Учет расчетов с кредиторами

Невостребованные авансы, выявленные по результатам инвентаризации, относятся на увеличение прочих доходов: дебет счета 62, кредит счета 91-1.

Процесс инвентаризации расчетов – весьма кропотливое и ответственное мероприятие. Если проверка сделана качественно, бухгалтер может чувствовать себя намного увереннее даже в преддверии контрольных налоговых акций.

По результатам инвентаризации текущих обязательств с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и  кредиторами составляется акт инвентаризации с их участием с раздельным отражением состояния расчетов в части дебиторской  и кредиторской задолженности. Кроме  того, к акту прилагается справка, указывающая природу возникновения  текущих обязательств по каждому  дебитору и кредитору, наименование документа, подтверждающего наличие  задолженности, и лицо, виновное в  пропуске срока исковой давности.

По результатам инвентаризации расчетов с банками и бюджетом в бухгалтерской отчетности не должно быть неотрегулированных сумм. По другим расчетам их участники приводят данные в отчетности в суммах, ими согласованных. При отсутствии такой согласованности  каждый из участников показывает данные, вытекающие из его текущего учета.

 

2.1Индивидуальное  задание для решения сквозной  задачи.

 

По исходным данным составить:

• первоначальный баланс;
• журнал регистрации хозяйственных операций;
• сделать проводки;
• заполнить “шахматку”;
• составить оборотную ведомость;
• составить баланс на новую дату;

 

Исходные  данные.

На 01.07.2005 г. баланс предприятия содержал (тыс.руб.)

• расчеты с подотчетными лицами-69,0
• касса-11,0
• уставный капитал-38620,0
• расчеты с персоналом по оплате труда-25,0
• сырье и материалы-2160,0
• расчеты с поставщиками и подрядчиками-50,0
• расчетный счет-900,0
• основные средства-50000,00
• амортизация основных средств-15000,00
• готовая продукция-540,00
• нематериальные активы-15,00

 

 

 

 

 

 

Перечень хозяйственных  операций (тыс.руб.)

№ по порядку	Содержание	Сумма
1.	Приняты на склад от поставщиков  материалы на сумму	38,0
2.	Израсходовано Дроздовой  на оплату почтово-телеграфных расходов	23,0
3.	Остаток неиспользованного  аванса внесен Дроздовой в кассу	2,0
4.	Отпущены со склада в основное производство сырье и материалы	210,0
5.	Начислена з/п рабочим основного производства	80,0
6.	Отпущено в цех сырье  на производство	9,0
7.	Приобретены и доставлены на склад Дроздовой материалы  из подотчетных сумм	40,0
8.	Остаток подотчетных сумм возвращен в кассу Дроздовой	4,0
9.	Получено: -в кассу для  выдачи з/п -на хозяйственные  расходы -на командировочные  расходы	80,0 2,0 12,0
10.	Выданы: -з/п -на командировочные  расходы -на хозяйственные  расходы	80,0 10,0 2,0
11.	Сдана на расчетный счет излишне полученная сумма на командировочные  расходы	2,0
12.	Возвращены на склад неиспользованные в производстве материалы	15,0
13.	Сдана продукция на склад	200,00
14.	Начислена амортизация основных средств	640,00
15.	Удержан и перечислен НДФЛ за июль	10,0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Решение задачи.

Актив	Пассив
71-69,0 50-11,0 10-2160,0 51-900,0 01-35000,0 43-540,00 04-15,00	80-38620,0 70-25,0 60-50,0
Баланс=38695,0	Баланс=38695,0

 

 

 

№ по порядку	Содержание	Сумма	Дебет	Кредит
1	Приняты на склад от поставщиков  материалы на сумму	38,0	10	60
2	Израсходовано Дроздовой  на оплату почтово-телеграфных расходов	23,0	20	71
3	Остаток неиспользованного  аванса внесен Дроздовой в кассу	2,0	50	71
4	Отпущены со склада в основное производство сырье и материалы	210,0	20	10
5	Начислена з/п рабочим основного производства	80,0	20	70
6	Отпущено в цех сырье  на производство	9,0	20	10
7	Приобретены и доставлены на склад Дроздовой материалы  из подотчетных сумм	40,0	10	71
8	Остаток подотчетных сумм возвращен в кассу Дроздовой	4,0	50	71
9	Получено: -в кассу для  выдачи з/п -на хозяйственные  расходы -на командировочные  расходы	80,0 2,0 12,0	50 50 50	51 51 51
10	Выданы: -з/п -на командировочные  расходы -на хозяйственные  расходы	80,0 10,0 2,0	70 71 71	50 50 50
11	Сдана на расчетный счет излишне полученная сумма на командировочные расходы	2,0	51	50
12	Возвращены на склад неиспользованные в производстве материалы	15,0	10	20
13	Сдана продукция на склад	200,00	43	20
14	Начислена амортизация основных средств	640,00	20	02
15	Удержан и перечислен НДФЛ за июль	10,0 10,0	70 68	68 51
Итого:		1469,0

 

 

 

 

 

 

 

К Д	60	71	10	70	51	50	20	02	68	Итого по Д:
10	38,0	40,0					15,0			93,0
20		23,0	210,0 9,0	80,0				640,00		962,0
50		2,0 4,0			94,0					100,0
70						80,0			10,0	90,0
71						12,0				12,0
51						2,0				2,0
43							200,00			200,0
68					10,0					10,0
Итого по К:	38,0	69,0	219,0	80,0	104,0	94,0	215,00	640,00	10,0	1469,0 1469,0

 

 

 

№	На начало		За месяц		На конец
	д	к	д	к	д		к
71	69,0	-	12,0	69,0	12,0		-
50	11,0	-	100,0	94,0	17,0		-
10	2160,0	-	93,0	219,0	219,0		-
51	900,0	-	2,0	104,0	798,0		-
01	35000,0	-	-	-	35000,0		-
04	540,00	-	-	-	540,00		-
43	15,00	-	200,00	-		215,00		-
80	-	38620,0	-	-		-		38620,0
70	-	25,0	90,0	80,0		-		15,0
60	-	50,0	-	38,0		-		88,0
20	-	-	962,0	215,0		747,0		-
68	-	-	10,0	10,0		-		-
02	-	-	-	640,00		-		640,00
Итого:	38695,0	38695,0	1469,0	1469,0		39363,0		39363,0

 

 

Актив		Пассив
№ счета	Сумма	№ счета	Сумма
71	12,0	80	38620,0
50	17,0	70	15,0
10	2034,0	60	88,0
51	798,0	02	640,00
01	35000,0
04	540,00
43	215,00
20	747,0
Итого:	39363,0	Итого:	39363,0

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Учет расчетов с кредиторами  является важным элементом в системе  бухгалтерского учета. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список.

 

1. Налоговый Кодекс Российской федерации
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации / утверждено Приказом Минфина РФ 29.07.98 г. № 34 н
5. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н)
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению/ Утверждены Приказом Минфина РФ 31.10.2000 г. № 94н
7. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М: Финансы и статистика, 2010.
8. Управление финансами. Финансы предприятий./  Под ред. Володина А.А. М. - 2011, 510с.
9. Филина, Ф. Н. Дебиторская и кредиторская задолженность : острые вопросы налогообложения / Ф. Н. Филина. – М. :ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. – 152 с.
10. Финансы. Учеб.пособ.  /Под ред. Малиновской О.В., Скобелевой И.П., Бровкиной А.В. ЮНИТИ, 2012, 320с.
11. Финансы предприятий:  Учеб.пособ.  /Под ред. Бородиной - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2011 - 208с.
12. Черемисина С. В., Тюленева Н. А., Земцов А. А. Бухгалтерский и налоговый учёт. Томск: Издательство «Ветер», 2012. 672 с.
13. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий.- М.: ИНФРА-М, 2012 -343с.