Учет с подотчетными лицами и работниками по прочим операциям

1. Ущерб причинён преступными действиями  работника, установленными приговором суда. При этом ответственность по возмещению ущерба может быть наложена на работника только при наличии приговора суда. Если будет вынесен оправдательный приговор, то вопрос о возмещении ущерба должен рассматриваться в порядке гражданского судопроизводства.

2. В соответствии с законодательством  на работника возложена полная  материальная ответственность за  ущерб, причинённый предприятию  при исполнении им своих трудовых  обязанностей.

3. Между работником и организацией  заключён письменный договор о полной материальной ответственности работника за необеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения или других целей.

4. Ущерб причинён не при исполнении  трудовых обязанностей. В этом  случае возмещению подлежит ущерб, причинённый как в рабочее, так и в свободное от работы время (например, водитель после окончания смены использовал служебную машину и попал в аварию).

5. Имущество и другие ценности  были получены работником под  отчёт по разовой доверенности  или по другим разовым документам.

6. Ущерб причинён недостачей, умышленным  уничтожением или умышленной  порчей материалов, полуфабрикатов, изделий, продукции (в том числе  при их изготовлении), а также  инструментов, измерительных приборов, спецодежды и других предметов, выданных работнику в пользование.

7. Ущерб причинён работником, находившимся  в нетрезвом состоянии (доказательством  администрации в этом случае  могут быть акты об отстранении  от работы, медицинское заключение, а также свидетельские показания и др.).

Для обобщения информации о наличии сумм недостач и потерь от порчи ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и реализации, предназначен счёт 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

держание алиментов производится на основании нотариально удостоверенного соглашения об оплате алиментов или на основании исполнительного листа, при утрате исполнительных листов – их дубликаты. Исполнительный лист высылается по месту работы ответчика и является обязательным для исполнения на всей территории РФ.

Поступившие в бухгалтерию предприятия исполнительные листы регистрируют в специальном журнале и хранят как бланки строгой отчетности.

Алименты могут удерживаться также на основании письменных заявлений граждан о добровольной уплаты алиментов. В таком заявлении следует указать фамилию, имя, отчество заявителя и получателей алиментов, дату рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов.

Размер алиментов, указанный в исполнительном листе определяется судом и взыскивается ежемесячно: на одного ребёнка – одна четвёртая, на двух детей – одна третья, на трёх и более детей – половина заработной платы и иного дохода.

В случае, когда взыскивание алиментов в долевом отношении к заработку работника, обязанного уплачивать алименты, определить затруднительно, суд может установить размер алиментов в твёрдой денежной сумме.

Полученные организацией исполнительные документы регистрируются и позднее следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, назначаемому приказом руководителя. Бухгалтерия также регистрирует исполнительные документы и хранит их наравне с ценными бумагами.

Администрация организации обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы лица, уплачивающего алименты, в трёхдневный срок со дня её выплаты.

Взыскание алиментов производится в размерах, указанных в исполнительном листе, в нотариально удостоверенном соглашении или в заявлении о добровольной уплате алиментов, с начисленной суммы заработка после удержания из него взноса в Пенсионный фонд и подоходного налога.

Основные проводки по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Формирования отчетности дебиторской  и кредиторской задолженности

3.1 Отображение финансовой отчетности  и информации о дебиторской  и кредиторской задолженности.

По группе статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» показывают задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Данные о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются соответственно по группе статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)».

В активе и пассиве баланса по статьям «Задолженность дочерних (зависимых) обществ» и «Задолженность перед дочерними (зависимыми) обществами» отражаются данные по текущим операциям с дочерними (зависимыми) обществами (межбалансовые расчеты).

По статье «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» группы статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» показывается задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал организации.

По статьям «Авансы выданные» групп статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» показывается сумма уплаченных другим организациям авансов по предстоящим расчетам в соответствии с заключенными договорами.

По статьям «Прочие дебиторы» показывается задолженность за финансовыми и налоговыми органами, включая переплату по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и займам за счет средств этой организации или банковского кредита, по возмещению материального ущерба организации.

Кредиты банков, использованные на выдачу ссуд работникам, показываются в пассиве бухгалтерского баланса по статье «Прочие кредиторы». По данной статье также показывается задолженность подотчетных лиц, задолженность по расчетам с поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке, по расчетам, отражаемым на счете 76.

В группе статей «Кредиторская задолженность»:

¦ по статье «Поставщики и подрядчики» показывают сумму задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. По этой статье отражают также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам;

¦ по статье «Векселя к уплате» отражают сумму задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя, учитываемые на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

¦ по статье «Задолженность перед персоналом организации» показывают начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье «Задолженность по социальному страхованию и обеспечению» -- задолженность по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации;

¦ по статье «Задолженность перед бюджетом» показывают задолженность организации по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников организации;

¦ по статье «Авансы полученные» отражают сумму полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам;

¦ по статье «Прочие кредиторы» показывают задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы статей «Кредиторская задолженность».

Дебетовое сальдо по счетам, отражающим расчеты по оплате труда и страхованию, показывают по статье «Прочие дебиторы» соответствующих групп статей раздела II бухгалтерского баланса.

По строке 630 отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т. п., в том числе учтенным на счете 70.

В группе статей «Прочие краткосрочные обязательства» показываются суммы краткосрочных долгов, не нашедших отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса.

Приказом Минфина России от 10 марта 1999 г. № 19н (зарегистрирован в Минюсте России 2 апреля 1999 г. № 1745) утверждена форма «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации». В приказе даны также указания по ее заполнению (для налоговых органов).

Эта форма представляется всеми организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме бюджетных и кредитных организаций), в составе бухгалтерской отчетности в адрес налогового органа и включает в себя сведения о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, сложившейся в организации на начало квартала.

Отметим, что в рассматриваемой форме не подлежит отражению задолженность организации по: оплате труда; расчетам с подотчетными лицами; внутрихозяйственным расчетам.

В особой графе указывается общая сумма задолженности (дебиторской либо кредиторской), включая просроченную, по каждому дебитору (кредитору). При этом если задолженность имеется сразу по нескольким договорам, заключенным с одной и той же организацией-дебитором (кредитором), то общая сумма задолженности по каждому такому договору показывается отдельной строкой.

Под просроченной дебиторской или кредиторской задолженностью, отражаемой в графе 5 формы, для целей составления формы понимается задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором, а при их отсутствии -- в разумный срок после возникновения обязательства. При этом разумным сроком может считаться срок нормального документооборота.

 

3.2 Характеристика бухгалтерской  отчетности

В состав годовой бухгалтерской отчетности крупных организациях входят следующие формы:

1. форма №1 – бухгалтерский баланс;
2. форма №2 – отчет о прибылях и убытках;
3. форма №3 – отчет об изменениях капитала;
4. форма №4 – отчет о движении денежных средств;
5. форма №5 – приложение к бухгалтерскому балансу;
6. форма №6 – отчет о целевом использовании денежных средств.

Бухгалтерский баланс – способ элементарной группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу и размещению, и источникам их образования в денежной оценке на определенную дату (на 1 число каждого месяца).

Средства организации отражаются в бухгалтерском балансе в 2 группировках:

• Показывает какими средствами организация обладает;

• Из каких источников возникли

По своему строению бухгалтерский баланс есть 2-я таблица: левая сторона – актив – отражает состав и размещение хозяйственных средств (масса, которая должна активно работать); правая - пассив – фиксированные источники образования хозяйственных средств. Баланс состоит из 5 разделов – 2 в активе и 3 в пассиве.

1 Внеоборотные активы – отражают  хозяйственные средства длительного  пользования (нематериальные активы, основные средства, финансовые вложения)

2 Оборотные активы – отражают  состояние оборотных средств, денежных  средств, расчетов и прочих оборотных  активов, краткосрочные финансовые  вложения, которые приобретаются  на короткое время (менее 1 года)

3 Капитал и резервы (пассив) – источники собственных средств (Уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал)

4 Долгосрочные обязательства –  представлены долгосрочные заемные  средства (на срок более 1 года)

5 Краткосрочные обязательства –  краткосрочные заемные средства (кредиты и займы на срок менее 1 года), кредитные задолженности поставщикам, по оплате труда, перед бюджетом.

В балансе должно присутствовать обязательное равенство итогов левой и правой сторон, то есть актив должен быть равен пассиву. Итог актива и пассива баланса – валюта баланса.

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды:

- о прибыли (убытках) от продажи  товаров, продукции, работ услуг;

- об операционных доходах и  расходах с выделением процентов к получению и уплате;

- о внереализационных доходах  и расходах и чистой (нераспределенной) прибыли (убытках) отчетного периода.

Справочно в отчете приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды о дивидендах, приходящихся на одну привилегированную и обычную акцию.

В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных видах прибылей и убытков.

Отчет об изменениях капитала (форма №3) состоит из четырех разделов и справки.

В разделе I «Капитал» показывают остаток на начало года, поступления, расход и остаток на конец года составных частей собственного капитала.

В разделе II « Резервы предстоящих расходов» и в разделе III « Оценочные резервы» показывают остатки на начало и конец отчетного периода, и движение имеющихся в организации резервов предстоящих расходов и оценочных резервов.

В разделе IV «Изменение капитала» содержаться сведения за отчетный и предшествующие периоды о величине капитала на начало периода, его увеличении, уменьшении и величине капитала на конец отчетного периода.

В «Справке» указываются данные о чистых активах на начало конец отчетного года и о полученных из бюджета и внебюджетных фондов средствах не расходы по обычным видам деятельности и на расходы по капитальным вложениям во внеоборотные активы.

С 1996 года организации составляют отчет о движении денежных средств (форма №4). Отчет состоит из четырех разделов:

- Остаток денежных средств на  начало года.

- Поступило денежных средств - всего  и в том числе по видам поступлений

- Направлено денежных средств - всего  и в том числе по направлениям  расходов 

- Остаток денежных средств на  конец отчетного периода.

Сведения о движении денежных средств представляются в валюте РФ рублях - по данным счетов 50»Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».