Учет расчетов с органами социального страхования и социального обеспечения в ГП «Земля»

Минимальная ставка составляет 2% с суммы, превышающей 600000 рублей.

Для индивидуальных предпринимателей, родовых и семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, установлены следующие ставки единого социального налога:

Таблица 3

Вторая категория плательщиков, то есть не работодатели, уплачивали Единый социальный налог в размере 22,8% только в Федеральный бюджет РФ и в фонды обязательного медицинского страхования (при своей налоговой базе нарастающим итогом с начала года до 100000 рублей). Ставка для адвокатов – 17,6% (ПФР – 14%; ФОМС – 0,2%; ТФОМС – 3,4%). Минимальная ставка для этих категорий налогоплательщиков также составляет 2% с суммы, превышающей 600000 рублей.

Налогооблагаемая база для исчисления Единого социального налога представляет собой разницу между доходами, подлежащими налогообложению, и суммами выплат, не подлежащими налогообложению. При этом учитываются любые доходы, начисленные работодателями работника в денежной и натуральной форме, и материальная выгода в виде материальных, социальных и иных благ.

Всю совокупность начисленных доходов работникам можно подразделить на четыре основные группы:

• оплата за отработанное время;
• оплата за неотработанное время;
• единовременные поощрительные выплаты;
• вознаграждения работникам списочного состава.

Каждая из этих групп, в свою очередь, включает отдельные виды выплат, перечень которых определен Налоговым Кодексом РФ.

ПРИМЕЧАНИЕ: Федеральным законом от 20 июля 2004 года № 70-ФЗ в статью 241 Налогового Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2005 года.

1. Для налогоплательщиков, указанный в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса РФ (налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются: лица, производящие выплаты физическим лицам – организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями) исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин, коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования применяются следующие налоговые ставки:

Таблица 4

Для налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:

Таблица 5

2. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса (индивидуальные  предприниматели – в целях  настоящей главы члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям), если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, применяются следующие налоговые ставки:

Таблица 6

3. Адвокаты уплачивают  налог по следующим налоговым  ставкам:

Таблица 7

Так как данные с предприятия взяты за 2004 год, то и расчеты произведены по старым ставкам налогообложения.

1.2. Назначение фондов социального страхования и обеспечения

Полностью от уплаты страховых взносов в ПФ, ФСС, ФОМС освобождаются общественные организации инвалидов и пенсионеров, а также находящиеся в собственности этих организаций предприятия, созданные для достижения уставных целей указанных общественных организаций. К ним, в частности, относятся Всероссийское общество глухих, Всероссийское общество слепых и их учебно-производственные предприятия.

Особенности учета отчислений в фонды социального страхования и обеспечения заключаются в том, что за основу берутся все виды денежных и натуральных выплат работникам, исходя из которых, по законодательству, начисляют в дальнейшем государственные пенсии. Регулярно постановлением Правительства устанавливается перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд. В настоящее время этот перечень охватывает следующие выплаты:

• выходные пособия, денежная компенсация за неиспользованный отпуск и средний заработок на период трудоустройства увольняемого работника;
• государственные пособия на детей, пособия по временной нетрудоспособности и другие социальные пособия, в том числе компенсации матерям по уходу за ребенком;
• суммы вреда, причиненного работнику в связи с увечьем или профессиональным заболеванием, связанным с исполнением трудовых обязанностей;
• льготы, компенсации и материальная помощь работникам в связи с чрезвычайными ситуациями и стихийными бедствиями;
• единовременные выплаты работникам в связи с уходом на пенсию;
• суммы компенсаций командировочных расходов в пределах норм, установленных законодательством;
• стоимость специальной и фирменной одежды, специальной обуви, а также средств защиты и специального поддерживающего питания согласно законодательству;
• стоимость льгот по проезду на работу и обратно, а также проезда в отпуск и обратно в соответствии с законодательством;
• стоимость бесплатного жилья, суммы оплаты коммунальных услуг, предоставленных работнику по законодательству;
• стипендии, выплачиваемые за период обучения;
• доходы по акциям предприятий;
• суммы платежей по обязательному страхованию работников в связи с законодательством;
• стоимость оплачиваемых работодателями путевок на санитарно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей;
• прочие выплаты.