Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Таким образом, был рассмотрен один из важных пунктов учета расчетов с поставщиками и подрядчиками – особенности операций и расчетов с поставщиками и подрядчиками.

 

 

 

 

 

Глава 2 Особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО «Полтава»

 

2.1 Экономическая характеристика ООО «Полтава»

 

Предприятие ООО «Полтава» зарегистрировано в ИФНС Российской Федерации Омской области. Свидетельство о гос.регистрации:  № 005896285 от 31.01.2008 года.

ОКПО 11075791

ОКУД 0315006

ОКВЭД 24.17.05

ИНН/КПП 55070204425/550701001

Учредителем предприятия ООО «Полтава» является физическое лицо – гражданин Р.Ф. , Мацюра Владимир Николаевич.  Целью деятельности общества является получение прибыли. Уставный капитал составляет сто тысяч рублей. ООО «Полтава» занимается производством и реализацией офисного оборудования и мебели.

Общество является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством Р.Ф.. и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, имеет расчетные, валютные и иные рублевые счета в банках, имеет печать со своим наименованием, угловой штамп, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Предприятие ООО «Полтава» по организационно – правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Предприятие самостоятельно распоряжается имеющимся у него имуществом и отвечает по своим обязательствам в пределах этого имущества, на которое по существующим законам может быть обращено взыскание.

Юридический и фактический адрес: г. Омск, 644 083, Заозерная ул., д. 7, оф. 1. Тел. (3812)52-76-89, 76-98-45, факс (3812)98-48-55, e-mal: Poltava@mail.ru

Оперативной деятельностью общества руководит единоличный исполнительный орган – директор.

Организационная структура ООО «Полтава» представлена в  приложение 7

ООО «Полтава» реализует только сертифицированную продукцию (товары, работы, услуги) в соответствии с действующим законодательством и несёт ответственность за реализацию продукции (товаров, работ, услуг), причиняющих вред потребителям.

Охарактеризуем организационную структуру бухгалтерии ООО «Полтава» (Рисунок 3)

 

Рисунок - 3 Организационная структура бухгалтерии ООО «Полтава»

Структура бухгалтерии линейного типа, т.е. все бухгалтера подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.

Главный бухгалтер отвечает за организацию бухгалтерского учета на предприятии, разрабатывает учетную политику, занимается ведением учета основных средств, налогов, а также составлением финансовой отчетности предприятия.

Бухгалтер по учету заработной платы – начисляет заработную плату работникам предприятия, начисляет отпускные, больничные листы. Кроме этого отвечает за правильное и своевременное отчисление в фонды социального страхования.

Бухгалтер кассир – ведет счета по учету денежных средств на расчетном счете и в кассе. Кроме этого, выполняет функции кассира предприятия, выдает и принимает денежные средства в кассе.

Бухгалтер материального стола – осуществляет бухгалтерский учет производственных запасов предприятия, а также учет выпуска готовой продукции.

Бухгалтер по учету расчетов – ведет все счета по учету расчетов, кроме счетов по налогам и заработной платы. К таким счетам относят счета по учету с поставщиками, подрядчиками, прочим дебиторам и кредиторам и др.

На предприятии действует инвентаризационная комиссия, в состав которой входят: руководитель предприятия, главный бухгалтер, бухгалтер-кассир и один из работников технического персонала.

На данном предприятии используется программа «1С – Бухгалтерия 8.1».

Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа автоматически формирует баланс.

Проведем анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия (приложение 8). Анализ показателей таблицы отображает, что за отчетный период выручка от реализации увеличилась на 4200,6 тыс. руб. или на 15%. При этом чистая прибыль увеличилась с 3000,2 тыс. руб. в 2010 г. до 4300,8 тыс. руб. в 2011 г., т.е. на 1300,6 тыс. руб. или 43,5%.

Рассмотрим кредиторскую и дебиторскую задолженность ООО «Полтава» за 2011 год (Табл.5).

Таблица 56 - кредиторская и дебиторская задолженность ООО «Полтава» за 2011 год. тыс. руб

Показатели	Остаток на начало года	Возникновения обязательств	Погашение обязательств	Остаток на конец года
Дебиторская задолженность краткосрочная	790	960	910	840
Дебиторская задолженность долгосрочная	60	180	140	100
Кредиторская задолженность краткосрочная	1160	2000	1190	1970
Кредиторская задолженность долгосрочная	260	510	120	650

По данным таблицы видно, что для улучшения финансовой устойчивости, предприятию необходимо пополнение собственных средств за счет прибыли, снижения дебиторской задолженности. Эти мероприятия позволят сократить кредиторскую задолженность.

Для получения результатов остатка дебиторской и кредиторской задолженностей на конец года пользовались следующей формулой:

Окг =  Онг+ Во- По , где

Окг - Остаток на конец года;

Онг  - Остаток на начало года ;

Во -  Возникновения обязательств;

По - Погашение обязательств.

Список поставщиков и подрядчиков указан в приложении 9

 

2.2 Бухгалтерский учет  с поставщиками и подрядчиками

 

В современных условия хозяйствования нормальная деятельность организации невозможна без сотрудничества с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. В ходе их взаимоотношений возникают различные ситуации, которые мы рассмотрим на примере ООО «Полтава».

Предприятие ООО «Полтава» получило от поставщика ООО «Альфа» товар на сумму 97 940 руб., в том числе НДС 14  940 руб. товар принят к учету, но, исходя из условий договора, ещё не оплачен. НДС предъявлен к вычету при расчетах с бюджетом. В связи с тем, что ООО «Полтава» выполнила определенные условия по договору, поставщик ООО «Альфа» предоставил ООО «Полтава» скидку в сумме 4 500 руб. путем уменьшения величины задолженности за поставленный товар.

В учете ООО «Полтава» будет отражено (Табл.6):

Таблица 6 – Журнал хозяйственный операций по расчетам с поставщиком

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
На основании акта поставщика отражена предоставленная поставщиком скидка	4500	60	91/1
Восстановлен НДС со скидки, ранее отнесенный на вычет при расчетах с бюджетом	686,44= (4500: 118%*18%)	91/2	68

 

Рассмотрим еще одну ситуацию. Производственное предприятие ООО «Рубин», применяющее УСН, осуществило текущий ремонт в ООО «Полтава» офисного центра. Стоимость ремонта согласно предварительно составленной смете 236000 руб. (в том числе НДС 36000 руб.). Договором подряда предусмотрено, что заказчик перечисляет предоплату в размере 50% - ной сметной стоимости работ. Остальная стоимость ремонта оплачивается после приемки организацией результата работ. Фактическая стоимость ремонта оказалась выше, чем было предусмотрено сметой, и составила 295000 руб. (в том числе НДС 45000 руб.).  Бухгалтерский учет предприятие ведет в общеустановленном порядке.

В бухгалтерском учете предприятия делаются следующие записи ( Таблица 7):

Таблица 7 - Журнал хозяйственных операций по расчетам с подрядчиком

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Внесена предоплата подрядчику	118000= (236000 * 50%)	60/2	51
Признаны расходы на проведение ремонта	250000 =(295000-45000)	26	60/2
Отражен НДС	45000	19	60/2
НДС включается в состав затрат организации	45000	26	19

 

В ходе взаимоотношений между предприятиями может возникнуть и такая ситуация.

В ноябре 2011 г. ООО «Полтава» получило от ООО «Софрино» товар на сумму 177000 руб., в том числе  НДС27000руб. Товар принят к учету, НДС  был принят к вычету при расчетах с бюджетом. В декабре 2011 г. Объемы закупок ООО «Полтава» у данного поставщика превысили определенную, ранее оговоренную величину. При достижении которой поставщик предоставляет скидку. Скидка предоставлена в декабре 2011 г. Путем изменения цены товара на 11800 руб., в том числе НДС 1800 руб.

В учете ООО «Полтава» сделаны следующие записи (Таблицы 8 – 9):

Таблица 8 – Журнал хозяйственных операций по расчетам с поставщиком

 в ноябре 2011 г.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Приняты к учету товары	150000 (177000-27000)	41	60
Выделен НДС на основании счета – фактуры, полученного от поставщика	27000	19	60
НДС предъявлен к вычету при расчетах с бюджетом	27000	68	19

Таблица 9 – Журнал хозяйственных операций по расчетам с поставщиком

в декабре 2011 г.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Сторнирована стоимость товара на сумму скидки, предоставленной поставщиком, без учета НДС	10000	41	60
Сторнирован НДС с суммы предоставленной поставщиком скидки	1800	19	60
Сторнирована сумма НДС с суммы скидки, излишне предъявленная к вычету в ноябре 2011г.	1800	68	19

Если предположим, что товар был оплачен поставщику, то в учете следовало сделать дополнительные бухгалтерские записи (Таблицы 10 – 11):

Таблица 10 – Журнал хозяйственных операций по расчетам с поставщиком

в ноябре (декабре) 2011 г.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Погашена задолженность перед поставщиком за полученный товар	177000	60	51

 

Таблица 11 – Журнал хозяйственных операций по расчетам с поставщиком

в декабре 2011 г.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Отражена сумма переплаты, возникшей в связи с отражением в учете предоставленной скидки, получена на расчетный счет предприятия.	11800	51	60

 

Таким образом, мы провели бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО  «Полтава».  Из данного пункта видно, что в современных условиях  хозяйствования предприятие сталкивается с различными ситуациями и видами расчетов с поставщиками и подрядчиками.

 

2.3 Контроль и пути совершенствования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Для совершенствования контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками,  правильность их оформления и достоверность можно с помощью инвентаризации. Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для этого составляются акты сверки (приложение  9) расчетов с контрагентами. В них указываются дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, а также суммы оплаты и реквизиты платежных документов. В ходе проверки расчетов с контрагентами оформляется справка о дебиторской и кредиторской задолженности. Акт заполняется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй — остается в комиссии. И затем в инвентаризационной ведомости (ф. №ИНВ – 17) указываются результаты сверки (приложение 10).