Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Апреля 2012 в 12:42, курсовая работа
Целью работы является анализ и оценка процесса расчетов с различными дебиторами и кредиторами предприятия ООО «Ивановское СРП ВОГ». Для достижения поставленной цели были определены задачи, заключающиеся в рассмотрении:
- правовых и теоретических основ организации бухгалтерского учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами;
- характеристики анализируемого предприятия с экономической точки зрения, а также организации на предприятии системы бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
Введение 3 - 4
1 Теоретические основы учета с разными дебиторами и кредиторами
1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности 5 - 9
1.2 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами 9 -12
2. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Ивановское
СРП ВОГ»
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО «Ивановское СРП ВОГ» 13 - 17
2.2 Организация системы бухгалтерского учета на предприятии 17 - 20
2.3 Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на предприятии
ООО «Ивановское СРП ВОГ» 20- 26
Заключение 27
Список используемой литературы
В
бухгалтерском балансе
Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская - на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.
Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:
а) Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»; Кредит счетов 62, 76.
б) Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»; Кредит счетов 62, 76.
Списанная
дебиторская задолженность не считается
аннулированной. Она должна отражаться
на забалансовом счете 007 «Списанная в
убыток задолженность
При
поступлении средств по ранее
списанной дебиторской
Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями: Дебет счетов 60,76; Кредит счета 91.
Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности (остаток на начало отчетного периода и остаток на конец отчетного периода) приведены в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5). По краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности выделяется задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, авансам выданным и прочая задолженность.
По краткосрочной кредиторской задолженности указывается задолженность перед поставщиками и подрядчиками, по авансам полученным, налогам и сборам, кредитам, займам и пр., а по долгосрочной - задолженности по кредитам и займам.
В
бухгалтерском балансе на начало
и конец отчетного периода
приводятся данные об общей сумме
долгосрочной и краткосрочной задолженности
с выделением задолженностей по покупателям
и заказчикам. В пассиве баланса приведены
общая сумма кредиторской задолженности
и ее виды (поставщикам и подрядчикам,
персоналу, государственным внебюджетным
фондам, по налогам и сборам и прочим кредиторам).
Раскрытие информации, связанной с проведением
внутрихозяйственных расчетов, в составе
пояснительной записки к годовому отчету
осуществляется в соответствии с правилами,
установленными ПБУ12/2000
1.2 Учет
расчетов с разными дебиторами и
кредиторами
Для
учета различных расчетных
К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:
1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
2 «Расчеты по претензиям»;
3 « Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.
На субсчете 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем.
Начисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту счета 76, субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей (08,23,25,26,29 и др.).
Перечисленные суммы страховых платежей страхователям списывают с кредита счетов по учету денежных средств (51, 52, 55) в дебет счета 76-1.
Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают с кредита счетов 10, 43 и др. в дебет счета 76-1.
По
дебету счета 76-1 отражают сумму страхового
возмещения, причитающуюся по договору
страхования работнику
Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых организаций, отражают по дебету счетов учета денежных средств (51, 52, 55) и кредиту счета 76-1.
Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».
Аналитический
учет по счету 76-1 ведут по страховщикам
и отдельным договорам
На субсчете 2 «Расчеты по претензиям» счета 76 отражают расчета по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
В дебет этого счета списывают причиненный организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организаций с кредита следующих счетов:
- 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками»
- 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и других счетов учета затрат - за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;
- учета денежных средств и кредитов банка (51,52,66,67 и др.) - по суммам, ошибочно списанным со счетов организации;
- 91 «Прочие доходы и расходы» - по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей услуг за несоблюдение договорных обязательств.
Суммы
удовлетворенных претензий
Уплаченные организацией разные штрафы, пени и неустойки списывают с кредита счетов учета денежных средств в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». На субсчете 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.
Подлежащие получению доходы отражают по дебету счета 76-3 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Полученные доходы записывают по дебету счетов учета активов (51,52) и кредиту счета 76-3.
На субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 учитывают расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают по кредиту счета 76-4 и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 76.
Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.
При проверке учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами необходимо установить:
- правомерность
использования счета 76 для выполнения
расчетов (многие бухгалтеры используют
счет 76 вместо счетов 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками»
- правильность
и обоснованность удержаний по
исполнительным листам в
- правильность расчетов с квартиросъемщиками и лицами, проживающими в общежитиях, ведомственных гостиницах, за пользование общежитиями, квартирами, гостиницами и коммунальными услугами;
- правильность
расчетов за товары, проданные
в кредит, наличие договоров, сроки
представления поручений-
- полноту
и правильность расчетов по
выданным членам трудового
- полноту и правильность расчетов по ссудам, выданным на индивидуальное жилищное строительство;
- правильность отражения в учете депонирования заработной платы (необходимо сверить записи по счету 76 с записями в книге учета депонированной зарплаты);
- своевременность
и полноту начисления и
- правильность
составления бухгалтерских
- правильность ведения аналитического учета по счетам 73, 76;
- соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере № 8, главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета).
При проверке расчетов по претензиям необходимо проверить:
- обоснованность,
своевременность и
- обоснованность
претензий, предъявляемых к
- правильность ведения аналитического учета (должен вестись по каждому дебитору и отдельным претензиям), соответствие записей аналитического учета записям в журнале-ордере №8, главной книге и балансе;
- правильность
составления бухгалтерских
2
Учет расчетов
с дебиторами и
кредиторами на предприятии
ООО «Ивановское СРП
ВОГ»
2.1 Краткая экономическая характеристика
ООО «Ивановское
СРП ВОГ»
Общество с ограниченной ответственностью «Ивановское социально-реабилитационное предприятие Всероссийского общества глухих» учреждено общероссийской общественной организацией инвалидов «Всероссийское общество глухих» (ВОГ) (Постановление Президиума Центрального правления общественной организации ВОГ 21.04.99 г. протокол №4 г. Москва), в соответствии с Уставом ВОГ и действующим законодательством РФ, путем преобразования Ивановского учебно-производственного предприятия Всероссийского ордена «Знак Почета» общества глухих в общество с ограниченной ответственностью. ООО «Ивановское СРП ВОГ» зарегистрировано постановлением Администрации г.Иваново № 433 от 24.06.1999 г. и расположено по ул. Красноармейской, 15.
Уставный капитал ООО «Ивановское СРП ВОГ» полностью состоит из доли ВОГ; которое является единственным участником общества. ВОГ не отвечает по обязательствам общества и несет риск убытков, связанных с деятельностью ООО «Ивановское СРП ВОГ», в пределах стоимости внесенного им вклада. ВОГ передало предприятию по договору аренды здания и сооружения в долгосрочное пользование. Кроме того, ООО «Ивановское СРП ВОГ» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, а также может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Высшим органом ООО «Ивановское СРП ВОГ» является его единственный участник - ВОГ. От имени ВОГ выступает уполномоченный орган - Президиум Центрального правления ВОГ.
ООО «Ивановское СРП ВОГ» осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ФЗ «О социальной защите инвалидов в РФ», Уставом ВОГ, решениями уполномоченных органов ВОГ и собственным Уставом. Целями деятельности предприятия являются:
Информация о работе Учет расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Ивановское СРП ВОГ»