затрат и получением доходов.

Сельскохозяйственное производство характеризуется сезонностью и продолжительностью производственного цикла, который определяют особенности кругооборота средств. Возникает разрыв между временем производства (получением выручки) и рабочим периодом, когда сельскохозяйственные организации и испытывают потребность в денежных средствах, которые удовлетворяется в большинстве случаев с помощью банковских кредитов.

Все свободные денежные средства предприятия хранят в банке на расчетных счетах. Используя временно высвободившиеся в процессе кругооборота средства, банк имеет возможность оказывать кредитную помощь организациям на тех стадиях кругооборота, когда собственных средств для покрытия затрат не хватает. Кроме кредита банка могут привлекаться займы от других организаций и физических лиц.

Основные задачи учёта  кредитных операций:

- правильное и точное  оформление документации для  получения кредита (займа);

- контроль за целевым  использованием полученных кредитных  ресурсов;

- своевременное и правильное  отражение на счетах, полученных  кредитов и займов и процентов  по ним;

- контроль за своевременным  возвратом кредитных ресурсов  и заёмных средств [8].

Базовым документом, определяющим принципы, условия осуществления  банковского кредитования является Банковский Кодекс Республики Беларусь. Конкретный порядок получения и  погашения кредитов банков определяется в соответствующих нормативных  документах Национального банка  Республики Беларусь. Сельскохозяйственные организации могут получать кредиты в любом банке (не обязательно по месту открытия текущего (расчетного)счета). Объектом кредитования могут выступать текущие, либо долгосрочные активы юридических лиц. Исходя из этого кредиты делятся на краткосрочные и долгосрочные.

К краткосрочным кредитам относятся кредиты, предоставленные  на цели, связанные с созданием  и движением текущих активов, без ограничения по сроку; иные кредиты, предоставленные на срок до двенадцати месяцев включительно, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов.

К долгосрочным кредитам относятся  кредиты, предоставленные на цели, связанные  с созданием и движением долгосрочных активов, без ограничения по сроку; иные кредиты, предоставленные на срок свыше двенадцати месяцев, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением текущих активов.

Предоставление банком денежных средств в форме кредита осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора. При этом, кредит может быть выдан в безналичном порядке путем перечисления банком денежных средств на счет кредитополучателя либо на счета третьих лиц. В наличной форме кредит может быть выдан организации – кредитополучателю на выдачу заработной платы или закупку у физических лиц сельскохозяйственной, другой продукции, приобретение которой разрешено за наличный расчет законодательством Республики Беларусь.

Не допускается выдача кредита на покрытие убытков; уплату взносов в уставные фонды юридических  лиц; погашение ранее полученных кредитов либо погашение кредита за другого кредитополучателя; уплату налогов и иных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, страховых платежей, оплату телеграфных и почтовых расходов. Национальный банк Республики Беларусь может определять иные цели, на которые не может быть выдан кредит. Так запрещается выдача банком кредита кредитополучателю, имеющему просроченную (сомнительную) задолженность по ранее выданным ему кредитам, кроме случаев установленных законодательством Республики Беларусь.

Заем представляет собой  такие отношения, согласно которым  одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Таким образом, в качестве заемных средств могут выступать  как денежные средства, так и материальные ценности. Предметом займа может также являться иностранная валюта и валютные ценности.

Договор займа заключается  между юридическими лицами только в  письменной форме и считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.  [2]

Кредитный договор может  быть заключен с условием о целевом  использовании кредита. 

Кредитный договор, предусматривающий  предоставление кредита под гарантию Правительства Республики Беларусь, гарантию (поручительство) местного исполнительного и распорядительного органа, должен содержать условие о его целевом использовании. 

Если кредитный договор  заключен с условием о целевом  использовании кредита, кредитополучатель  обязан обеспечить возможность осуществления  кредитодателем контроля за целевым использованием кредита [1].

 Такими целями могут быть:

- приобретение товарно-материальных  ценностей;

- приобретение имущественных  прав;

- приобретение ценных  бумаг;

-оплата работ (услуг);

- осуществление капитальных  вложений в основные средства;

- другие цели, не запрещенные  законодательством. [7] 

При неисполнении кредитополучателем условий кредитного договора о целевом  использовании кредита и (или) обязанности, предусмотренной частью третьей  настоящей статьи, кредитодатель, если иное не предусмотрено кредитным договором, вправе потребовать от кредитополучателя досрочного возврата (погашения) кредита, уплаты причитающихся процентов и платы за пользование им, если обязанность ее уплаты предусмотрена кредитным договором, и (или) отказаться от дальнейшего кредитования кредитополучателя по этому договору.[1]

Одним из наиболее практикуемых и удобных для кредитополучателя способов кредитования является кредитование по кредитной линии.

Согласно ст. 153 БК под  кредитной линией понимается кредитный  договор, в соответствии с которым кредитодатель обязуется предоставлять кредитополучателю для определенных целей в согласованном сторонами размере кредит частями в течение срока, установленного в договоре.

Основное отличие кредитной  линии от обычного кредита состоит  в том, что в процессе действия кредитного договора выдача кредита  производится неоднократно.

Кредитная линия может  быть возобновляемой и не возобновляемой.

При возобновляемой кредитной линии при погашении части задолженности выдается кредит в пределах установленных кредитным договором лимита выдачи и лимита задолженности. В течение срока действия кредитного договора кредитополучатель вправе потребовать от кредитодателя денежную сумму при условии, что общая сумма невозвращенного кредита не превысит установленный договором лимит задолженности.

При не возобновляемой кредитной  линии в течение срока, определенного  договором, банк обязуется предоставлять  кредит в согласованном размере частями.