Учет расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Ивановское СРП ВОГ»

     В бухгалтерии предприятия имеются: расчетная группа, работники, которые  на основании соответствующих первичных документов выполняют все расчеты по заработной плате, начислений и удержаний из нее; материальная группа, работники, которые ведут учет приобретения материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов в разрезе мест хранения и использования, учет основных средств и готовой продукции; производственно-калькуляционная группа, работники, которые ведут учет затрат на все виды производств, калькулируют фактическую себестоимость выпускаемой продукции; общая группа, работники которые осуществляют учет остальных операций, ведут Главную книгу и составляют бухгалтерскую отчетность; финансовый отдел: работники, которые ведут обработку кассовых и банковских документов и их записи в регистры, а также осуществляют контроль за использованием и сохранностью денежных средств организации.

     Распределение обязанностей в бухгалтерии связано  с планом выполнения учетных работ, который предусматривает равномерную  нагрузку учетного аппарата. При распределении  служебных обязанностей исходят из того, чтобы наиболее ответственные и сложные работы выполнялись наиболее квалифицированными работниками. Данный документ разрабатывается главным бухгалтером и с ним в соответствующем порядке ознакомлены учетные работники.

     В целом эффективность производства предприятия находится в прямой зависимости и от правильного, грамотного ведения и организации бухгалтерского учета. 

2.3 Учет  расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на предприятии

ООО «Ивановское СРП ВОГ» 

     Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, либо одновременно с ними с согласия организации или по её поручению. В ООО «Ивановское СРП ВОГ» с каждым поставщиком заключается договор на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, который является основным документом, регулирующим отношения сторон, определяет их права и обязанности по поставке товаров.

     Для облегчения и ускорения оформления договорных отношений применяется  пролонгация, то есть продление сроков действия договоров. В ООО «Ивановское СРП ВОГ» большей частью пролонгируются договоры на оказание коммунальных услуг, на аренду помещений, а также услуги связи.

     Основными поставщиками по ткани в ООО «Ивановского СРП ВОГ» являются ООО ТД «Тим», ООО «Артстолица», ЗАО «Серпуховский текстиль», ООО «Полимеринвест», ООО «Рустек», ООО «Вышневолоцкий текстиль». Также поставляют нитки - ИП Лукьянова, пакеты - ООО «Альфа-Россия», пуговицы - ООО ТД «Веллтекс», воду ОАО «Брянский Горводоканал», тепло - ООО «Тепловые сети», свет - ООО «Брянскоблэнерго», связь - ОАО «Центртелеком».

     Потребители - население, организации и фирмы:

- производственные  предприятия - Бежицкий хлебокомбинат,  Ивановская областная станция растениеводства;

- различные  учреждения: Детская городская больница №2, Детская стоматологическая поликлиника №1, Ивановский областной врачебно-физкультурный диспансер, МУЗ Горбольница №1;

- торговые  предприятия: ЦУМ г.Иваново, Карачевский универмаг, райпо п.Людиново, Погарский коопунивермаг; Вельяминовский и Карачевский райпо, ЧП Зайцев, ООО НПО «Индукция», АО «Гамма» г. Орел;

- организации  - Управление торговли, УВД Советского  района, Профучилище №19 и многие  другие.

     Запасы  материалов, товаров пополняются  за счет их поставок предприятиями-поставщиками на основании договоров. Основными документами, на основании которых поступают товары от поставщиков, являются счета-фактуры и товарно-транспортные накладные. На предприятии проверяется соответствие поступивших документов договорам. Документы передаются в бухгалтерию на оплату, а квитанция и товарно-транспортная накладная служат основанием для получения и доставки груза. В основном в ООО «Ивановское СРП ВОГ» поставщики осуществляют доставку товаров своим транспортом, а расходы по доставке товара включают в цену доставляемого товара.

     Поставщики  и подрядчики для ООО «Ивановское СРП ВОГ» - это организации, поставляющие сырье, товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (транспортные и др.). На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 12 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 31 и др.).

     На  ООО «Ивановское СРП ВОГ» на счете 60 задолженность отражают в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим ТМЦ, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 63 «Расчеты по претензиям». Сумму НДС поставщики и подрядчики включают в счета на оплату, а ООО «Ивановское СРП ВОГ» отражает ее по дебету счета 19 и кредиту счета 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учета затрат на производство и кредиту счета 60.

     Погашение задолженности перед поставщиками отражается по Д-ту счета 60 и К-ту счетов учета денежных средств (50, 51) или  кредитов банка (90, 92). Порядок бухгалтерских  записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

     На  ООО «Ивановское СРП ВОГ» применяется журнально-ордерная форма учета. Учет расчетов с поставщиками ведется в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

     Анализ  структуры задолженности ООО  «Ивановское СРП ВОГ» перед поставщиками, а точнее 3 наиболее крупных кредиторов, показал, что самая большая задолженность на предприятии возникла перед поставщиками оборудования, а также перед подрядчиком, оказывающим услуги по обеспечению электроэнергией - Брянскоблэнерго. Это и понятно, ведь тарифы на электроэнергию для предприятий значительно выше чем для населения. Рассматривая структуру кредиторской задолженности, нужно отметить, что в анализируемом периоде она изменялась в общем составе. Например, если в начале 2006 г. основным кредитором являлось предприятие «Рустек», то в конце 2006 г. им стало ЗАО «Серпуховский текстиль», доля задолженности перед которым составила больше одной трети всей суммы кредиторской задолженности (36,32 %). 

Структура кредиторской задолженности по ООО  «Ивановское СРП ВОГ» за 2006 г.

На 01.01.2006 год удельный вес просроченной задолженности  составлял 4,28%, а на 01.01.2007 года составил 6,51%.

     В целом наблюдается рост задолженности  поставщикам. Отрицательным фактом является наличие просроченной задолженности, т.к. при задержке погашения предприятию  ООО «Ивановское СРП ВОГ» начисляются пени. Вся сумма просроченной задолженности является платежами в Ивановооблэнерго, что также не является положительным фактом. Доля просроченной задолженности перед кредиторами в начале 2006 г. составляла 4,28 %, в конце 2006 г. 6,51 %. Вся задолженность перед поставщиками и подрядчиками ООО «Ивановское СРП ВОГ» погашается за счет выручки предприятия денежными средствами с расчетного счета. Всем поставщикам оплата производится посредством платежных поручений, только Ивановооблэнерго и ОАО «Центртелеком» выставляют счета к оплате и платежные требования на расчетный счет ООО «Ивановское СРП ВОГ». Все поставщики товаров предоставляют возможность отсрочки платежа в течение 10 дней после получения их на складах.

     Журнал-ордер  № 6 и порядок его заполнения.

     1. В начале месяца в Ж-О №6  переносятся остатки на первое число. В гр. 10 - остатки за не прибывший груз, в гр. 11 - задолженность по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам.

     2. В течение месяца в Ж-О №  6 регистрируются все платежные  документы, поступившие от поставщика: в гр. «А» - регистрационный номер; в гр. «Б» - номер платежного документа; в гр. «В» - наименования поставщика»; в гр. «9» - общая сумма по документу.

     3. Бухгалтер к документам поставщика  подбирает документы склада по  приходу материальных ценностей  и отражает их в гр. «Г» «Номер документа склада или вид услуг». В гр. «Д» - учетная стоимость поступивших материалов и МБП. В графах с «1» по «5» в дебет соответствующих счетов по фактической себестоимости. В гр. «6» - дебет сумм НДС. В гр. «7» - дебет 63 счета. Сумма ж/д тарифа распределяется пропорционально массе груза, а сумма наценок пропорционально стоимости. Излишки материалов приходуются на склад и отражаются отдельной строкой как неотфактурованные поставки.

     4. Порядок учета неотфактурованных  поставок. На склад неотфактурованную поставку приходуют актом приемки материалов по учетным ценам. В Ж-О № 6 такие поставки регистрируются отдельной строкой, а в гр. «Б» ставится буква - «Н». При поступлении документов поставщика они регистрируются в обычном порядке, а ранее сделанная запись сторнируется по учетной цене запись в гр. «Д», в гр.»9» и в дебет соответствующих счетов.

     5. Порядок учета материалов в  пути. Материалами в пути называется  поставка, по которой предприятие  акцептовало платежные документы,  а материалы на склад до  конца месяца не поступили. Сумма акцепта отражается в гр. «9» и «8» - не прибывший груз.

     6. На основание бухгалтерских данных  в гр. С «12» по «16» заносятся  суммы оплаченных счетов поставщиков  (ж-о № 1 (50); ж-о № 2 (51); ж-о  № 3 (55); ж-о № 4 (90, 92); ж-о № 7 (71); ж-о № 8 (76)).

     7. В конце месяца подсчитываются  итоги по всем графам: гр. «9»  = Сумме с гр. «1» по «8».

     8. За итоговой строкой отражаются  две строки: 1-я - Сторно - материалы  в пути на начало месяца - по  дебету счетов в гр. «9» и  в сумме гр. «10». 2-я - Материалы в пути на конец месяца условно приходуются, т.е. отражаются обычной записью в дебет счетов и красной - в гр. «8».

     9. Подсчитывается строка «Всего»  для отражения в Главной книге,  а на обороте Ж-О № 6 - сводно-контрольные  данные по 60 счету.

     Аналитический и синтетический учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками в журнале-ордере №6. Один раз в квартал бухгалтером  ООО «Ивановское СРП ВОГ» проводится сверка расчетов с основными поставщиками и составляется акт сверки.

     Четкая  организация расчетов с покупателями и заказчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. Непоступление или несвоевременное поступление выручки нарушает ритмичность хозяйственной деятельности. Возникают дебиторские задолженности, часто влекущие за собой финансовые потери и разрушения установившихся партнерских связей. Покупателями и заказчиками являются юридические и физические лица, приобретающие товары (работы, услуги). Продажа товаров осуществляется в соответствии с заключенными договорами или же путем свободной продажи через розничную сеть.

     Основными покупателями для ООО «Ивановское СРП ВОГ» являются предприятия, т.е. юридические лица. С такими клиентами ООО «Ивановское СРП ВОГ» заключает договора на поставку продукции. После приобретения продукции покупателями, у них возникают обязательства по отношению к ООО «Ивановское СРП ВОГ», которые выражаются в дебиторской задолженности. Обязательства связаны с несовпадением сроков реализации товаров, услуг и получения за них оплаты. Стоит отметить как положительный тот факт, что многие организации (Ивановский центральный универмаг, Бежицкий хлебокомбинат, УВД Советского района, МУЗ Горбольница №1) являются постоянными покупателями.