Учет расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Ивановское СРП ВОГ»

     В бухгалтерском балансе дебиторская  и кредиторская задолженности отражаются по их видам.

     Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская - на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

     Дебиторская задолженность по истечении срока  исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:

а) Дебет  счета 91 «Прочие доходы и расходы»; Кредит счетов 62, 76.

б) Дебет  счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»; Кредит счетов 62, 76.

     Списанная дебиторская задолженность не считается  аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в  убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента  списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

     При поступлении средств по ранее  списанной дебиторской задолженности  дебетуют счета учета денежных средств (50,51,52) и кредитуют счет 91 «Прочие  доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

     Кредиторская  задолженность по истечении срока  исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется  следующими бухгалтерскими записями: Дебет счетов 60,76; Кредит счета 91.

     Сведения  о дебиторской и кредиторской задолженности (остаток на начало отчетного  периода и остаток на конец  отчетного периода) приведены в  разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5). По краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности выделяется задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, авансам выданным и прочая задолженность.

     По  краткосрочной кредиторской задолженности  указывается задолженность перед поставщиками и подрядчиками, по авансам полученным, налогам и сборам, кредитам, займам и пр., а по долгосрочной - задолженности по кредитам и займам.

     В бухгалтерском балансе на начало и конец отчетного периода  приводятся данные об общей сумме  долгосрочной и краткосрочной задолженности с выделением задолженностей по покупателям и заказчикам. В пассиве баланса приведены общая сумма кредиторской задолженности и ее виды (поставщикам и подрядчикам, персоналу, государственным внебюджетным фондам, по налогам и сборам и прочим кредиторам). Раскрытие информации, связанной с проведением внутрихозяйственных расчетов, в составе пояснительной записки к годовому отчету осуществляется в соответствии с правилами, установленными ПБУ12/2000 

1.2 Учет  расчетов с разными дебиторами и кредиторами 

     Для учета различных расчетных отношений  с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     К счету 76 могут быть открыты следующие  субсчета:

1 «Расчеты  по имущественному и личному  страхованию»;

2 «Расчеты  по претензиям»;

3 « Расчеты  по причитающимся дивидендам  и другим доходам»;

4 «Расчеты  по депонированным суммам» и  др.

     На  субсчете 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем.

     Начисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту счета 76, субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей (08,23,25,26,29 и др.).

     Перечисленные суммы страховых платежей страхователям  списывают с кредита счетов по учету денежных средств (51, 52, 55) в  дебет счета 76-1.

     Потери  товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают с кредита счетов 10, 43 и др. в дебет счета 76-1.

     По  дебету счета 76-1 отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся по договору страхования работнику организации (кредитуют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»).

     Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых организаций, отражают по дебету счетов учета денежных средств (51, 52, 55) и кредиту счета 76-1.

     Некомпенсируемые  страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

     Аналитический учет по счету 76-1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

     На  субсчете 2 «Расчеты по претензиям»  счета 76 отражают расчета по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

     В дебет этого счета списывают  причиненный организации ущерб  по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организаций с кредита следующих счетов:

- 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»  - на суммы несоответствия цен  и тарифов, качества, арифметических  ошибок и т.п. по уже оприходованным  ценностям;

- 20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательные производства» и других счетов учета затрат - за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;

- учета  денежных средств и кредитов  банка (51,52,66,67 и др.) - по суммам, ошибочно списанным со счетов  организации;

- 91 «Прочие  доходы и расходы» - по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей услуг за несоблюдение договорных обязательств.

     Суммы удовлетворенных претензий списывают  с кредита счета 76-2 в дебет  счетов учета денежных средств (51,52). Суммы неудовлетворенных претензий, как правило, списывают с кредита счета 76-2 в дебет тех счетов, с которых они были списаны на счет 76-2 (60, 10, 20, 23 и др.).

     Уплаченные  организацией разные штрафы, пени и  неустойки списывают с кредита счетов учета денежных средств в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». На субсчете 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

     Подлежащие  получению доходы отражают по дебету счета 76-3 и кредиту счета 91 «Прочие  доходы и расходы». Полученные доходы записывают по дебету счетов учета  активов (51,52) и кредиту счета 76-3.

     На  субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 учитывают расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают по кредиту счета 76-4 и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 76.

     Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» ведут  по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

     Учет  расчетов с разными дебиторами и  кредиторами в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которых  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 76 обособленно.

     При проверке учета расчетов с разными  дебиторами и кредиторами необходимо установить:

- правомерность  использования счета 76 для выполнения  расчетов (многие бухгалтеры используют  счет 76 вместо счетов 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.);

- правильность  и обоснованность удержаний по  исполнительным листам в пользу  других предприятий и лиц, а  также своевременность перечисления  удержанных сумм получателю;

- правильность  расчетов с квартиросъемщиками и лицами, проживающими в общежитиях, ведомственных гостиницах, за пользование общежитиями, квартирами, гостиницами и коммунальными услугами;

- правильность  расчетов за товары, проданные  в кредит, наличие договоров, сроки  представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашения кредита и т.д.;

- полноту  и правильность расчетов по  выданным членам трудового коллектива  беспроцентным ссудам;

- полноту  и правильность расчетов по  ссудам, выданным на индивидуальное  жилищное строительство;

- правильность отражения в учете депонирования заработной платы (необходимо сверить записи по счету 76 с записями в книге учета депонированной зарплаты);

- своевременность  и полноту начисления и поступления  взносов родителей за содержание  детей в детских дошкольных учреждениях;

- правильность  составления бухгалтерских проводок  по расчетам с дебиторами и  кредиторами;

- правильность  ведения аналитического учета  по счетам 73, 76;

- соответствие  записей аналитического учета  по счету 76 записям в журнале-ордере  № 8, главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета).

     При проверке расчетов по претензиям необходимо проверить:

- обоснованность, своевременность и правильность  оформления документов (несоблюдение  сроков предъявления претензий  может быть использовано для сокрытия фактов хищения материальных ценностей, т.к. при отказе в удовлетворении претензий числящиеся суммы списываются на издержки производства);

- обоснованность  претензий, предъявляемых к проверяемому  предприятию (в случае удовлетворения  претензий нужно проверить, проводились ли административные расследования в целях установления виновных лиц и, если таковые установлены, возместили ли они причиненный материальный ущерб);

- правильность  ведения аналитического учета  (должен вестись по каждому  дебитору и отдельным претензиям), соответствие записей аналитического учета записям в журнале-ордере №8, главной книге и балансе;

- правильность  составления бухгалтерских проводок  по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям». 
 
 
 
 

2 Учет расчетов  с дебиторами и  кредиторами на предприятии ООО «Ивановское СРП ВОГ» 

2.1 Краткая  экономическая характеристика 

ООО «Ивановское СРП ВОГ» 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Ивановское социально-реабилитационное предприятие Всероссийского общества глухих» учреждено общероссийской общественной организацией инвалидов «Всероссийское общество глухих» (ВОГ) (Постановление Президиума Центрального правления общественной организации ВОГ 21.04.99 г. протокол №4 г. Москва), в соответствии с Уставом ВОГ и действующим законодательством РФ, путем преобразования Ивановского учебно-производственного предприятия Всероссийского ордена «Знак Почета» общества глухих в общество с ограниченной ответственностью. ООО «Ивановское СРП ВОГ» зарегистрировано постановлением Администрации г.Иваново № 433 от 24.06.1999 г. и расположено по ул. Красноармейской, 15.

     Уставный  капитал ООО «Ивановское СРП ВОГ» полностью состоит из доли ВОГ; которое является единственным участником общества. ВОГ не отвечает по обязательствам общества и несет риск убытков, связанных с деятельностью ООО «Ивановское СРП ВОГ», в пределах стоимости внесенного им вклада. ВОГ передало предприятию по договору аренды здания и сооружения в долгосрочное пользование. Кроме того, ООО «Ивановское СРП ВОГ» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, а также может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Высшим органом ООО «Ивановское СРП ВОГ» является его единственный участник - ВОГ. От имени ВОГ выступает уполномоченный орган - Президиум Центрального правления ВОГ.

     ООО «Ивановское СРП ВОГ» осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ФЗ «О социальной защите инвалидов в РФ», Уставом ВОГ, решениями уполномоченных органов ВОГ и собственным Уставом. Целями деятельности предприятия являются: