Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Бухгалтерский учет расчетов с работниками  по заработной плате в ПО «Хлебокомбинат» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет по отношению к балансу является пассивным. По кредиту этого счета отражаются все виды начислений, по дебету удержания из зарплаты. Сальдо кредитовое, означает задолженность организации своим работникам по оплате труда. У отдельных работников сальдо может быть дебетовое, когда сумма выданной зарплаты превышает начисление за минусом удержаний. Удержания делятся на обязательные и добровольные.

Счёт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» корреспондирует со счетами:

. Начислена зарплата работникам  производства в размере 69093 руб.

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 70

. Начислена зарплата управленческому  персоналу в размере 103568 руб.

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит 70

. Начислена зарплата работникам  торговли в размере 75825 руб.

Дебет 44 «Расходы на продажу»

Кредит 70

. Выдана зарплата за месяц  наличными из кассы на сумму  248486 руб.

Дебет 70

Кредит 50 «Касса»

Аналитический учет ведется на карточках  или в расчетно-платежных ведомостях за организацией и за работником.

Учет расчетов по подотчетным суммам ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету записываются суммы  денег выданных в подотчет, по кредиту  списание денег с подотчетного лица, на основании авансового отчета и  приложенных к нему первичных  документов. Сальдо по дебету означает остаток задолженности за подотчетным  лицом. Сальдо по кредиту задолженность  организации перед подотчетным  лицом.

Счёт 71 "Расчеты с подотчетными лицами" корреспондирует со счетами:

. Выданы из кассы наличные  деньги Граур Е. В. в размере 12000 руб.

Дебет 71

Кредит 50 «Касса»

. Оприходованы товары на сумму  10450 руб. по покупным ценам без  НДС

Дебет 41 «Товары»

Кредит 71

. Возврат остатка аванса в  кассу в размере 1550 руб.

Дебет 50 «Касса»

Кредит 71

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале ордере №10 в разрезе подотчетных лиц. Каждая выданная сумма записывается отдельной строкой с указанием  ФИО, записи ведутся линейно-позиционным  способом.

Бухгалтерских учет расчетов с работниками  организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов по подотчетным  суммам, осуществляется на главном  счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Этот счет по отношению  к балансу является активным. По дебету счета отражается увеличение задолженности работника перед  организацией. По кредиту погашение (уменьшение) этой задолженности. Сальдо по дебету означает остаток не погашенной задолженности.

Счёт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" корреспондирует  со счетами:

. На сумму предоставленного  займа Ачкасовой А. И. на основании договора в размере 25000 руб.

Дебет 731

Кредит 50 «Касса»

. На сумму платежа поступившего  в погашение займа, в виде  удержания из зарплаты в размере  7000 руб.

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 731

Аналитический учет по счету 73 ведется  по каждому работнику, по видам задолженности  в журнале ордере №8.

Учет расчетов с бюджетом по налогам  и сборам ведется на активном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», а по ЕСН на счете 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению». По кредиту  отражается начисление налогов, т.е. увеличение задолженности бюджету по налогам, а по дебиту перечисление налогов  и зачет НДС по приобретенным  ценностям.

ПО «Хлебокомбинат» выплачивает следующие виды налогов:

ЕСН - единый социальный налог, начисляется  от заработной платы по ставкам: 6% в  ФБ, 2,9% в ФСС, 14% в ПФ, 3,1% в ФОМС, которая подразделяется на 1,1% в ФФМС (федеральный фонд медицинского страхования) и 2% в ТФМС (территориальный фонд медицинского страхования);

НДФЛ - налог на доходы физических лиц, удерживается с доходов работников, уплачивается ежемесячно по ставке 13%;

Налог на имущество уплачивается по ставке 2,2% ежеквартально от среднегодовой  стоимости имущества по остаточной стоимости;

Налог на прибыль уплачивается по ставке 24% ежеквартально от суммы  прибыли;

Транспортный налог уплачивается ежеквартально по ставкам установленным в рублях и копейках за одну лошадиную силу, ставки дифференцированы;

НДС - налог на добавленную стоимость  уплачивается от реализации хлебобулочных  изделий по ставке 10% и от реализации кондитерских изделий по ставке 18%;

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» корреспондирует  со счетами:

. Начислен ЕСН в ПФ от зарплаты  производственных рабочих в сумме  44625 руб.

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 692

. Начислен ЕСН в ПФ от зарплаты  управленческого персонала в  сумме 25439 руб.

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит 692

. Начислен ЕСН в ПФ от зарплаты  работников торговли в сумме  27810 руб.

Дебет 44 «Расходы на продажу»

Кредит 692

. Перечислена в ПФ сумма в  размере 97874 руб.

Дебет 692

Кредит 51 «Расчетные счета»

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»  корреспондирует со счетами:

. Начислен НДФЛ в сумме 90940 руб.

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 68

. Перечислен НДФЛ в сумме  90940 руб.

Дебет 68

Кредит 51 «Расчетные счета»

. Начислен налог на прибыль  за третий квартал в размере  181200руб.

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 68

. Перечислен налог на прибыль  в размере 181200руб.

Дебет 68

Кредит 51 «Расчетные счета»

. Начислен налог на имущество  за третий квартал в размере  54703 руб.

Дебет 912 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 68

. Перечислен налог на имущество  в размере 54703 руб.

Дебет 68

Кредит 51 «Расчетные счета»

. Начислен НДС за третий квартал  в размере 51705 руб.

Дебет 903 «Продажи»

Кредит 68

. Перечислен НДС в бюджет  в сумме 51705 руб.

Дебет 68

Кредит 51 «Расчетные счета»

. Начислен транспортный налог  по производственной деятельности  в размере 1270 руб.

Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»

Кредит 68

. Начислен транспортный налог  по торговой деятельности в  размере 4145 руб.

Дебет 44 «Расходы на продажу»

Кредит 68

. Перечислен транспортный налог  в размере 5415 руб.

Дебет 68

Кредит 51 «Расчетные счета»

Аналитически учет расчетов по налогам  и сборам ведется в журнале  ордере № 11.

. Учет операций по авансам,  выданным и полученным и с  использованием векселей

Суммы выданных авансов, а также  произведенной оплаты при частичной  готовности продукции и работ  отражаются по дебету счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками", на котором открывается специальный  субсчет "Расчеты по авансам выданным", в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ, зачтенные  поставщиком при оплате законченных  работ, отражаются по кредиту счета 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками» субсчет "Расчеты  по авансам выданным" корреспондирует  со счетами:

. Перечисление поставщику аванса

Дебет 60

Кредит 51 «Расчетные счета»

. Предъявлен счет поставщиком  за предоставленные материалы

Дебет 60

Кредит 10 «Материалы»

. Зачет аванса в счет оплаты  выставленных счетов поставщиками

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

Кредит 60

. Возврат поставщиком остатка  аванса

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 60

Аналитический учет по счету 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным" ведется по каждому дебитору.

Задаток, так же как и аванс, является денежной суммой, выдаваемой одной  из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, сумму выданного  задатка следует учитывать на счете 60, субсчет "Расчеты по авансам  выданным".

После отказа от принятия поставленного  товара (отказа от исполнения своих  обязательств по договору поставки, обеспеченных задатком) сумму выданного поставщику задатка, не возвращенную организации, следует рассматривать не как  выданный аванс, а как санкцию  за невыполнение условий договора.

Согласно п.12 ПБУ 10/99 штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров, а также расходы, связанные с  возмещением причиненных организацией убытков, являются прочими расходами, которые зачисляются на счет прибылей и убытков организации на основании  п.15 ПБУ 10/99. Такие расходы включаются в состав прочих расходов, учитываемых  для целей налогообложения.

Сальдо по субсчету "Расчеты  по авансам выданным" счета 60 может  быть только дебетовым.

В процессе осуществления хозяйственной  деятельности возникают случаи, когда  некоторые расходы нельзя оплатить с расчетного счета или из кассы. Поэтому возникает необходимость  выдачи аванса (покупка налоговых  деклараций, и форм бухгалтерской  отчетности, покупка бухгалтерских  бланков и т. д.).

Лица, получившие деньги подотчет по истечению срока, на какой они  выданы, обязаны предоставить в бухгалтерию  авансовый отчет, с приложенными документами, подтверждающими суммы  расходов.

Остаток аванса работник должен вернуть  в кассу или удерживается из зарплаты с согласия работника. Новый аванс  не выдается, если работник не отчитался  за ранее полученный аванс.

Отдельный счет для учета авансов  полученных не предусмотрен. Однако и  в новом Плане счетов указывается, что суммы полученных авансов  и предварительной оплаты учитываются  обособленно от сумм поступающих  платежей по предъявленным покупателям  расчетным документам.

Суммы полученных авансов, а также  полученной оплаты при частичной  готовности продукции и работ  отражаются по кредиту счета 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Средства полученных авансов и  полученной оплаты по частичной готовности продукции и работ, зачтенные  при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за поставленные изделия полной готовности, материалы и выполненные  работы, отражаются по дебету счета 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" и кредиту счета 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками".

Счёт 62 «Расчёты с покупателями и  заказчиками » субсчет "Расчеты  по авансам полученным " корреспондирует  со счетами:

. Получение аванса от покупателя

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 62

. Предъявлен счет покупателю  за отгруженные ТМЦ

Дебет 62

Кредит 901 «Выручка»

. Зачет полученного аванса

Дебет 62

Кредит 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками »

Аналитический учет по субсчету "Расчеты  по авансам полученным" счета 62 должен вестись по каждому кредитору.

С суммы предоплаты (аванса), поступившей  на расчетный счет предприятия в  счет предстоящих поставок продукции, необходимо исчислить налог на добавленную  стоимость.

Согласно п.13 Порядка ведения  журналов учета счетов - фактур при  расчетах по налогу на добавленную  стоимость получение денежных средств в виде предоплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) оформляется поставщиком составлением счетов-фактур и соответствующими записями в книге продаж. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) под полученную предоплату в книге продаж делается запись, уменьшающая сумму ранее оформленного налога на добавленную стоимость по этой предоплате, с соответствующим изменением итоговой суммы налога за отчетный период, в котором произведена отгрузка. Затем отражаются операции по фактической отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) под полученную предоплату.

В условиях рыночных отношений наряду с традиционными формами расчетов между юридическими и физическими  лицами (расчеты наличными деньгами через кассу предприятия и  безналичные расчеты с использованием платежных поручений, аккредитивов, чеков, платежных требований-поручений  и др.) широкое распространение  получила вексельная форма расчетов.

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками» субсчет "Векселя  выданные" корреспондирует со счетами:

. Выдача векселей в счет оплаты  поступивших материалов

Дебет 10 «Материалы»

Кредит 60

. Оплата векселей

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 60

Счёт 62 «Расчёты с покупателями и  заказчиками » субсчет "Векселя  полученные " корреспондирует со счетами:

. Получение векселя при продаже  ценностей

Дебет 62

Кредит 90 «Продажи»

. Получены средства от покупателей  погашение задолженности по векселю

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 62

При вексельной оплате поступающих  ресурсов или продаваемой продукции (работ, услуг) могут использоваться простые и переводные векселя.

Простой вексель - это письменное долговое денежное обязательство одной стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму денег при наступлении срока платежа другой стороне (векселедержателю) по совершенным торговым сделкам или в уплату за выполненные работы или оказанные услуги. В нем указывают место и дату выдачи, сумму обязательства в целом или с выделением обязательства по оплате процентов, срок и место платежа, наименование получателя, подпись векселедателя.

Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором (трассантом) и содержит приказ дебитору (трассату) уплатить указанную  в векселе сумму третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. Этот документ превращается в долговое обязательство  после его акцепта трассатом. С помощью передаточной надписи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, тем самым, выполняя функцию универсального кредитно-расчетного документа. Существенно убыстряет оборот средств учет (дисконтирование) векселей в банках. В этом случае векселедержатель посредством индоссамента передает вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом учетного процента в пользу банка, называемого