Учет расчетов по кредитам и займам

Кредиты представляются на условиях срочности, возвратности, платности и под обеспечение. То есть, кредит предоставляется на определённый срок, в зависимости от его окупаемости и по истечению этого срока он должен быть возвращён банку. За использование кредитом взимается процентная ставка. Кредиты предоставляются как правило под залог имущества организации.

Краткосрочные кредиты ограничены сроком в один год и выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей. Как правило, они служат источником формирования оборотных средств предприятия.

Долгосрочные (свыше 1 года) кредиты выдаются главным образом  на приобретение основных средств и  осуществление долгосрочных инвестиций

(расширение, реконструкция,  новое строительство) с погашением  кредита в течение срока, предусмотренного кредитным договором.

Указанная краткосрочная  и долгосрочная задолженность может  быть срочной и (или) просроченной.

• срочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения  которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке;

• просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим, согласно условиям договора, сроком погашения.

Существенными условиями  кредитного договора являются условия:

о сумме кредита с указанием валюты кредита (для кредитной линии – о максимальном размере (лимите) общей суммы предоставляемых кредитополучателю денежных средств (кредите) и предельном размере единовременной

задолженности кредитополучателя);

о сроке и порядке предоставления и возврата (погашения) кредита;

о размере процентов за пользование кредитом и порядке  их уплаты, а также о размере  платы за пользование кредитом и  порядке ее внесения, если обязанность  ее уплаты предусмотрена кредитным  договором, за исключением случаев  предоставления кредита на льготных условиях на основании решений, принятых Президентом Республики Беларусь или  в установленном порядке Правительством Республики Беларусь;

о целях, на которые кредитополучатель  обязуется использовать или не использовать предоставленные денежные средства (целевое использование кредита), – в случае, предусмотренном частью второй статьи 144 настоящего Кодекса;

о способе обеспечения  исполнения обязательств по кредитному договору;

об ответственности кредитодателя  и кредитополучателя за неисполнение (ненадлежащее исполнение) ими обязательств по кредитному договору;

иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение [1].

 

 

 

 

 

 

4. Учет расчетов  по кредитам и займам и его  совершенствование

4.1. Документальное  оформление

 

Для рассмотрения вопроса  о возможности предоставления банком кредита, организация должна предоставить документы, по которым банк проверяет правоспособность и оценивает платежеспособность кредитополучателя. К таким документам относятся: бухгалтерская отчетность за отчетный период, определяемый банком; копии договоров (контрактов) в подтверждение кредитуемых сделок (при осуществлении банком контроля за целевым использованием кредита). Кроме вышеперечисленных документов, кредитополучатель, текущий (расчетный) счет которого открыт в другом банке, дополнительно предоставляет: копии учредительных документов; копию документа о государственной регистрации; карточку с образцами подписей должностных лиц и оттиска печати организации. По усмотрению банка кредитополучатель обязан представить и другие документы.

При осуществлении микрокредитования, на сумму, не превышающую 7500 базовых  величин, установленных на момент заключения кредитного договора, может применяться упрощенная процедура выдачи кредита.

Кредиты представляются после  заключения в письменной форме кредитного договора и на условиях, предусмотренных в нем. К существенным условиям кредитного договора относятся: сумма кредита; проценты за пользование кредитом и порядок их уплаты; сроки и порядок предоставления и погашения кредита; способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору; ответственность кредитодателя и кредитополучателя за невыполнение условий договора и иные условия.

До подписания кредитного договора и выдачи кредита банк заключает  с кредитополучателем договор, в  котором предусматривается форма  обеспечения исполнения обязательств по возврату кредита и процентов  по нему. Формами обеспечения исполнения обязательств кредитополучателем могут  быть: гарантийный депозит денег, страхование кредитодателем риска невозврата кредита, залог недвижимого и движимого имущества, гарантия и поручительство и другие. Наличие залогового имущества банк проверяет до заключения кредитного договора. [2]

Погашение  кредита и  уплата процентов за пользование  им производятся как в безналичной  форме, так и наличными денежными  средствами в порядке, установленном кредитным договором или законодательством Республики Беларусь. При неисполнении кредитополучателем своих обязательств по погашению кредита, уплате процентов, кредитная задолженность со следующего дня после наступления срока ее погашения является просроченной по основному долгу, процентам.

Кроме погашения кредитной  задолженности денежными средствами кредитополучатель может использовать иные способы. Так, при согласии банка-кредитодателя, он может заключить договор о переводе долга по кредитному договору на третье лицо. Кредитополучатель также может заключить с банком договор об уступке своих требований к лицу, по отношению к которому кредитополучатель является кредитором. Исполнение обязательств по кредитному договору может быть возложено кредитополучателем на третье лицо. Обязательства по кредитному договору могут быть прекращены полностью или частично путем предоставления банку взамен их исполнения отступного, либо иными способами. [2]

В соответствии с п. 14 Инструкции о порядке кредитования до заключения кредитного договора банк обязан проверить правоспособность и оценить платежеспособность кредитополучателя. Для этого кредитополучатель – юридическое лицо представляет в обслуживающий банк (за исключением случаев, когда кредитополучателем является иной банк):

- бухгалтерскую отчетность  в соответствии с Законом «О  бухгалтерском учете и отчетности»  за отчетный период в обслуживающий  банк;

- копии договоров (контрактов) в подтверждение кредитуемых  сделок.

 Кредитополучатель –  юридическое лицо, расчетный счет которого открыт в ином банке, к указанному выше перечню документов дополнительно обязан представить:

- копии учредительных  документов, предусмотренных законодательством  для соответствующей организационно-правовой формы юридического лица, удостоверенные нотариально, или вышестоящим органом, или органом, производившим регистрацию;

-  копию документа о государственной регистрации, удостоверенную нотариально или органом, производившим регистрацию;

- карточку с образцами  подписей должностных лиц, имеющих  право распоряжаться счетом, и оттиска печати владельца счета, удостоверенную нотариально либо вышестоящим органом и оттиском его печати.

 По усмотрению банка  кредитополучатель обязан представить  и другие документы.

Для получения кредита  КСУП «Колпень-АГРО» предоставляло:

- письменное ходатайство (приложение 5), в котором указывается цель кредита, размер, срок, конкретные сроки погашения кредита, приводится краткая характеристика кредитуемого мероприятия и рассчитывается экономическая  эффективность от него (технико-экономическое обоснование);

- справки об отсутствии  у КСУП «Колпень- АГРО» простроченных  задолженностей по кредитам в иных банках и заложенном имуществе (приложение 6, 7), движении денежных средств (приложение 8) по текущим счетам в других банках;

- прогнозный график движения  денежных средств на 2012 – 2015 гг. (приложение 9);

- копия отчета о движении  скота и птицы на ферме ф.  № 311-АПК на 01.09.2012 г. (приложение  10);

- акт о внутренней  оценке имущества, предлагаемого в залог (приложение 11);

Далее составляется Акт обследования наличия и принадлежности, местонахождения и условий хранения имущества, предлагаемого в залог (приложение 12), где представитель банка описывает обследуемое имущество. После в банке юридически уполномоченный специалист составляет заключение о правоспособности КСУП «Колпень-АГРО» (приложение 13).

Когда кредитный комитет, в банке рассмотрев представленные документы хозяйством, свое решение оформляет Протоколом заседания кредитного комитета (приложение 14). После заключается с банком кредитный договор (приложение 15), в котором оговариваются сумма получаемого кредита (кредитной линии), процентная ставка за пользование кредитом, сроки его предоставления и погашения, права и обязанности сторон, способ обеспечения исполнения обязательств (залог, гарантия, поручительство и др.)  и иные условия.

Оформление залога имущества  также оговаривается в Договоре о залоге (залог товаров в обороте) (приложение 16).

Также организация должна предоставить договор на приобретении материальных ценностей и счета на оплату (приложение 17, 18).

После предоставления всей необходимой документации банк составляет распоряжение (приложение 19, 20).

Кредит, представленный в  документах данной курсовой, носит целевой характер, то есть на те цели, на которые они предоставлены, они должны быть и использованы. Целевое использование предоставленных кредитов контролирует банк и это отражается в Письме-намерении (приложение 21).  В случае нецелевого использования кредита он сразу же взыскивается, и на организацию налагаются штрафные санкции. [8]

 

 

 

4.2. Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам

 

Для учета расчетов по полученным краткосрочным кредитам и займам, а также по начисленным процентам  по ним в плане счетов предназначен синтетический счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". В КСУП «Колпень –АГРО» также на данном счете обобщается информация о состоянии расчетов по полученным краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) кредитам. А по займам, привлекаемым организацией путем выпуска и размещения облигаций учета нет.

На кредите счета отражаются суммы полученных кредитов и займов, а также начисленных процентов  по ним, по дебету – их погашение.

К счету 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" могут быть открыты следующие субсчета:66-1 "Расчеты  по краткосрочным кредитам банка";66-2 "Расчеты по краткосрочным займам";66-3 "Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и займам»

Таблица 1.1 «КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТА 66 "РАСЧЕТЫ ПО КРАТКОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ" С ДРУГИМИ СЧЕТАМИ»

По дебету с кредитом счетов

По кредиту с дебетом  счетов

51 Расчетные счета                    52 Валютные счета                     55 Специальные счета в банках         62 Расчеты с покупателями и заказчиками 67 Расчеты по долгосрочным  кредитам   и займам                              75 Расчеты с учредителями             76 Расчеты с разными дебиторами и     кредиторами 91 Прочие доходы и расходы

51 Расчетные счета                    52 Валютные счета                     55 Специальные счета в банках         60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками        67 Расчеты по долгосрочным  кредитам   и займам                              68 Расчеты по налогам и сборам        69 Расчеты по социальному             страхованию и обеспечению           70 Расчеты с персоналом  по оплате труда                                 76 Расчеты с разными дебиторами и     кредиторами                           91 Прочие доходы и расходы

 

На субсчете 66-1 "Расчеты по краткосрочным кредитам банка" учитывается движение краткосрочных кредитов банка и начисленных процентов по ним [5].

Учет расчетов по начисленным  процентам должен вестись обособленно  от основного долга. Для этого  к данному субсчету можно открывать  субсчета второго порядка для  учета расчетов по полученным кредитам банков и по начисленным и уплаченным процентам по ним.  

Краткосрочный кредит выдается, как правило, на срок не более 1 года, в отдельных случаях на более  длительный срок, но не более чем  на 2 года.

Этот кредит можно получить:

- под переходящие запасы  товарно- материальных ценностей;

- под молодняк животных  до реализации его в следующем  году;

- на покупку товарно-материальных  ценностей;

- на зарплату и пособия.

В настоящее время, в большинстве  случаев, кредиты выдаются под урожай (т.е. на закупку удобрений, горюче смазочных  материалов, запчастей).