Учет расчетов по налогу на прибыль

По характеру действий

Ошибки в результате непреднамеренных действий или недобросовестности

Непреднамеренные ошибки

Ошибки, совершенные по некомпетентности, халатности и невнимательности, а также вызванные несовершенством системы налогового учета и действующего налогового законодательства (вероятность их возникновения повышается в условиях изменения налогового  законодательства):

• ошибочные действия, допущенные при сборе и обработки данных, на основании которых  рассчитывается налог на прибыль;
• арифметические ошибки, описки и пропуски при расчете  базы по налогу на прибыль;
• неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета финансово-хозяйственных операций.

По характеру возникновения

Ошибки  в определении базы по налогу на прибыль и обязательств перед бюджетом, связанные с необоснованностью учетных записей, периодизацией, оценкой, классификацией, признанием и представлением.

Ошибки в необоснованности отражения в учете

Отражение в налоговом учете фактов без достаточных на то оснований (например, включение в расходы отчетного периода расходов, не обусловленных целями получения доходов, экономически не оправданных, документально не подтвержденных  и др.)

По последствиям

Ошибки прямо или косвенно влияющие на правильность расчета налога на прибыль

Локальные

Признание для целей налогообложения документально не подтвержденных  расходов (например, расходов на командировку, расходов на оказание консультационных услуг и др.).

По значимости

Ошибки в расчетах налога на прибыль, имеющие последующее значение на результаты деятельности и финансовое положение аудируемого лица.

Несущественные

Ошибки в налоговой и финансовой отчетности, не влекущие за собой существенных, как для деятельности аудируемого лица, так и для третьих лиц, последствий.