Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Ноября 2013 в 16:34, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является изучение действующих методик ревизии расчетов по недостачам и возмещению материального ущерба организации и разработка на их основе рекомендаций по совершенствованию учета и ревизии расчетов по недостачам и возмещению материального ущерба организации.
Введение
1. Ответственность кассира за нарушение порядка работы с денежными средствами
1.1 Административная ответственность
1.2 Налоговая ответственность
1.3 Материальная ответственность
1.4 Налоговый и бухгалтерский учет ущерба
1.5 Отражение в бухгалтерском учете недостач
2. Деятельность ООО «Наяда».
2.1.Хозяйственные операции ООО «Наяда» за период с 01.01.12 по 31.01.12
2.2 Обороты по счетам 10 «Материалы», 41 «Товары», 68 «Налоги и сборы»,
69 «Расчеты по социальному страхованию», 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда»
2.3 Шахматный баланс за январь 2012г
2.4 Оборотно – сальдовая ведомость за январь 2012г
2.5 Заключительный баланс на 31 марта 2012г
Заключение.
Список использованной литературы
Также по дебету счета 73, субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", учитываются расчеты по возмещению материального ущерба в корреспонденции с кредитом счета 98 "Доходы будущих периодов", субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей".
По мере погашения виновным лицом задолженности, принятой на учет по счету 73-2, соответствующие суммы разницы списываются со счета 98-4 в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы".
Доходы в виде признанных или подлежащих уплате виновным лицом на основании решения работодателя или суда, вступившего в законную силу, сумм возмещения убытков или материального ущерба признаются внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ). По доходам в виде сумм возмещения убытков датой получения дохода признается дата вступления в законную силу приказа руководителя или решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
1.5 Отражение в бухучете недостач
Стоимость недостающего имущества, учитываемого на балансе организации, списывается в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (Инструкция по применению Плана счетов).
Недостача ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя организации на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) (абз. 3 п. 5.1 Методических указаний по инвентаризации, п. 30 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).
Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, все же обнаружилась недостача ценностей, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм.
Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. При этом в бухгалтерском учете балансовая стоимость недостающего имущества, отраженная на счете 94, относится в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" (если виновное лицо - работник организации), или на счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям" (в иных случаях). Превышение взыскиваемой суммы (признанной виновным лицом или присужденной судом) над суммой недостачи отражается по дебету счета 73, субсчет 73-2 (76, субсчет 76-2), и кредиту счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы" (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99).
Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено отражение суммы превышения возмещения, подлежащего получению с виновного лица, над балансовой стоимостью недостающего (испорченного) имущества на счете 98 "Доходы будущих периодов", субсчет 98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей". Такой порядок предполагает включение данной суммы в прочие доходы по мере погашения виновным лицом задолженности по возмещению материального ущерба. Заметим, что признание прочего дохода по мере фактического получения денежных средств от виновного лица противоречит п. 16 ПБУ 9/99.
В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи относятся на прочие расходы.
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Первичный документ |
При инвентаризации выявлена недостача (порча) имущества (в отношении МПЗ - после зачета по пересортице) <*> | |||
Списана балансовая стоимость недостающего (испорченного) имущества |
94 |
01, 03, 07, 08, 10, 11, 20, 41, 43, 50 и др. |
Сличительные ведомости, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией |
Стоимость недостающего имущества в пределах норм естественной убыли отнесена на затраты производства (расходы на продажу) |
20 (44 и др.) |
94 |
Решение руководителя, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией |
1. Недостача сверх норм естественной убыли меньше суммы, подлежащей возмещению <**> | |||
На виновное лицо отнесена сумма недостачи в размере балансовой стоимости недостающего (испорченного) имущества за вычетом суммы, списанной в пределах норм естественной убыли |
73-2 (76-2) |
94 |
Решение руководителя, Претензионное письмо, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией |
Признан прочий доход в размере превышения подлежащего получению возмещения над суммой недостачи сверх норм естественной убыли |
73-2 (76-2) |
91-1 |
Решение руководителя, Претензионное письмо, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией |
Получено (удержано) возмещение от виновного лица |
50 (51, 70) |
73-2 (76-2) |
Приходный кассовый ордер, Выписка по расчетному счету, Расчетно- платежная ведомость |
2. Недостача сверх норм естественной убыли больше суммы, подлежащей возмещению <**><***> | |||
На виновное лицо отнесена сумма, подлежащая возмещению |
73-2 (76-2) |
94 |
Решение руководителя, Претензионное письмо, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией |
Признан прочий расход в размере превышения суммы недостачи сверх норм естественной убыли над суммой возмещения |
91-2 |
94 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Получено (удержано) возмещение от виновного лица |
50 (51, 70) |
73-2 (76-2) |
Приходный кассовый ордер, Выписка по расчетному счету, Расчетно- платежная ведомость |
3. Виновные лица
не установлены или во | |||
Стоимость недостающего или испорченного имущества сверх норм естественной убыли отнесена на прочие расходы |
91-2 |
94 |
Решение руководителя, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией |
ООО «Наяда» осуществляет производственную деятельность по изготовлению пластмассы для пищевых продуктов. ООО «Наяда» зарегистрирована в налоговой инспекции по г. Томску в 2010г. Численность работников 10 человек, иждивенцев нет. Лимит по кассе – 2000р.
Бухгалтерский и Налоговый учет ведется в соответствии с Приказом об «Учетной политике» ООО «Наяда» на 2012 год утвержден от «31» декабря 2011г. № 9. В соответствии с приказом об Учетной политике дата получения дохода (осуществления расхода) определяется по методу начисления.
Организация не имеет Основных средств. Амортизация не начислена. Бухгалтерский учет совпадает с налоговым учетом.
Бухгалтерский и налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой организации автоматизированным способом с использованием программы «1С: Бухгалтерия».
Журнал хозяйственных
2.1 Хозяйственные операции по ООО «Наяда» за период с 01.01.12 по 31.01.12
Пор. номер |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма (руб.) |
1. |
Закуплены материалы от поставщиков (Без НДС) |
10 |
60 |
21187 |
2. |
Сумма НДС на материалы по ставке 18% |
19 |
60 |
3813 |
3. |
Переданы материалы в производство |
20 |
10 |
40000 |
4. |
Приобретены товары от поставщиков без НДС |
41 |
60 |
50000 |
5. |
Сумма НДС по ставке 18% |
19 |
60 |
9000 |
6. |
Оплачено за материалы |
60 |
51 |
25000 |
7. |
Оплачено за материалы |
60 |
51 |
59000 |
8. |
Начислена заработная плата за январь |
20 |
70 |
50000 |
9. |
Отчисления в социальные фонды всего |
20 |
69 |
15100 |
10. |
Начислено на социальное страхование по 2,9% от суммы начисленной заработной платы 50000 руб. |
20 |
69/1 |
1450 |
11. |
Начислено на Пенсионное обеспечение в страховой части 16% от суммы начисленной заработной платы 50000 руб. |
20 |
69/2 |
8000 |
12. |
Начислено на Пенсионное обеспечение в накопительной части 6% от суммы начисленной заработной платы 50000 руб. |
20 |
69/2 |
3000 |
13. |
Начислено на Медицинское страхование 5,1% от суммы начисленной заработной платы 50000 руб. |
20 |
69/3 |
2550 |
14. |
Начислено страхование от несчастных случаев 0,2% от суммы начисленной заработной платы 50000 руб. |
20 |
69/11 |
100 |
15. |
Начислен НДФЛ по ставке 13/% |
70 |
68 |
5750 |
16. |
Перечислен аванс работникам на карточки |
70 |
51 |
25000 |
17. |
Продано товаров за месяц покупателям без НДС |
62 |
41
|
120000
|
18. |
НДС на товары 120000 по ставке 18% |
62 |
68/2 |
21600 |
19. |
Реализована готовая продукция за январь без НДС |
62
|
43
|
18000
|
20. |
Включен НДС на 18000 руб. по ставке 18% |
62 |
68/2 |
3240 |
21. |
Списаны материалы на себестоимость продаж за январь |
90/2 |
20 |
40000 |
22. |
Списана заработная плата за январь на себестоимость продаж |
90/2 |
20 |
50000 |
23. |
Списаны суммы социального страхования на себестоимость на себестоимость |
90/2 |
20 |
1450 |
24. |
Списаны суммы пенсионного обеспечения в страховой части на себестоимость |
90/2 |
20 |
8000 |
25. |
Списаны суммы на пенсионное обеспечение в накопительной части на себестоимость |
90/2 |
20 |
3000 |
26. |
Списано Медицинское страхование на себестоимость |
90/2 |
20 |
2550 |
27 |
Списано страхование от несчастных случаев |
90/2 |
20 |
100 |
28. |
Списано готовой продукции на себестоимость за январь |
90/2 |
43 |
18000 |
29. |
Списано товаров на с/стоимость |
90/2 |
41 |
100000 |
30. |
Внесено в кассу возмещение ущерба – недостача по кассе |
50 |
73/2 |
5000 |
31. |
Отражен НДС с продаж за январь |
90/3 |
68/2 |
24840 |
32. |
Исчислен налог на прибыль по ставке 20% от суммы прибыли 14900 руб. |
99/1 |
68/4 |
2980 |
2.2 Обороты по счетам:
Счет 10 «Материалы»
счет |
Дебет |
Кредит |
Остаток на начало 01.01.12 |
50000 |
|
Получены материалы за январь |
21187 |
|
Переданы материалы в производство за январь |
40000 | |
Итого за январь |
21187 |
40000 |
Остаток на 01.02.12 |
31187 |
Счет 41 «Товары»
счет |
Дебет |
Кредит |
Остаток на начало 01.01.12 |
100000 |
|
Поступило товаров от поставщика за январь |
50000 |
|
Продано товаров за январь |
120000 | |
Итого за январь |
50000 |
120000 |
Остаток на 01.02.12 |
30000 |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
счет |
Дебет |
Кредит |
Остаток на начало |
- | |
Начислено за январь |
50000 | |
Удержан подоходный налог по ставке 13% Выдан аванс на карточки |
5750
25000 |
|
Итого по Дебету |
30750 |
|
Остаток невыплаченной заработной платы на 01.01.12 |
19250 |
Счет 68 /1 «Налог на доходы физических лиц»
счет |
дебет |
кредит |
Остаток на начало 01.01.12 |
- | |
Начислено заработной платы за январь |
50000 | |
Выдано заработной платы за январь |
30750 |
|
Остаток на 01.02.12 |
19250 |
68/2 «Налог на добавленную стоимость (НДС)»
счет |
дебет |
кредит |
Остаток на начало 01.01.12 |
3000 | |
НДС на материалы за январь |
3813 |
|
НДС на товары за январь |
9000 |
|
Начислен НДС на реализованную готовую продукцию |
3240 | |
Начислен НДС на проданные товары |
21600 | |
Итого за январь |
12813 |
24840 |
Остаток на 01.02.12 |
15027 |
68/4 «Налог на прибыль»
счет |
дебет |
кредит |
Остаток на начало 01.01.12. |
1500 | |
Исчислен налог на прибыль за январь |
2980 | |
Остаток на 01.02.12. |
4480 |
69/1 «Расчеты по социальному страхованию»
счет |
дебет |
кредит |
Остаток на начало 01.01.12 |
500 | |
Начислено за январь |
1450 | |
Остаток на 01.02.12 |
1950 |
69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»
счет |
дебет |
кредит |
Остаток на начало 01.01.12 |
300 | |
Начислено в страховой пенсионный фонд |
8000 | |
Начислено в накопительный пенсионный фонд |
3000 | |
Начислено за январь |
11000 | |
Остаток на 01.02.12 |
11300 |
69/3 «Медицинское страхование»
Информация о работе Учет расчетов по возмещению материального ущерба