Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

- обстоятельства, на которых основываются  требования, и доказательства, их подтверждающие, со ссылкой на нормы договора и акты законодательства;

- перечень прилагаемых к претензии  документов, доказывающих факт причинения  убытков;

- номер и дата ее составления;

- подпись уполномоченного на  то лица и дата ее совершения;

- иные сведения по усмотрению  покупателя, необходимые для урегулирования  спора.

Как правило, в претензии ущемленная в своих правах и интересах сторона в зависимости от сложившейся ситуации выражает свое недовольство виновной стороне: несоответствием цен и тарифов; несоответствием качества поставленного товара стандартам, техническим условиям; несоответствием количества поставленного товара (недостача); несвоевременной оплатой или неоплатой, а также выставляет требование по выплате неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров. Размер неустойки и порядок ее взыскания определяются условиями договора. Со стороны, нарушившей условия договора, по претензии могут не только взыскиваться штраф, пеня, неустойка, но и возмещаться убытки, проценты за пользование заемными денежными средствами.

Претензия подлежит рассмотрению в срок, определенный сторонами в договоре, а если он не установлен, то данный пробел восполняется применением общего правила о разумном сроке, в течение которого контрагент обязан осуществить необходимые действия по рассмотрению поступившей претензии и предоставлению ответа. Во избежание разногласий по поводу даты поступления претензии целесообразно претензию отправлять заказным письмом с уведомлением о вручении. К претензии прилагаются надлежаще заверенные копии документов.

В соответствии с Типовым планом счетов для обобщения информации о расчетах по претензиям, предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по претензиям».

На субсчете 76-3 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) неустойкам (штрафам, пеням).

Не подлежащие взысканию суммы отражаются на тех счетах, на которые они были приняты к бухгалтерскому учету по дебету субсчета 76-3 «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет по субсчету 76-3 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

Рассмотрим типовую корреспонденцию счетов по учету расчетов по претензиям и представим в таблице 3.

Таблица 3 - Типовая корреспонденция счетов по учету расчетов по претензиям

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Отражение возврата поставщику объекта основных средств с  предъявлением претензии о замене на объект соответствующего качества	76-3	01
Отражение возврата поставщику материальных ценностей с  предъявлением претензии о замене на объект соответствующего качества	76-3	03
Возвращено поставщику оборудование, требующее монтажа, с предъявлением претензии о замене на оборудование соответствующего качества	76-3	07
Выставлена претензия поставщику за недопоставку вложений во внеоборотные активы (недостача выявлена при приемке по количеству и качеству)	76-3	08
Предъявлены претензии поставщикам (подрядчикам) на стоимость материалов	76-3	10
Предъявлены претензии поставщикам (подрядчикам) за недопоставку животных	76-3	11
Предъявлены претензии к поставщикам (подрядчикам) на стоимость материальных ценностей	76-3	15
Отражена сумма отклонений по материальным ценностям, возвращенным другим организациям и лицам	76-3	16
Отражение списания фактической себестоимости продукции   (работ, услуг) по аннулированным заказам (по инициативе заказчика) основного производства	76-3	20
Предъявлены претензии поставщикам и другим организациям по недостачам, порче полуфабрикатов собственного производства	76-3	21
Отражение списания фактической себестоимости продукции   (работ, услуг) по  аннулированным заказам (по инициативе заказчика) вспомогательного производства	76-3	23
Отражение возмещения сторонними организациями потери, учтенных ранее в составе общехозяйственных расходов	76-3	26
Отнесены за счет виновных организаций и лиц потери от брака (предъявлена претензия)	76-3	28
Списаны отдельные затраты, ранее отнесенные на расходы, связанные с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, возникшие по вине других организаций (им предъявлены претензии)	76-3	44
Отражение суммы предъявленных претензий по расходам, списанным на счет 45 «Товары             отгруженные»	76-3	45
Отражение суммы предъявленных претензий, а также предъявленных и признанных (или присужденных) неустоек (штрафов, пеней)	76-3	51, 52, 60 и других счетов
Отражение перечисления денежных средств сторонним организациям и лицам по расчетам из кассы	76-3	50
Отражение перечисления денежных средств сторонним организациям и лицам по расчетам с расчетного счета	76-3	51
Отражение перечисления денежных средств сторонним организациям и лицам по расчетам с валютного счета	76-3	52
Отражение перечисления денежных средств сторонним организациям и лицам по расчетам со спецвалютного  счета	76-3	55
Отражение начисления налогов в бюджет (НДС и др.) на сумму предъявленной поставщику претензии за бракованную продукцию	76-3	68
Отражение поступления суммы предъявленных претензий, а также предъявленных и признанных (или присужденных) неустоек (штрафов, пеней)	51, 52, 60 и других счетов.	76-3
Отнесена на уменьшение задолженности сумма претензии, выявленная при приемке продукции,     товаров (работ, услуг)	60	76-3
Отражено списание суммы претензий, предъявленных поставщикам, подрядчикам и транспортным  организациям, при отказе судом во взыскании	94	76-3

Примечание: собственная разработка.

 

Учетной политикой ОАО «Промкомбинат» (Приложение А) утвержден Рабочий план счетов (Приложение Б), в соответствии с которым  для обобщения информации о расчетах по претензиям предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Рассмотрим корреспонденцию счетов по учету расчетов по претензиям в ОАО «Промкомбинат» и представим в таблице 4.

Таблица 4 - Типовая корреспонденция счетов по учету расчетов по претензиям в ОАО «Промкомбинат» за апрель 2013г.

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Примечание
Предъявлены претензии поставщикам (подрядчикам) на стоимость материалов	76	10	500000	Приложение В
Отражение поступления суммы предъявленных претензий на расчетный счет	51	76	500000	Приложение В

Примечание: собственная разработка, на основе данных бухгалтерского учета ОАО «Промкомбинат».

1.4 Учет расчетов по депонированным суммам

Выдача заработной платы из кассы организации производится на основании платежной ведомости по заработной плате, в которой работник расписывается при получении наличных денежных средств, в установленные на предприятии дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок с ___по ___. Подписывают приказ руководитель предприятия и главный бухгалтер. Кассир ведет специальную книгу регистрации платежных ведомостей и сумм, выданных (полученных) наличными. По истечению трех дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий, не получивших ее, в графе "расписка в получении" проставляет штамп или пишет от руки "депонировано". Платежная ведомость закрывается двумя суммами - выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр не выданной заработной платы для проверки и выписки расходного ордера (приложение 5) на выданную сумму заработной платы.

Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости против Ф.И.0. работника специальным штампом иди от руки делается отметка '"депонировано", а не выданные суммы называются депонентскими.

На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы выданной наличными и депонированной заработной платы.

Вся не выданная в указанные сроки заработная плата подлежит возврату на расчетный счет предприятия. При этом в объявлении на взнос наличными указывается, что это депонированные суммы. Эти суммы банк не может направлять на погашение задолженности предприятия или на прочие выплаты и обязан выдать их по первому требованию предприятия.

В бухгалтерии предприятия учет депонентских сумм ведется в Книге учета депонированных сумм. Книга открывается на год. Учет ведется в разрезе производственных подразделений (цехов, отделов). Сумма задолженности по невиданной заработной плате числится в учете в течение трех лет. По истечении этого срока сумма списывается в состав балансовой прибыли, как прибыль от внереализационных операций.

Выплата депонентских сумм оформляется расходным ордером. Выплата отпускных и расчета при увольнении оформляется либо расходным ордером, либо платежной ведомостью.

Отметим, что данные аналитического учета используются для определения совокупного годового дохода при расчете подоходного налога. Исчисление средней заработной платы при расчете трудовых и социальных отпусков также базируется на данных аналитического учета.

В соответствии с Типовым планом счетов, для обобщения информации о расчетах по депонированным суммам, предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 5 «Расчеты по депонированным суммам».

На субсчете 76-5 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками по начисленным, но не выплаченным в установленный срок суммам.

Рассмотрим типовую корреспонденцию счетов по учету расчетов по депонированным суммам и представим в таблице 5.

Таблица 5 - Типовая корреспонденция счетов по учету расчетов по депонированным суммам

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Отражение выплаты депонированной суммы на оплату труда:
- из кассы	76-5	50
- срасчетного счета	76-5	51
Отражение депонированной суммы на оплату труда	70	76-5

Примечание: собственная разработка.

 

Учетной политикой ОАО «Промкомбинат» (Приложение А) утвержден Рабочий план счетов (Приложение Б), в соответствии с которым  для обобщения информации о расчетах по депонированным суммам предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Рассмотрим корреспонденцию счетов по учету расчетов по депонированным суммам в ОАО «Промкомбинат» и представим в таблице 6.

Таблица 6 - Типовая корреспонденция счетов по учету расчетов по депонированным суммам в ОАО «Промкомбинат» за апрель 2013г.

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Примечание
Отражение депонированной суммы на оплату труда	70	76	2500000	Приложение В
Отражение выплаты депонированной суммы на оплату труда:	76	51	2500000	Приложение В

Примечание: собственная разработка, на основе данных бухгалтерского учета ОАО «Промкомбинат».

1.5 Учет расчетов по  причитающимся дивидендам и другим доходам

В соответствии с Типовым планом счетов, для обобщения информации о расчетах по причитающимся дивидендам и другим доходам, предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

На субсчете 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам от участия в уставном фонде других организаций, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору о совместной деятельности.

Рассмотрим типовую корреспонденцию счетов по учету расчетов по причитающимся дивидендам и другим доходам и представим в таблице 7.

Таблица 7 - Типовая корреспонденция счетов по учету расчетов по причитающимся дивидендам и другим доходам

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Отражение подлежащих получению дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде других организаций	76-4	91
Отражены доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущему периоду	76	98
Отражение полученных организацией суммы денежных средств	51, 52, 60  и других счетов.	76-4
Отражение полученных организацией суммы денежных средств на расчетный счет (валютный счет)	51, 52	76-4
Отражение полученных организацией суммы денежных средств на специальный счет	55	76-4
Отражены поступившие денежные средства от сторонних организаций и лиц (по различным          основаниям), но еще не зачисленные на счета в банке	57	76-4