Учет расчетов по возмещению материального ущерба

 

Содержание.

Введение                                                                                            

1. Ответственность кассира за нарушение порядка работы с денежными средствами
1. Административная ответственность

1.2 Налоговая ответственность

1.3 Материальная ответственность

4. Налоговый и бухгалтерский учет ущерба
5. Отражение в бухгалтерском учете недостач
2. Деятельность ООО «Наяда».

2.1.Хозяйственные операции ООО «Наяда» за период с 01.01.12 по 31.01.12

2.2 Обороты по счетам 10 «Материалы», 41 «Товары», 68 «Налоги и сборы»,

         69 «Расчеты по социальному страхованию», 70 «Расчеты с персоналом по                                                                                                            

         оплате труда»

2.3 Шахматный баланс за январь 2012г

2.4 Оборотно – сальдовая  ведомость за январь 2012г

2.5 Заключительный баланс на 31 марта 2012г

Заключение.

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В практике работы организаций  достаточно часто возникают ситуации, когда обнаруживается частичное повреждение (причинение ущерба или вреда), недостача или хищение имущества. Выявляются подобные нарушения, как правило, при проведении инвентаризаций или проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности. В данной курсовой работе рассматриваются отдельные вопросы, касающиеся порядка документального оформления, а также отражения в учете и налогообложения нанесенного ущерба и выявленных недостач имущества, которые помогут избежать нарушений действующего законодательства.

Актуальность данной темы обоснована не только значимостью платежной дисциплины для  организации, но и обеспечением сохранности имущества организации.

В курсовой работе описаны определения материального ущерба и  порядок расчетов по возмещению материального ущерба за нарушение порядка работы с денежными средствами организаций.

Цель и задачи работы. Целью данной курсовой работы  является изучение действующих методик ревизии расчетов по недостачам и возмещению материального ущерба организации  и разработка на их основе рекомендаций по совершенствованию учета и ревизии расчетов по недостачам и возмещению материального ущерба организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Ответственность кассира за нарушение порядка работы

с денежными  средствами.

 

Налоговый учет ведется  в соответствии с Приказом об «Учетной политике для целей налогообложения организации ООО «Наяда» на 2012 год утверждено Приказом ООО «Наяда» от «31» декабря 2011г. № 9. В соответствии с приказом об Учетной политике дата получения дохода (осуществления расхода) определяется по методу начисления.

Бухгалтерский и налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой   организации   автоматизированным способом с использованием программы  «1С: Бухгалтерия».

 Для подтверждения данных  налогового учета используются  первичные документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ и перечнем применяемых в организации форм первичных учетных документов.

Учет расчетов по возмещению материального ущерба рассмотрим на примере кассы ООО «Наяда».

Должностные обязанности  кассира организации ООО «Наяда» регламентируются Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок ведения кассовых операций).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Административная ответственность

 

В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа.

Под нарушением порядка понимается:

осуществление расчетов наличными  деньгами с другими организациями  сверх установленных лимитов.

Учитывая, что предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, по одной сделке в соответствии с Указанием Банка России от 20.06.2007 N 1843-У составляет 100 000 руб., ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность в виде наложения штрафа на должностных лиц - от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц от 40 000 до 50 000 руб.;

не оприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;

несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств.

Квалифицируется как  нарушение Порядка ведения кассовых операций и влечет применение мер административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ в виде наложения штрафа на должностных лиц от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.;

накопление в кассе  наличных денег сверх установленных  лимитов.

Влечет применение мер административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ в виде наложения штрафа на должностных лиц от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.;

необеспечение сохранности  контрольных лент (Z-отчеты), книги  кассира-операциониста и другие документы по применению контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) не менее 5 лет.

За нарушение сроков и порядка  хранения указанных документов руководитель привлекается к ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ в виде штрафа от 2000 до 3000 руб.

Обстоятельства, позволяющие смягчить административную ответственность, перечислены в ст. 4.2 КоАП РФ:

1) раскаяние лица, совершившего  административное правонарушение;

2) предотвращение лицом, совершившим  административное правонарушение, вредных последствий административного  правонарушения, добровольное возмещение  причиненного ущерба или устранение  причиненного вреда;

3) совершение административного правонарушения в состоянии сильного душевного волнения (аффекта) либо при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств;

4) совершение административного  правонарушения несовершеннолетним;

5) совершение административного  правонарушения беременной женщиной или женщиной, имеющей малолетнего ребенка.

В соответствии со ст. 23.5 КоАП РФ налоговые органы рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных в том числе ст. 15.1 КоАП РФ. Нарушения порядка ведения кассовых операций считаются разовыми, и за каждое из них предусмотрен отдельный штраф, который может быть наложен в течение двух месяцев со дня совершения нарушения (ст. 4.5 КоАП РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Налоговая ответственность

 

Кассовые операции организации  оформляются с использованием первичных  документов, которые утверждены Постановлениями  Госкомстата России от 18.08.1998 N 88, от 25.12.1998 N 132 и от 01.08.2001 N 55:

приходный кассовый ордер  по форме N КО-1;

расходный кассовый ордер по форме N КО-2;

кассовая книга по форме N КО-4;

журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов по форме N КО-3;

авансовый отчет по форме N АО-1;

справка-отчет кассира-операциониста  по форме N КМ-6;

сведения о показаниях счетчиков  контрольно-кассовых машин и выручке  организации по форме N КМ-7;

Z-отчеты (контрольные ленты ККТ), кассовый чек.

Отсутствие указанных первичных  документов предусматривает взыскание  штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и  объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ). Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимаются как отсутствие первичных кассовых документов, так и несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, имущества организации, доходов, расходов и объектов налогообложения налогоплательщика.

В соответствии со ст. 120 НК РФ грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. Если те же нарушения совершены в течение более одного налогового периода, налагается штраф в размере 15 000 руб.

При обнаружении нарушения налоговая  инспекция выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности.

Налогоплательщик вправе обжаловать решения налоговых органов  о привлечении к ответственности  за совершение налогового правонарушения (ст. 101.2 и п. 1 ст. 138 НК РФ).

 

1.3 Материальная ответственность

 

После издания приказа  о назначении кассира (кассира-операциониста) на работу руководитель организации  обязан под расписку ознакомить его  с Порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности (ст. 244 ТК РФ). Также согласно Типовым правилам эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденным Минфином России от 30.08.1993 N 104, к работе на контрольно-кассовой машине допускаются лица (кассиры), освоившие правила по эксплуатации кассовых машин в объеме технического минимума и изучившие эти Типовые правила. С кассиром-операционистом, допущенным к работе на контрольно-кассовой машине, заключается также договор о материальной ответственности. Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности утверждена Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85.

Материальная ответственность  в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в следующих  случаях (ст. 243 ТК РФ):

1) когда в соответствии  с ТК РФ или иными федеральными  законами на работника возложена  материальная ответственность в  полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей;

2) недостачи ценностей,  вверенных ему на основании  специального письменного договора  или полученных им по разовому  документу;

3) умышленного причинения ущерба;

4) причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;

5) причинения ущерба в результате  преступных действий работника,  установленных приговором суда;

6) причинения ущерба в результате  административного проступка, если  таковой установлен соответствующим государственным органом;

7) разглашения сведений, составляющих  охраняемую законом тайну (государственную,  служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными  законами;

8) причинения ущерба не при  исполнении работником трудовых обязанностей.

При допущении нанесения ущерба кассир должен будет представить  письменное объяснение по факту причинения ущерба (ч. 2 ст. 247 ТК РФ). Размер ущерба, причиненного кассиром при утрате денежных средств или иного имущества, определяется по фактическим потерям, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета, а по результатам проверки определяется точный размер ущерба (ст. 246 ТК РФ).

Кассир имеет право ознакомиться с материалами проверки и при  необходимости обжаловать их (ч. 3 ст. 247 ТК РФ).

Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной  ответственности за действия или бездействие, которыми причинен ущерб работодателю (ч. 6 ст. 248 ТК РФ).

Суммы причиненного ущерба, не превышающие среднего заработка, взыскиваются по распоряжению работодателя. Согласно ст. 248 ТК РФ оно может быть вынесено не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного ущерба. Если срок пропущен и (или) работник не согласен возмещать ущерб в добровольном порядке, придется обращаться в суд.

При возмещении ущерба общий размер удержаний из заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

Если работодатель считает, что  материальный ущерб причинен ему  в результате административного  проступка или преступления, то для  привлечения сотрудника к ответственности  он должен передать все необходимые  материалы соответствующим органам.

 

1.4 Налоговый и бухгалтерский учет ущерба

 

Расчеты по возмещению материального  ущерба, причиненного виновным лицом  в результате недостач или хищений  денежных средств и иных ценностей, учитываются на счете 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" в корреспонденции с кредитом счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". При удержании суммы ущерба из заработной платы виновного лица производятся записи по кредиту счета субсчета 73-2 в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Внесение в кассу денежных средств по возмещению материального ущерба отражается по кредиту субсчета 73-2 в корреспонденции со счетом 50 "Касса" на сумму внесенных платежей.