Учет расчетов с органами социального страхования и социального обеспечения в ГП «Земля»

 

2. Организационно-экономическая характеристика государственного предприятия «Земля»

2.1. Организационная характеристика  предприятия

 

Государственное предприятие «Земля», в дальнейшем ГП «Земля», создано в соответствии с решением Председателя Комитета по управлению государственным имуществом Оренбургской области Коннова М.Ф. от 20 ноября 1992 г. № 39/2б.

Предприятие является коммерческой организацией. Функции учредителя предприятия осуществляет комитет по управлению государственным имуществом Оренбургской области (далее именуется – КУГИ области).

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименование и указанием на местонахождение Предприятия, штамп, бланки, фирменное наименование.

Так как предприятие ГП «Земля» является юридическим лицом, то оно вступает в трудовые отношения, которые возникают на основании трудового договора, заключенного между работником и работодателем.

Место нахождения Предприятия: Российская Федерация, Оренбургская область, город Оренбург, проспект Победы, 24.

Предприятие имеет несколько дочерних предприятий в таких городах как: Орск, Абдулино, Бузулук, Гай, Медногорск, Новотроицк. Филиалы и представительства осуществляют свою деятельность от имени ГП «Земля», которое несет ответственность за их деятельность.

Данное предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

• обеспечение и поддержка формирования, ведения и дальнейшего развития Государственного земельного кадастра и кадастра недвижимости РФ;
• внедрение современных информационных технологий, обеспечивающих формирование земельно-имущественного комплекса;
• выполнение проектно-изыскательных, проектно-сметных, оценочных работ по обеспечению землеустройства, земельного кадастра и мониторинга земель;
• юридическое оформление документов для предоставления земельных участков землепользователям;
• создание, передача и внедрение научно-технической продукции;
• рекламные, информационные, консультационные услуги;
• операции с недвижимостью;
• другие виды деятельности.

Имущество предприятия находится в государственной собственности Оренбургской области, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия, принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения и отражается на его самостоятельном балансе.

Имущество предприятия формируется за счет:

• имущества, закрепленного за предприятием КУГИ области на праве хозяйственного ведения;
• доходов предприятия от его деятельности;
• и других источников.

2.2. Основные экономические  показатели предприятия

На каждом предприятии в конце года (или в другие установленные сроки) определяют финансовые результаты деятельности. Очевидно, что для отражения финансовых результатов должны применяться показатели, характеризующие конечную экономическую эффективность производства, степень окупаемости затрат. В качестве таких показателей могут быть использованы: валовой доход, чистый доход, прибыль.

Предприятие самостоятельно распоряжается результатами производственной деятельности, выпускаемой продукцией, полученной чистой прибылью, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты установленных действующим законодательством налогов и других обязательных платежей и перечисления в бюджет Оренбургской области части прибыли от использования имущества предприятия в установленном размере.

Оставшаяся в распоряжении предприятия часть чистой прибыли используется им в установленном порядке, в том числе на:

• внедрение, освоение новой техники и технологий, мероприятия по охране труда и окружающей среды;
• создание фондов предприятия, в том числе предназначенных для покрытия убытков;
• развитие и расширение финансово-хозяйственной деятельности предприятия, пополнение оборотных средств;
• строительство, реконструкцию, обновление основных фондов;
• проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, изучение конъюнктуры рынка;
• покупку иностранной валюты, других валютных и материальных ценностей, ценных бумаг;
• рекламу продукции и услуг предприятия;
• материальное стимулирование, обучение и повышение квалификации сотрудников предприятия.

Предприятие выстраивает свои отношения с другими организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров, соглашений, контрактов.

Таблица 8. Динамика основных экономических показателей

№ п/п	Экономические показатели	2001	2002	2003	2003 г. в % к 2000 г.
1	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	3529,7	6230,4	18124	513,5
2	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	4273,6	6689,2	15654	366,3
3	Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.	-743,9	-458,8	2470
4	Чистая прибыль (убыток), тыс.руб.	-394,6	-225	1943
5	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	1128,1	1686,4	3031	268,7
6	Прочие операционные доходы	-	-	7
7	Прочие операционные расходы	101,6	28,3	230	226,4
8	Уровень рентабельности (+), убыточности (-), %	-0,17	-0,07	0,16	-

 

Из таблицы 8 видно, что выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, в 2003 году по сравнению с 2001 годов выросла более чем в 5 раз, а себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг выросла более чем в 3,7 раза. ГП «Земля» в 2003 году получило чистую прибыль 1943000 руб., а в 2001 и 2002 гг. предприятие получало убыток от продажи. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2003 году по сравнению с 2001 годов выросла более чем  в 2,8 раза. Из убыточного предприятия в 2001-1002 гг. в 2003 году ГП «Земля» стало рентабельным, то есть получает прибыль от своей деятельности.

Таблица 9. Движение и состояние основных фондов

Показатели	2001	2002	2003	Изменения в 2003 г. к 2001 г. (+,-)
Движение основных фондов
Наличие на начало года, тыс.руб.	706,7	1128,1	1686	х
Поступление, тыс.руб.	421,4	558,2	1432	х
Выбытие, тыс.руб.	-	-	88	х
Наличие на конец года, тыс.руб.	1128,1	1686,3	3031	х
Коэффициент выбытия	-	-	0,05	0,05
Коэффициент обновления	0,37	0,33	0,47	0,1
Состояние основных фондов
Сумма износа на начало года, тыс.руб.	122	228	383	х
Сумма износа на конец года, тыс.руб.	228	383	773	х
Коэффициент износа:
на начало года	0,17	0,2	0,23	0,06
на конец года	0,2	0,23	0,26	0,06
Коэффициент годности:
на начало года	0,83	0,8	0,77	-0,06
на конец года	0,8	0,77	0,74	-0,06

 

Коэффициент обновления увеличился за период с 2001 года по 2003 год с 0,37 до 0,47, хотя в 2002 году он уменьшался по сравнению с 2001 годом до 0,33.

Коэффициент годности как на начало, так и на конец года за период с 2001 года по 2003 год уменьшился на столько же, на сколько вырос коэффициент износа, то есть на 0,06.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет расчетов с органами социального страхования и социального обеспечения в ГП «Земля»

3.1. Первичный учет расчетов с органами социального страхования и социального обеспечения

 

ГП «Земля» в соответствии с законодательством РФ является плательщиком Единого социального налога, поскольку не является предприятием с упрощенной системой налогообложения и учета и не уплачивает единый налог на вмененный доход и является организацией-работодателем, производящей выплаты наемным работникам (согласно ст.243 НК РФ, действующей до 1 января 2005 года).

Объектом налогообложения для предприятия является трудовой договор, заключаемый с работником в соответствии с Трудовым кодексом РФ.

Налогооблагаемую базу для обложения Единым социальным налогом составляют выплаты, производимые работникам данной организации: заработная плата, премии, вознаграждения и прочие выплаты, являющиеся в соответствии с законодательством объектом налогообложения Единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Страховые взносы в Пенсионный фонд России начисляются с учетом изменения ставок в зависимости от возрастной группы работников и сумм, начисленных им выплат нарастающим итогом с начала года.

Расчеты по Единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ведутся в соответствии с порядком, установленным законодательством РФ. По Единому социальному налогу, а также с Пенсионным фондом России и Фондом социального страхования осуществляются расчеты авансовых платежей, которые подаются в налоговые органы не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Также организация по итогам налогового периода (календарный год) подает в налоговые органы декларацию по Единому социальному налогу.

Согласно п.4 ст.243 НК РФ ГП «Земля» обязано вести учет начисленных выплат, а также сумм начисленного ЕСН и налогового вычета по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты по трудовому договору за выполнение работ, оказание услуг.

На предприятии ГП «Земля» для организации ведения учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения по каждому физическому лицу в соответствии с п. 4 ст. 243 НК РФ разработаны и утверждены приказом МНС России от 21.02.2002 г. № БГ-3-05/91 Индивидуальные карточки учета сумм начисленных выплат, сумм начисленного единого социального налога, а также налогового вычета – приложение № 1 к приказу МНС России от 21.02.2002 г. № БГ-3-05/91.

В ГП «Земля» Индивидуальная карточка ведется по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществляются выплаты по трудовому договору (Приложения Ж, З).

В заголовке карточки указывается период (год), за который заполняется карточка.

Согласно ст.240 НК РФ налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Расчетным периодом по страховым взносам в ПФР также является календарный год (п.1 с.23 Закона № 167-ФЗ).

В Индивидуальной карточке указываются основные сведения: ФИО работника (физического лица), его ИНН, страховой номер, гражданство, паспорт (или документ, удостоверяющий личность); и прочие сведения: пол, дата рождения, адрес места жительства, должность, вид договора, дата назначения на должность, наличие инвалидности (если работник имеет инвалидность).

В дополнение к формам Индивидуальных карточек в целях исключения ошибок при заполнении расчетов по авансовым платежам и Деклараций по ЕСН и страховых взносов в ПФР на основании данных первичного учета, который ведется по каждому физическому лицу отдельно в индивидуальных карточках, на предприятии ведутся в электронном виде сводные индивидуальные карточки по совокупности работников, на основании которых в автоматизированном режиме формируются расчеты по авансовым платежам (декларации) по ЕСН и страховым взносам в ПФР.

Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, то есть не позднее 20 апреля (за первый квартал текущего налогового периода), 20 июля (за полугодие текущего налогового периода), 20 октября (за 9 месяцев текущего налогового периода).

В эти же сроки представляются в налоговые органы расчеты по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

За непредставление в установленный срок расчета по авансовым платежам налогоплательщики привлекаются к ответственности, предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 50 руб. При этом должностные лица организации могут быть привлечены к административной ответственности от трех до пяти МРОТ (ст. 15.6 КоАП РФ).

В ГП «Земля» расчеты по авансовым платежам представляются в налоговые органы в установленном порядке.

3.2. Синтетический и аналитический  учет расчетов 

с органами социального страхования и обеспечения

На нашем предприятии используется журнально-ордерная форма учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения.

В регистрах журнально-ордерной формы учета расчеты с органами социального страхования учитывают в журнале-ордере № 10. Здесь по счету 69 систематизируются суммы оборотов в разрезе корреспондирующих счетов. По кредиту счета записывают начисленные в пользу органов социального страхования суммы с подразделением их по корреспондирующим счетам, то есть по объектам учета затрат, куда отнесены расходы на социальное страхование работников. Ежемесячно кредитовый оборот в целом и по корреспондирующим счетам переносят в Главную книгу предприятия.