Учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии ОАО птицефабрика «Калининская

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче.

В    ОАО    «Птицефабрика    «Калининская»    счет    71    дебетуется    в корреспонденции со счетами:

Дебет 71 Кредит 50 "Касса"

- на выданную сумму соответственно при получении работником наличных 
денег на оплату услуг связи.

Дебет 71 Кредит 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

- оплата подотчетным лицом ТМЦ за организацию (момент предоставления 
ссуды)

Дебет 71 Кредит 91 "Прочие доходы и расходы "

- отражена   курсовая   разница   при   возвращении   подотчетного   лица   из 
загранкомандировки;

Счет     71     "Расчеты     с     подотчетными    лицами"     кредитуется     в корреспонденции со счетами:

Дебет 10 "Материалы"Кредит 71

- отражена сумма оприходованных материалов, купленных подотчетным 
лицом;

Дебет   19    "   Налог   на   добавленную   стоимость    по   приобретенным ценностям"Кредит 71

• учтен НДС, отраженный в счете-фактуре по приобретенным запчастям; Дебет 20 "Основное производство Кредит 71

• приобретение материальных ценностей подотчетным лицом;

 

Дебет26 "Общехозяйственны ерасходы"Кредит 71

• приобретены канцелярские принадлежности подотчетным лицом; Дебет 50 "Касса" Кредит 71

• на суммы, возвращенные в кассу подотчетным лицом, неиспользованные во время командировки;

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"Кредит 71

- отражена задолженность организации  перед работником  на основании 
авансового отчета;

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит 71

- на суммы, удержанные из зарплаты подотчетного лица;

Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"Кредит 71

- если   недостача   будет   удерживаться   в   течение   нескольких   отчетных 
периодов;

Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"Кредит 71

- если командировка носит непроизводственный характер и финансируется за 
счет собственных средств;

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы " Кредит 71

• если недостачу по расчетам с подотчетным лицом нельзя возместить. Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"Кредит 71
• если сотрудник не отчитался за выданные ему денежные средства; Дебет 97 "Расходы будущих периодов"Кредит 71

- приобретена  лицензия      на   осуществление   деятельности   подотчетным 
лицом;

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 — комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи  сумм  по этим  операциям будут

 

произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты — на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера — на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Ежемесячно итоги из журнала - ордера №7 переносятся в главную книгу: дебетовые обороты - по корреспондирующим счетам, кредитовые -общей суммой. Данные из главной книги переносятся в баланс.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на любом предприятии и имеют широкий спектр: от приобретения канцелярских товаров до заграничных командировок, от покупки ГСМ до представительских расходов.

На практике расчеты с подотчетными лицами связаны с другими разделами учета, в связи, с чем трудоемки, имеют большой объем первичных учетных документов и требуют постоянного контроля данной области учета.

В ходе работы были изучены теоретические аспекты учета с подотчетными лицами, рассмотрены основные понятия и виды расходов указанных лиц. Кроме того рассмотрен пример учета данного вопроса в организации птицефабрика «Калининская».

В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организации часто производят расчеты наличными деньгами (не связанные с выплатой заработной платы) как с юридическими, так и с физическими лицами. Денежные средства для таких целей, как правило выдаются под отчет. Поэтому почти каждый бухгалтер сталкивается с проблемой учета расчетов с подотчетными лицами.

Рассмотрев особенности учета командировочных и хозяйственных расходов  на данном предприятии, можно сделать вывод о том, что учет ведется в соответствии с существующим законодательством. Первичные документы оформляются надлежащим образом, сдаются ответственному лицу в указанные сроки и своевременно проводятся в учете.

 

 

 

 

 

 

 

Литература

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ;
2. Налоговый кодекс РФ
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34 (в редакции приказа Минфина РФ от 24.03.200г № 31н);
4. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ТК Велби, Изд-во проспект, 2008. – 560 с.;
5. Устюжанин В.В. «Учет расчетов с подотчетными лицами. Особенности учета» // «Финансовый юрист», 2008г;
6. Учетная политика ОАО птицефабрика «калининская»
7. Абрамова Н.В., Сумкин А.с Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами // Главбух.-2003.-№4.-с.72-78
8. Консультант плюс