Учет расчетов с персоналом предприятия по оплате труда

21 750 / 16 312,5 х 5 437,5 х 70 % = 5 075 (алименты по первому исполнительному листу)

21 750 / 16 312, 5 х 10 875 х 70 % = 10 150 (алименты по второму исполнительному листу)

Удержание алиментов прекращается при увольнении работника с предприятия. Об увольнении работника, обязанного платить алименты на основании решения суда или нотариального соглашения, администрация  в трехдневный срок должна сообщить судебному исполнителю, направившему исполнительный документ, а также получателю алиментов.

 

2.3.3 Сводные расчеты и аналитический учет

 

Расчеты по заработной плате производят по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и корреспондирующим с ним счетам. Здесь учитываются суммы по всем видам оплаты труда, пособиям, премиальным начислениям и доходам по ценным бумагам предприятия. Суммы заработных плат, причитающиеся работникам, могут учитываться по кредиту счета в корреспонденции со счетами учета затрат на производство, расходов на продажу, а также со счетом 96 “Резервы предстоящих расходов”, в тех случаях, когда зарплата начисляется за счет резервов на оплату вознаграждений за выслугу лет, и оплату отпусков.

Доходы, начисленные работникам, от участия в капитале предприятия отражаются в корреспонденции со счетом 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”, а начисленные пособия по социальному страхованию – со счетом 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”.

Выплаченные же суммы зарплат, премиальных, доходов от участия в капитале, пособия, налогов на доходы физических лиц отражаются по дебету счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”. В тех случаях, когда необходимые суммы предприятием были начислены, но не выплачены, они подлежат учету по дебету счета 70 и кредиту счета 76 “расчеты с разными кредиторами и дебиторами” субсчет “Расчет по депонированным суммам”.

Удержания из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания. Например, сумма причиненного материального ущерба учитываются по кредиту счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” субсчет “Расчеты по возмещению материального ущерба”, суммы в счет погашения ранее выданного сотруднику займа – субсчет “Расчеты по предоставленным займам”, а аванс, начисленный за первую половину месяца, - по кредиту счета “Касса”. Алименты учитываются по дебету счетов, на которых начисляется доход работнику (70, 73, 84), и кредиту счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет “Алименты”.

Депонированная заработная плата подлежит переносу на счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет “Депоненты”. Невыплаченные деньги сдаются на расчетный счет предприятия в кредитном учреждении и отражаются по дебету счета 51 “Расчетные счета” и кредиту счета 50 “Касса”. Получение депонированных сумм заработной платы с расчетного счета в кредитном учреждении на оплату депонентов отражается обратной записью, то есть по дебету счета 50 и кредиту 51.

Депонированная заработная плата, выдаваемая работникам из кассы предприятия, учитывается по дебету счета 76 “ Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ” субсчет “Расчеты по депонированным суммам” и кредиту счета 50 “Касса”. При этом случаются ситуации, когда невыплаченная зарплата так и остается невостребованной. В этих случаях предприятие обязано хранить на своем расчетном счете невостребованную депонированную зарплату в течение трех лет и затем вправе отнести указанные суммы на финансовые результаты деятельности. Отражается это по дебету счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет “Расчеты по депонированным суммам” и кредиту счета 91“Прочие доходы и расходы”.

Аналитический учет по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” ведется в отношении каждого работника предприятия. В целях аналитического учета предприятиями ведутся лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц и расчетно-платежные ведомости. Учет депонированной заработной платы ведется по каждому работнику в реестре невыданной заработной платы, на депонентских карточках или книге невыданной заработной платы.

Лицевой (личный) счет открывается при приеме сотрудника на работу и применяется для ежемесячного отражения сведений о заработной плате, выплачиваемой работнику в течение календарного года. При приеме работника на работу сведения из личной карточки работника (форма №Т-2) переносятся в его лицевой счет. Здесь фиксируются все начисления и удержания из заработной платы работника на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплаты.

1 января каждого года на работника  открывается новый лицевой счет. Данные расчетов, отраженных в  лицевых счетах работников, записываются  затем в налоговую карточку  работника и в расчетно-платежную ведомость. В расчетно-платежную ведомость заносят суммы начисленной заработной платы по ее видам, суммы удержаний и непосредственно суммы к выдаче работнику.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Сквозная задача

 

Остатки хозяйственных средств и их источников по состоянию на начало отчетного периода.

Ведомость остатков на 01.01 2014 г.

 

№п/п	Номер счета	Наименование (содержание) счета	Сумма в тыс. руб.
1	01 (А)	Основные средства	16500
2	02 (П)	Износ основных средств	2750
3	10 (А)	Материалы	7480
4	60 (А-П)	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	2090
5	20 (А)	Основное производство	3960
6	68 (А-П)	Расчеты с бюджетом по налогам и сборам	770
7	43 (А)	Готовая продукция	4840
8	69 (А-П)	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	550
9	50 (А)	Касса	220
10	70 (П)	Расчеты с персоналом по оплате труда	44000
11	51 (А)	Расчетный счет	9790
12	84 (А-П)	Нераспределенная прибыль отчетного года	2640
13	62 (А-П)	Расчеты с покупателями и заказчиками	3960
14	80 (П)	Уставный капитал	24420
15	71 (А-П)	Расчеты с подотчетными лицами	55
16	83 (П)	Добавочный капитал	4510
17	04 (А)	Нематериальные активы	715
18	66 (П)	Краткосрочные кредиты банков	5390

 

Журнал хозяйственных операций  ЗАО «Квант»

за  ноябрь месяц  2014 г.

(Суммы указаны в рублях)

№ п/п	Содержание операции	Корреспон-дирующие счета		Частное	Общее
		Д-т	К-т
1	Получено в кассу для выдачи з/п.	50	51		44000
2	Выдача з/п.	70	50		44000
3	Перечислено в погашение задолженности: А) оптовой базе №3; Б) ЗАО «Металлопрокат»; В) в бюджет; Г) во внебюджетные фонды на социальное страхование и обеспечивание.	60 60 68 69	51 51 51 51	12100 8800 4400 5500	30800
4	Начислены: А) з/п; Б) амортизация основных средств; В) отчисления во внебюджетные фонды на социальное страхование и обеспечивание.	20 20 20	70 02 69	33000 2200 12540	47740
5	Отпущены в производство производственному цеху: А) провод медный в кг. по 80 руб; Б) провод алюминиевый в кг. по 50 руб; В) лента изоляционная в рулонах по 100 руб.	20 20   20	10 10   10	13200 11000   2200	26400
6	Оприходованы материалы, поступившие от ЗАО «Металлопрокат»: А) провод медный в кг. по 80 руб.; Б) провод алюминиевый в кг. по 50 руб.	10 10	60 60	8800 4400	13200
7	По решению учредителей часть добавочного капитала (от переоценки основных средств) присоединена к уставному капиталу.	83	80		23100
8	Выдано в подотчет на хозяйственные нужды.	71	50		330
9	Списываются по авансовому отчету затраты по содержанию производственного здания.	91.2	25		550
10	Сдано на склад готовой продукции по фактической себестоимости.	43	20		101200

 

      

Бухгалтерский баланс

на					20			г.							Коды
Форма № 1 по ОКУД															0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация												по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности												по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
										по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)  по ОКЕИ															384/385
Местонахождение (адрес)
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Актив									Код по-  казателя		На начало отчетного года					На конец отчет-  ного периода
1									2		3					4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы									110		715
Основные средства									120		13750
Незавершенное строительство									130
Доходные вложения в материальные ценности									135
Долгосрочные финансовые вложения									140
Отложенные налоговые активы									145
Прочие внеоборотные активы									150		3 960
Итого по разделу I									190		18425
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы									210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности									211		7 480
животные на выращивании и откорме									212
затраты в незавершенном производстве									213
готовая продукция и товары для перепродажи									214		4 840
товары отгруженные									215
расходы будущих периодов									216
прочие запасы и затраты									217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям									220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после   отчетной даты)									230
в том числе покупатели и заказчики									231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной   даты)									240
в том числе покупатели и заказчики									241		3 960
Краткосрочные финансовые вложения									250		55
Денежные средства									260		10010
Прочие оборотные активы									270
Итого по разделу II									290		26345
БАЛАНС									300		44770

 

Пассив					Код по-  казателя		На начало   отчетного периода			На конец отчет-  ного периода
1					2		3			4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал					410		24 420
Собственные акции, выкупленные у акционеров					411
Добавочный капитал					420		4 510
Резервный капитал					430
в том числе: резервы, образованные в соответствии   с законодательством					431
резервы, образованные в соответствии   с учредительными документами					432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)					470		2 640
Итого по разделу III					490		31570
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты					510
Отложенные налоговые обязательства					515
Прочие долгосрочные обязательства					520
Итого по разделу IV					590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты					610
Кредиторская задолженность					620
в том числе: поставщики и подрядчики					621		2 090
задолженность перед персоналом организации					622		4 400
задолженность перед государственными внебюджетными фондами					623		550
задолженность по налогам и сборам					624		770
прочие кредиторы					625
Задолженность перед участниками (учредителями)   по выплате доходов					630
Доходы будущих периодов					640
Резервы предстоящих расходов					650
Прочие краткосрочные обязательства					660		5 390
Итого по разделу V					690		13200
БАЛАНС					700		44770
Руководитель				Главный