Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Уставный капитал Общества составляет 31 817 100 рублей. В результате аварийного состояния электропроводки в здании заводоуправления организации возник пожар, некоторое имущество сгорело (пришло в негодность). По результатам инвентаризации было установлено, что стоимость пришедшего в негодность имущества составляет 400000 руб., начисленная амортизация - 100000 руб. Так как имущество было застраховано, организация получила страховое возмещение в размере 370000 руб.

Договором на поставку материалов предусмотрено, что за нарушение сроков поставки не более чем на месяц продавец должен уплатить покупателю штрафные санкции в размере 5 процентов от договорной стоимости непоставленных материалов.

Договорная стоимость  материалов - 118 000 руб., в том числе  НДС - 18 000 руб. В установленный срок продавец отгрузил материалы на сумму 82 600 руб., в том числе НДС - 12 600 руб. Оставшиеся материалы он поставил с 15-дневной задержкой.

ОАО «Уют» выставило продавцу претензию на сумму штрафных санкций. На сумму претензии стороны заключили договор о зачете взаимных требований.

Общее собрание акционеров ОАО «Лира» приняло решение выплатить  дивиденды ОАО «Уют». Дивиденды перечислены на расчетный счет.

В соответствии с расчетно-платежной  ведомостью за текущий месяц работникам ОАО «Уют» начислена заработная плата – 170 000 руб. и удержан НДФЛ в сумме 19 500 руб. Кассир получил с расчетного счета в кассу наличные деньги – 150 500 руб. В установленные сроки выдачи заработной платы фактически по ведомости было выплачено 110 250 руб. Однако два работника не получили заработную плату (в суммах 19 100 руб. и 21 150 руб. соответственно): один был в это время на больничном, а второй – в отпуске. Кассир исполнил требования Положения № 373-П, составил реестр депонированных сумм, закрыл расчетно-платежную ведомость.

 

 

Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода

Наименование	Сумма (руб.)	Наименование	Сумма(руб)
Деревообрабатывающее  оборудование (01)	6 700 000	Уставный капитал (80)	3 1817 100
Денежные средства в  кассе (50)	4 000	Амортизация основных средств (02)	4 300 000
Денежные средства на расчетной счете (51)	26 000 000	Задолженность предприятия  перед работниками предприятия за невыплаченную заработную плату (депонированная задолженность 76/4)	20 000
Тара (10)	440 000	Нераспределенная прибыль (84)	71 900
Задолженность рекламного агентства (76.5)	10 000	Задолженность предприятия  перед поставщиками за полученные материалы (60)	732 000
Здание цеха (01)	1 760 000
Итого:	36 921 000	Итого:	36 921 000

 

Журнал хозяйственных  операций

№	Содержание  операции	Дебет	Кредит	Сумма	Основание
1	Признаны дивиденды в учете	76/3	91/1	100 000	Выписка из протокола общего собрания акционеров
2	Получены дивиденды на расчетный счет	51	76/3	100 000	Выписка банка по расчетному счету
3	Акцептован счет рекламного агентства за рекламу продукции фабрики	44	76/5	4620
4	Учтен НДС на основании счета рекламного агентства (Счет поставщика рекламного агентства ООО «Восход», счет- фактура	19	76/5	831,6
5	Списана первоначальная (восстановительная) стоимость имущества, недостача которого была установлена в ходе инвентаризации	01/2	01	400 000	Бухгалтерская справка-расчет,  № ОС-4 «Акт о списанииобъекта основных средств (кроме автотранспортных средств)»,  № ОС-4а, № ОС-4б.
6	списана сумма начисленной амортизации	02	01/2	100 000	Бухгалтерская справка-расчет
7	списана остаточная стоимость  имущества	94	01/2	300 000	Бухгалтерская справка-расчет
8	поступила на расчетный счет сумма страхового возмещения	51	76/1	370 000	Выписка из расчетного счета
9	сумма страхового возмещения отражена в составе чрезвычайных доходов	76/1	99	370 000
10	Приобретены материалы	10	60	70 000	Приходный ордер склада
11	Учтен НДС	19	60	12 600	счет-фактура
12	Поставлены оставшиеся материалы	10	60	30 000
13	Учтен НДС	19	60	5 400	счет-фактура
14	Отражена сумма штрафа, признанная поставщиком, на дату получения письма о признании претензии (118000-82600)*5%	76/2	91/1	1 770
15	зачтены взаимные требования	60	76/2	1770
16	оплачена поставленная продукция. (118 000 - 1770)	60	51	116 230
17	Начислена заработная плата	20	70	170 000	Ведомость начисления заработной платы
18	Удержан НДФЛ	70	68	19 500	Расчетная ведомость
19	перечислен НДФЛ	68	51	19 500
20	получены наличные деньги с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы (Приходный кассовый ордер.)	50	51	150 500
21	выплачена заработная плата	70	50	110 250	Расходный кассовый ордер
22	депонирована заработная плата, не полученная в установленный срок из-за неявки работников (19 100 + 21 150)	70	76/4	40 250	Справка бухгалтера
23	сданы остатки наличных денег из кассы на расчетный счет в банке (сдана депонированная заработная плата)	51	50	40 250

 

 

Оборотно - сальдовая  ведомость

 

 

В результате аварийного состояния электропроводки в здании заводоуправления организации возник пожар, некоторое имущество сгорело (пришло в негодность). По результатам инвентаризации было установлено, что стоимость пришедшего в негодность имущества составляет 400000 руб., начисленная амортизация - 100000 руб. Так как имущество было застраховано, организация получила страховое возмещение в размере 370000 руб.

В бухгалтерском учете  оформляются следующие проводки:

Дебет 01, субсчет "Выбытие  основных средств" Кредит 01 - списана первоначальная (восстановительная) стоимость имущества, недостача которого была установлена в ходе инвентаризации, - 400 000 руб.;

Дебет 02 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств" - списана  сумма начисленной амортизации - 100 000 руб.;

Дебет 94 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств" - списана остаточная стоимость имущества - 300 000 руб.;

Дебет 51 Кредит 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" - поступила на расчетный счет сумма страхового возмещения - 370 000 руб.;

Дебет 76-1 Кредит 99 - сумма страхового возмещения отражена в составе чрезвычайных доходов - 370 000 руб.

 

Договором на поставку материалов предусмотрено, что за нарушение сроков поставки не более чем на месяц продавец должен уплатить покупателю штрафные санкции в размере 5 процентов от договорной стоимости непоставленных материалов.

Договорная стоимость  материалов - 118 000 руб., в том числе  НДС - 18 000 руб. В установленный срок продавец отгрузил материалы на сумму 82 600 руб., в том числе НДС - 12 600 руб. Оставшиеся материалы он поставил с 15-дневной задержкой.

ОАО «Шатура» выставило продавцу претензию на сумму штрафных санкций. На сумму претензии стороны заключили договор о зачете взаимных требований.

В учете покупателя (ОАО «Шатура») сделаны проводки:

Дебет 10 Кредит 60 - 70 000 руб. - приобретены материалы;

Дебет 19 Кредит 60 - 12 600 руб. - учтен НДС;

Дебет 10 Кредит 60 - 30 000 руб. - поставлены оставшиеся материалы;

Дебет 19 Кредит 60 - 5400 руб. - учтен НДС;

Дебет 76-2 Кредит 91-1 - 1770 руб. ((118 000 руб. - 82 600 руб.) х 5%) - отражена сумма штрафа, признанная поставщиком, на дату получения письма о признании претензии;

Дебет 60 Кредит 76-2 - 1770 руб. - зачтены взаимные требования;

Дебет 60 Кредит 51 - 116 230 руб. (118 000 - 1770) - оплачена поставленная продукция.

В том случае, когда  организация ОАО «Шатура» возвращает поставщику товар ненадлежащего качества либо просит его замены, поставщику предъявляется претензия, в сумму которой включается стоимость товара по покупным ценам, сумма штрафов и сумма убытков, причиненных поставкой товара с недостатками. Например, поставщику был возвращен товар ненадлежащего качества. Стоимость товара в ценах поставщика составляет 12 000 руб., в том числе 10 000 руб. - цена товара без НДС, 2000 руб. - сумма НДС.

Кроме этого, поставщику предъявлены к возмещению убытки, которые организация понесла в связи с продажей товара ненадлежащего качества покупателю - 1500 руб.;

Итого сумма претензии  к поставщику составила 13 500 руб. (12 000 + 1500).

Поставщик признал сумму  претензии:

• на стоимость товара с НДС - 12 000 руб.;
• на сумму убытков, связанных с использованием покупателем товара ненадлежащего качества, - 1500 руб.

Торговая организация  ведет учет товаров по продажным  ценам. Торговая надбавка на товар, который  был возвращен поставщику, составила 3800 руб. В учете торговой организации сделаны такие записи:

на дату возврата товара поставщику

Дебет 42 Кредит 41-2 - 3800 руб. - снята торговая надбавка по товару, подлежащему возврату поставщику;

Дебет 76-2 Кредит 41-2 - 10 000 руб. - списана стоимость возвращаемого товара по цене поставщика;

Дебет 76-2 Кредит 68-3 - 2000 руб. - восстановлен налоговый вычет НДС по возвращаемому товару (ранее он был учтен в расчетах с бюджетом по НДС);

на дату признания  поставщиком претензии:

Дебет 76-2 Кредит 91-1 - 1500 руб. - отражена сумма признанной претензии в части возмещения убытков покупателю;

на дату получения  денежных средств от поставщика по признанной претензии:

Дебет 51 Кредит 76-2 - 13 500 руб. (10 000 + 2000 + 1500) - поставщик перечислил сумму признанной им претензии.

 

 

Заключение 
В настоящей курсовой работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. Из всех счетов, применяемых в нашем современном учете, этот счет используется чаще всех. Это связано с тем, что основной и массовый поток расчетов, как правило, идет именно через этот счет.

 Достоверный учет дебиторской и кредиторской задолженности организациями имеет существенное значение. Чтобы долг был своевременно погашен, необходимо иметь достоверную информацию о том, кто и сколько должен, а также при каких обстоятельствах, на каких условиях возник конкретный долг и когда данная задолженность должна быть погашена. В свою очередь, неправильный учет дебиторской и кредиторской задолженности может привести к искажению бухгалтерской отчетности, что приведет к некорректной информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации.

Особая роль в бухгалтерском  учете отводится управлению дебиторской  и кредиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия. Здесь важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты, своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1 Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ

2 Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ

3 Часть первая Гражданского кодекса Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. N 51-Ф3

4 Часть вторая Гражданского кодекса Российской Федерации от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ

4 Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ

"О бухгалтерском  учете" 

5 Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации»  ПБУ 1/2008 (Приказом Минифина Российской Федерации от 06.10.2008 г. № 106н)

6 Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина России от 09.07.1999 г. № 43н)

7 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2008 г. № 115н)

8 Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 32н,

9 Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н, 

10 Приказ Минфина России «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» от 29.07.1998г. №34н

11 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

12 Постановление Госкомстата  России от 30.10.1997 г. № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда, его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве»

13 Федеральный закон  «Об инвестиционной деятельности  в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.02.1999 г. № 39ФЗ

14 Приказ Минсельхоза РФ от 29.01.2002 N 68 "Об утверждении Методических рекомендаций по корреспонденции счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций"Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 
15Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010).

16 Приказ Минфина РФ «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13.06.1995 г. № 49 (ред. от 08.11.2010).

17 Инструкция ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.93 г. № 18.