Учет расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Ивановское СРП ВОГ»

- социальная, профессиональная, трудовая реабилитация  инвалидов, преимущественно инвалидов по слуху, обеспечение их рациональной занятости, трудоустройство инвалидов, преимущественно инвалидов по слуху путем создания, организации и оборудования рабочих мест, обучение их конкретным видам труда в соответствии с рекомендациями МСЭК.

- создание  безопасных условий труда для инвалидов, разработка, организация производства и выпуск продукции, позволяющей качественно использовать труд инвалидов, решать задачи профессиональной реабилитации и занятости инвалидов,

- извлечение  прибыли в интересах ВОГ с  целью развития и укрепления материальной базы ВОГ,

- предоставление  потребителям широкого спектра  работ, услуг и товаров, производимых  обществом, с приоритетностью  для членов ВОГ.

     ООО «Ивановское Социально-реабилитационное предприятие Всероссийского общества глухих» для достижения уставных целей разрабатывает и реализует программы реабилитации инвалидов по слуху, направленные на создание им равных с другими гражданами возможностей участия в жизни общества, содействует обеспечению культурного, нравственного и эстетического развития. Предметом деятельности исследуемого предприятия являются любые виды деятельности, не противоречащие целям деятельности общества и не запрещенные действующим законодательством РФ, в т.ч. осуществлении деятельности: в сфере материального производства и внепроизводственной сфере.

     Дата  создания ООО «СРП ВОГ»: 1944 год - учебно-производственные мастерские ВОГ; 1953 год - преобразовано  в учебно-производственное предприятие  ВОГ; 1996 год - развитие собственной торговой сети (8 торговых точек); 1999 год - преобразовано в ООО «Ивановское социально-реабилитационное предприятие ВОГ». ООО «Ивановское СРП ВОГ» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Для осуществления текущей деятельности предприятием открыт расчетный счет в Ивановском филиале банка ОАО «Уралсиб». Как юридическое лицо, ООО «Ивановское СРП ВОГ» зарегистрировано в ИМНС г.Иваново, ИНН 3234034272. Структура предприятия ООО «Ивановского СРП ВОГ» представлена на рисунке 1.

ДИРЕКТОР    

Главный инженер 

Заместитель директора 

Главный бухгалтер 

Отдел кадров 

Типография 

Столовая 

Сауна          

мастера         

Отдел маркетинга  

Производственный  участок №1 

Производственный  участок №2 

Производственный участок №3 

Закройный цех 

Промерочный цех    

Кассир 

Заместитель глав. бухгалтера 

Бухгалтер расчетного стола 

Бухгалтер материального стола 

Бухгалтер по расчетам с п/о лицами   

Рисунок 1 - Структура предприятия ООО  «Ивановское СРП ВОГ»

     Все помещения, в которых ООО «Ивановское СРП ВОГ» не осуществляет свою финансово-хозяйственную деятельность, сдаются в аренду. ООО «Ивановское СРП ВОГ» имеет собственную сеть магазинов (8 розничных точек). Кроме основного магазина, расположенного в помещении Дворца культуры ВОГ, работают торговые павильоны на рынках. Остальные магазины розничной торговли расположены за пределами г.Иваново - в г. Орле, г. Белгороде, г. Стародубе, г. Трубчевске.

     ООО «Ивановское СРП ВОГ» имеет два профиля производства: швейное и полиграфическое, отраслевая принадлежность - легкая и текстильная промышленность. Предприятие специализируется на выпуске постельного белья, халатов и платьев женских, сорочек ночных женских, трусов мужских, спецодежды, товаров детского ассортимента, печатной продукции. Основным выпускаемым товаром является постельное белье.

     В отраслевом распределении предприятий  в % к величине активов, легкая и текстильная  промышленность имеет в среднем 2,5%. По отрасли в регионе, среди 26 предприятий, занимающимися выпуском швейных товаров, в общем объеме товарной продукции, продукция ООО «Ивановское СРП ВОГ» составляет 7,2%. По данным Госкомстата Ивановской области предприятие оценивается как среднее. По серийности выпуска продукции предприятия производство ООО «Ивановское СРП ВОГ» считается массовым. Объемы выпускаемой продукции характеризуются данными, представленными в таблице 1. 

Таблица 1 - Объем выпускаемой продукции  ООО «Ивановское СРП ВОГ» в 2007 г.

№ п/п	Наименования  изделий	Единица измерения	Ориентировочный объем выпуска в месяц	Удельный вес  в общем объеме производства, %
1	Халат женский	шт.	1700	2,3
2	Полотенце махровое	шт.	2000	2,7
3	Простыня махровая	шт.	1300	1,8
4	Платье-халат	шт.	950	1,3
5	Пододеяльник	шт.	600	0,8
6	Комплект для  продавца	шт.	400	0,5
7	Наволочка	шт.	8300	11,4
8	Простыня 214*220	шт.	1500	2,1
9	Блуза	шт.	1200	1,6
10	Сарафан	шт.	550	0,8
11	Костюм жен. медицинский	шт.	500	0,7
12	Костюм муж. медицинский	шт.	350	0,5
13	Халат жен. медицинский	шт.	900	1,2
14	Одеяло 2х спальное	шт.	80	0,1
15	Одеяло 1,5 спальное	шт.	120	0,2
	ИТОГО		20450	28

 

     ООО «Ивановское СРП ВОГ» является лауреатом и дипломантом международных и региональных премий в области качества (2000, 2003, 2004, 2005 годы). Все выпускаемые товары сертифицированы и соответствуют ГОСТам. Продукция предприятия проходит контроль ОТК, аттестован технический процесс производства, осуществляется приемочный контроль качества продукции. Используемые сырье и материалы для производства - отечественного производства.

     Среднесписочная численность работников за 2007 г. составляет 249 человек, среди их инвалидов - 128 человек (51,4%). Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за 1 квартал 2008 г. составляет 10635 тыс. руб., себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг - 7887 тыс. руб. Валовая прибыль - 2748 тыс. руб., коммерческие расходы - 440 тыс. руб., управленческие расходы - 853 тыс. руб., прибыль от продаж - 1455 тыс. руб., прочие расходы - 651 тыс. руб., прибыль до налогообложения - 804 тыс. руб. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи - 231 тыс. руб., чистая прибыль - 573 тыс. руб.

     Основными технико-экономическими показателями организации ООО «Ивановское СРП ВОГ» являются: отпускаемая ею товарная, швейная и типографская продукция, а также нормативная стоимость обработки.

     Проанализировав эти показатели можно сказать, что  с каждым годом наблюдается их рост. Например, так в 2004 г. швейной  продукции отгружено на сумму 31919 рублей, в 2005 г. - 36875 рублей. Соответственно рост составит 11%. Также наблюдался рост реализации продукции в 2004 г. - 34624 рублей, в 2005 г. - 39606 рублей. С ростом производительности возрастали расходы, в частности значительно возросли расходы на материальные затраты, электроэнергию, теплоэнергию. В связи с расширением производства увеличивался штат работников, соответственно повышался фонд заработной платы. В связи со сложными заказами и сложной конкуренции большая часть доходов ушла на закупку сырья и организация не получила прибыли. Ситуация восстановилась в 2005 г., уже первое полугодие прибыль составила 876000 рублей. Ситуация выровнялась благодаря снижению налогов и прочих расходов 

2.2 Организация  системы бухгалтерского учета  на предприятии 

     Главным бухгалтером ООО «Ивановское СРП ВОГ» в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика» (утверждено приказом Минфина России от 20.07.94 №100) на предприятии разработана и оформлена в виде положения учетная политика организации на 2008 год. В ней отражены основные методические и организационно-технические особенности ведения учета на предприятии. Положение об учетной политике утверждено директором предприятия. Остановимся на наиболее значимых моментах:

- на  предприятии применяется табличная  машиноориентированная форма ведения  бухгалтерского учета

- рабочий  план счетов разработан на  основе единого Плана счетов;

- инвентаризация  товаров на складе производится  ежегодно;

- списание  остатков продукции со склада производится методом ФИФО;

- бухгалтерский  учет в организации осуществляется  бухгалтерией как самостоятельным  структурным подразделением, возглавляемым  главным бухгалтером.

     На  ООО «Ивановское СРП ВОГ» применяется компьютерная форма учета, в сочетании с журнально-ордерной формой учета. Компьютерная форма учета основана на использовании программ 1 С Бухгалтерия 7.7. и 1С «Зарплата» Применение данной формы учета обеспечивает получение итоговых данных разных степеней без переписывания данных из одного реестра в другой. Операции по однородным операциям группируются автоматически в процессе машинной обработки информации, т.е. возможно получение отчетных сводок непосредственно на основе машинной обработки информации. Данная форма учета позволяет получать необходимые данные по всем счетам синтетического и аналитического учета вплоть до оборотного и сальдового баланса, т.е. благодаря машинной обработке информации получают все регистры бухгалтерского учета, предусмотренные действующей системой учета.

     Программой  также предусмотрена возможность формирования различных отчетов: бухгалтерского баланса, приложений к нему, форм статистической отчетности. Кроме того возможна разработка пользователем форм отчетности необходимых ему для анализа и оперативного управления.

     Разработанный рабочий план счетов соответствует описанному в учетной политике. Учет денежных средств на предприятии осуществляется: наличных денег - счет 50 «Касса» с ведением кассовой книги (КО-4); безналичные расчеты - счет 51 «Расчетный счет» и субсчет 2 «Чековые книжки» счета 55 «Специальные счета в банках». Чековая книжка выдана директору ООО «Ивановское СРП ВОГ». Учет строительных материалов осуществляется на субсчете 1 «Сырье и материалы» счета 10 «Материалы». Учет затрат на приобретение МПЗ производится с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без их использования. Согласно Плану счетов бухгалтерского учета материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения.

     МПЗ учитывают по фактической стоимости. Приход на склад осуществляется на основании товарно-транспортных накладных  от поставщика с выписанной товарной накладной МПЗ. Отпуск осуществляется на основании накладных в количестве предусмотренных согласно транспортно-сметной документации. По окончанию месяца составляется материальные отчеты по цехам. Раз год комиссией производится инвентаризация материально-производственных запасов с составлением акта, в котором отражаются данные, акты сопоставляют с данными бухгалтерского учета. Акт утверждается руководителем предприятия.

     Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся  в наличном и безналичном виде с отражении их в ж/о №6. Основными  поставщиками по ткани в ООО «Ивановское СРП ВОГ» являются ООО ТД «Тим», ООО «Артстолица», ЗАО «Серпуховский текстиль», ООО «Полимеринвест», ООО «Рустек», ООО «Вышневолоцкий текстиль». Также поставляют нитки - ИП Лукьянова, пакеты- ООО «Альфа-Россия», пуговицы - ООО ТД «Веллтекс», воду ОАО «Брянский Горводоканал», тепло - ООО «Тепловые сети», свет - ООО «Брянская Сбытовая компания», связь - ОАО «Центртелеком».

     Расчеты с данными организациями подтверждаются договорами, товарно-транспортными  накладными, счетами, счетами-фактурами.

     На  конец отчетного периода имеются  акты сверок по расчетам за предоставленные услуги.

     Организация бухгалтерского учета складывается из ряда элементов; система документооборота в сочетании с графиком выполнения учетных работ: плана счетов; организационной  структуры учетного процесса и распределения служебных обязанностей в бухгалтерии, организации хранения бухгалтерской документации и регистров.

     Документооборот имеет важное организующее значение в бухгалтерском учете. В самом  общем виде он представляет собой  движение документов в учетном процессе от момента их составления до завершения использования и сдачи в архив. График документооборота составляется главным бухгалтером и после утверждения руководителя предприятия становится обязательным для исполнения. В случае ООО «Ивановское СРП ВОГ» он представляет собой таблицу, в которой отражены сроки предоставления документов в бухгалтерию от ответственных за это лиц. Также здесь имеются отметки ответственных лиц подтверждающие, что они ознакомлены с данным порядком документооборота.

     График  выполнения учетных работ тесно связан с графиком документооборота и является его продолжением и логическим завершением. В графике выполнения учетных работ указывается: наименование и номер соответствующих учетных регистров, документы, на основании которых каждый из них составляется, сроки исполнения и составления, исполнитель. Нельзя не отметить отсутствия данного документа на «Ивановское СРП ВОГ».

     Логическим  завершением ведения учетных  работ на предприятии является сдача  документов в архив. На данном предприятии  для хранения документов предусмотрена организация текущего архивного хозяйства. Перечень и сроки хранения типовых документов утверждены в централизованном порядке.