Учет расчетов с подотчетными лицами

Министерство  образования РБ

Частное учреждение образования

Минский техникум предпринимательства

 

 

Предметно-цикловая комиссия

«бухгалтерского учета и финансово – экономических дисциплин»

 

 

 

 

 

Курсовая  работа

 

по  теме «Учет расчетов с подотчетными лицами»

по  дисциплине «Бухгалтерский учет анализ и контроль»

 

 

 

 

Выполнила учащаяся гр. УЗ-51

Специальности «Бухгалтерский учёт, анализ и контроль»

5 курса, гр. У-51 Н.А. Лурье

(подпись)

Руководитель М.Н. Баканова.

 

 

Допущена к  защите «____»_______________20    г.

________________________________

Работа защищена с отметкой _______________

________________________________

 

Минск 2012 
Содержание

Введение…………………………………………………...……………..……..3

1. Организация расчетов наличными денежными

средствами………………………………………………..…..………….....…4

1.1. Обзор нормативных документов по вопросам учета расчетов с

физическими лицами наличными денежными средствами……….…...4

1.2. Порядок выдачи наличных денег на предстоящие

хозяйственные расходы…………………………………………………..7

1.3. Порядок возмещения расходов при служебных командировках

в пределах Республики Беларусь и за границу…………….……………9

2. Синтетический и аналитический учет расчетов с

подотчетными лицами………......………………………...…………….14

2.1. Документальное оформление и учет расчетов с

подотчетными лицами по хозяйственным расходам…………….........14

2.2. Документальное оформление и учет расчетов с

подотчетными  лицами по командировочным расходам……………...19

Заключение……………………………………….………………..…………..22

Литература……….…………………………………………………………….23

 

Введение

 

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В этом случае работнику из кассы под отчет выдаются наличные денежные средства. А силу этого возникают расчетные взаимоотношения с работниками списочного состава, получившими денежный аванс на предстоящие расходы.

Учет расчетов с подотчетными лицами имеет место  практически на каждом предприятии. В условиях рыночных отношений, налаживания внешнеэкономических связей с поставщиками и партнерами актуальность данного вида учета постоянно возрастает и требует своего совершенствования. Именно это обстоятельство и легло в основу выбора данной темы для написания курсовой работы.

В данной работе я собираюсь рассмотреть актуальную в настоящее время тему расчетов с подотчетными лицами. В первом разделе будет приведен обзор нормативных документов, регламентирующих расчеты с подотчетными лицами, будет рассмотрен порядок выдачи наличных денег на предстоящие хозяйственные расходы и особенности возмещения расходов при служебных командировках.

Во втором разделе  будут изучены вопросы документального  оформления и учет расчетов с подотчетными лицами по хозяйственным и командировочным расходам. Цель работы: рассмотреть порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами. Задачи: раскрыть роль бухгалтерского учета в правильности расходования наличных денежных средств, рассмотреть нормативное регулирование выдачи денег подотчет, организацию учета расчетов с подотчетными лицами, порядок выдачи денег подотчет и отчетность подотчетных лиц.

Методологической  основой написания курсовой работы являются нормативные документы  по ведению бухгалтерского учета, отчетности и учебная литература.

 

 

ГЛАВА 1

 

1. Организация расчетов наличными денежными средствами

 

1.1. Обзор нормативных документов по вопросам учета расчетов с физическими лицами наличными денежными средствами

 

Инструкция  о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 № 4, является основным документом, определяющим порядок ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами для предприятий, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь, а именно порядок приема и выдачи наличных денег, оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и хранения наличных денег, порядок проведения инвентаризации кассы и другие вопросы.

Инструкция о порядке  и размерах возмещения расходов при  служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.04.2000 № 35 (в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 29.02.2008 № 29). Данная Инструкция определяет условия, порядок и размеры возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь.

Правила организации наличного  денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка  Республики Беларусь от 24.08.2007 г. № 166 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 225, 8/17071). Данные Правила обязательны для выполнения структурными подразделениями Национального банка Республики Беларусь и определяют порядок их работы на территории Республики Беларусь в белорусских рублях. Несмотря на то, что документ предназначен для банков, в нем содержится информация и для организаций.

Инструкция по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 21.12.2006 № 211. В ней установлены правила работ с ценностями для кассовых и инкассаторских работников. Правила распространяются на все банки и их филиалы, зарегистрированные на территории Республики Беларусь.

Правила ведения кассовых операций и организации работы с наличными деньгами эксплуатационными предприятиями Министерства связи Республики Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка и Министерства связи Республики Беларусь от 25.11.2003 № 199/26 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 141). Правила устанавливают порядок ведения кассовых операций и организацию работы с наличными белорусскими рублями для эксплуатационных предприятий Министерства связи Республики Беларусь. В правилах оговорены и особенности работы с наличной иностранной валютой.

Инструкция по организации кассовой работы в Национальном банке Республики Беларусь, утвержденная постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28.02.2002  
№ 67, с изменениями от 28.08.2002 № 292 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 103, 8/8532), от 24.06.2003 № 199 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 77, 8/9736), от 18.11.2003 № 336 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 135, 8/10268), от 02.02.2005 № 21 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г.,  
№ 27, 8/12140). Документ устанавливает правила работы с ценностями (правила осуществления эмиссионно-кассовых операций, определения признаков платежности наличных денег, инкассации и перевозки денежной наличности и других ценностей) для кассовых и инкассаторских работников главных Специализированных управлений, отделений Национального банка Республики Беларусь, Центрального хранилища Национального банка Республики Беларусь, центрального аппарата Национального банка Республики Беларусь.

Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной  валюте на территории Республики Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 22.05.2001 № 115, с изменениями от 11.04.2002 № 70 и от 31.12.2002 № 261 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 59; 2002, № 51; 2003, № 14). Правила определяют порядок ведения предприятиями, предпринимателями кассовых операций в наличной иностранной валюте, порядок установления уполномоченными банками предприятиям, предпринимателям лимитов в наличной иностранной валюте и сроков сдачи в уполномоченный банк наличной иностранной валюты, поступающей в кассу предприятия, предпринимателя, а также порядок осуществления банками контроля за ведением кассовых операций в наличной иностранной валюте.

Правила использования наличной иностранной валюты юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями на территории Республики Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.05.2002 № 251. Документ рассматривает правила приема наличной иностранной валюты и ее выдачи.

Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359 (в ред. Указов Президента Республики Беларусь от 07.12.2000 № 660, от 25.04.2001 № 218, от 06.06.2001 № 305, от 04.09.2001 № 468, от 28.01.2002 № 61, от 15.07.2002 № 376, от 11.09.2002 № 488, от 10.01.2003 № 14, от 27.01.2003 № 41, от 10.07.2003 № 302, от 30.07.2003 № 339, от 04.09.2003 № 376, от 14.09.2003  
№ 406, от 23.12.2003 № 565, от 25.08.2005 № 398).

Согласно пункта 5 Порядка, расчеты наличными денежными средствами допускаются, в частности, между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь в размере не более 50 базовых величин в месяц. При этом расчеты юридических лиц, их обособленных подразделений наличными денежными средствами осуществляются с разрешения руководителя обслуживающего банка.

Порядок определяет случаи, в которых расчеты могут осуществляться в размере, превышающем 50 базовых величин в месяц.

Положение о  регулировании труда работников, направленных на работу в учреждения Республики Беларусь за границей, и  гарантиях и компенсациях при  служебных командировках за границу, утвержденное постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 14.04.2000  
№ 55. Действие настоящего Положения распространяется на работников административно-технического и обслуживающего персонала, принимаемых руководителями загранучреждений на штатные должности из числа членов семей по перечню, согласованному с государственными органами, с изъятиями, установленными для данной категории работников.

 

 

1.2. Порядок выдачи  наличных денег на предстоящие  хозяйственные расходы

 

Согласно «Инструкции  о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь», утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 № 4, в организациях выдают наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы. Организации выдаются наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы в размере и на сроки, определяемые руководителем, но не более предельного размера, установленного законодательством Республики Беларусь, на следующие сроки (5, гл.2, п.36):

– не более 3 рабочих дней – на расходы, производимые в месте нахождения юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса;

– не более 10 рабочих дней – на расходы, производимые вне места нахождения юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса;

– до 30 рабочих дней – в сумме, не превышающей размера одной базовой величины, в целом по юридическому лицу, подразделению, у индивидуального предпринимателя, частного нотариуса.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечение срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги за исключением случаев, установленных в пункте 1 части второй статьи 107 Трудового кодекса Республики Беларусь. Выдача наличных денег из касс юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, использующих наемный труд, производится по:

– расходному кассовому ордеру формы КО-2, утвержденному постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19.04.2001 № 43 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 64, 8/6254);

– платежной ведомости с последующим проставлением на ней реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

Юридические лица, финансируемые  из бюджета, в случае наличия у  них разных источников поступления  денежных средств (из бюджета, от осуществления  предпринимательской деятельности и др.) расходные кассовые документы составляют по каждому источнику отдельно. Заготовительные организации, в том числе организации потребительской кооперации, могут производить выдачу наличных денег сдатчикам продукции и сырья с последующим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по заготовительным документам, утвержденных в соответствии с законодательством форм. Расходные кассовые ордера и другие документы утвержденных форм заполняются в порядке, установленном законодательством. На общую сумму выданных наличных денег по нескольким платежным ведомостям допускается составление одного расходного кассового ордера, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости. При выдаче наличных денег по платежной ведомости получатели предъявляют документы, удостоверяющие или подтверждающие их личность, и расписываются за получение денег в соответствующей графе платежной ведомости.