Учет расчетов с подотчетниками

Возврат неизрасходованных  подотчетных сумм в кассу оформляется  следующей записью:

Дт50 Кт71 - на остаток подотчетных денежных средств.

Если же доверенность есть, подотчетное лицо действует от имени  организации - бухгалтерские записи будут такими же, как будто эти  операции (покупку товаров, например) совершает сама организация:

Дт41 Кт60 - приобретены товары.

Дт19 Кт60 - отражен НДС, подлежащий зачету.

Если работник не вернул вовремя неизрасходованную подотчетную  сумму или не смог правильно отчитаться по ней, эта сумма может быть списана  следующей записью:

Дт94 Кт71 - на сумму не возвращенных вовремя подотчетных средств

Счет 94 "Недостачи и  потери от порчи ценностей" используется для обобщения информации о суммах различных недостач и потерь.

Если сумму, учтенную по счету 94 можно удержать из заработной платы  работника - это оформляют такой  записью:

Дт70 Кт94 - удержана из заработной платы работника подотчетная сумма, не возвращенная вовремя.

Если сумма не может  быть удержана из заработной платы, делается такая запись:

Дт73 Кт94 - сумма, подлежащая взысканию с виновного лица.

Если сумма не может  быть взыскана с работника - ее списывают  в убыток:

Дт99 Кт94 - списана в убыток не возвращенная подотчетная сумма.

В бухгалтерском учете  при командировочных расходах делаются следующие записи:

Дт71 Кт50 - выдача денежного аванса командированному лицу.

Дт20, 23, 25, 26, 29 Кт71 - списаны командировочные расходы в зависимости от характера расходов.

Дт19 Кт71 - учтен НДС, подлежащий возмещению из бюджета.

Дт50 Кт71 - возвращены в кассу неизрасходованные денежные средства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

На основании вышеизложенного  можно сделать вывод о том, что в процессе жизнедеятельности  любого предприятия расчеты занимают одно из главных мест в системе  бухгалтерского учета. Не случайно, в  Плане счетов бухгалтерского учета  из всего количества бухгалтерских  счетов расчетным операциям принадлежит  почти 1/5 часть их общего количества.

Освоение методики учета  и анализа денежных средств, в  том числе расчетов с подотчетными лицами, имеет важное значение во всей системе бухгалтерского учета, так  как подвижность денежных средств  делает этот участок хозяйственной  деятельности экономического субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

Научно обоснованная система  организации бухгалтерского учета  содействует эффективному контролю за наличием и движением денежных средств предприятия, своевременному предупреждению отрицательных фактов в хозяйственной деятельности, получению  полной и достоверной информации о хозяйственных процессах, результатах  деятельности и финансовом состоянии  организации.

В данной работе рассмотрены основы бухгалтерского учета расчетов с  подотчетными лицами, определены основные направления расходования подотчетных  сумм, рассмотрены основные первичные  документы и нормативные акты, применяемые в оформление расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском  учете.

Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные  и операционные расходы Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций предусмотрен счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Это – активно-пассивный  счет, сальдо которого отражает сумму  задолженности подотчетных лиц  предприятию или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода  и вновь выданные под отчет  на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту – суммы, использованные согласно авансовым отчетам и  сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

Подотчетные суммы для контроля за их расходованием учитываются  в разрезе каждого работника  предприятия  по счету 71 "Расчеты  с подотчетными лицами". Основанием для заполнения этих документов являются расходные и приходные кассовые ордера – при выдаче средств в  подотчет и возврате их в кассу, а  также авансовый отчет – при  списании израсходованных сумм

Правильно организованный бухгалтерский  учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии обеспечит контроль за использованием денежных средств  и не создаст проблем с налогообложением и аудиторской проверкой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

1. Федеральный Закон от 21 ноября 1996 года № 129 – ФЗ «О  бухгалтерском учете».

2. Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации  (утвержден решением Совета Директоров  Центрального Банка 22. 09. 1993 года  № 40).

3. Указание Центрального  Банка Российской Федерации от 20. 06. 07 года № 1843 – Н «О предельном  размере расчетов наличными деньгами  и расходовании наличных денег,  поступивших в кассу юридического  лица или кассу индивидуального  предпринимателя».

4. Налоговый Кодекс Российской  Федерации, часть 2 от 5. 08. 2000 года.

5. Трудовой Кодекс Российской  Федерации, часть 4 от 30. 12. 2001 года.

6. Федеральный Закон от 10 декабря 2003 года № 173 – ФЗ  «О валютном регулировании и  валютном контроле».

7. Положение по бухгалтерскому  учету от 21. 11. 2006 года № 154 н  «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте».

8. Постановление от 13 октября 2008 г. N 749 об особенностях направления работников в служебные командировки.

9. Гражданский Кодекс Российской Федерации, часть 1 от 30. 11. 1994 года.

10. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций от 7. 05. 2003 года № 38 н, от 18. 09. 2006 года № 115 н.

11. Тумасян, Р. З. Бухгалтерский учёт: учебник – практическое пособие , 4-е издание, издательство Москва, 2006 год.

12. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учёт: учебное пособие, 4-е издание, издательство Инфра - М, 2005 год.

13. Волков Н. Г. Учет расчетов с подотчетными лицами. Бухгалтерский учет, издательство Москва, 2007 год.

14. Захарьин В. Р. Расчеты с подотчетными лицами: бухгалтерский учет и налогообложение, издательство Налоговый вестник, 2009 год.

15. Бухгалтерский учет. Учебник. Под редакцией Бабаева Ю.А. издательство ЮНИТИ-ДАНА, 2006 год.

16. Козлова Е. П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях, издательство Финансы и статистика, 2008 год.

17. Краснова Л. П., Шалашова Н. Т., Ярцева Н. М. Бухгалтерский учет. Учебник, издательство Юристъ, 2007 год.

19. Н.И. Смирнов. Учёт расчётов с подотчётными лицами, издательство Главбух, 2005 год.