Учет текущих активов

1) при наличных расчетах:

а) чек денежный;

б) объявление на взнос наличными;

2) при безналичных расчетах:

а) акцептная форма (согласие на оплату) расчетов (расчеты платежными требованиями; действительно в банк 10 дней);

б) расчеты платежными поручениями;

в) аккредитивная форма расчетов (заявление на аккредитив), это перечисление по поручению предприятия аванса в банк для оплаты по предъявлении отгрузочных документов поставщиком в свой банк;

г) заявление об отказе от акцепта;

д) инкассовое платежное поручение – для безакцептного списания средств со счета предприятия в случаях, установленных законодательством;

е) мемориальный банковский ордер – служит для списания или зачисления на счет предприятия безналичных средств по распоряжению обслуживающего банка.

Основная форма безналичных  расчетов – акцептная (расчет платежными требованиями). Поставщик при посредничестве банка получает деньги от плательщика  на основании расчетных документов.

Инкассо – поручение банку  на получение суммы с покупателя.

Акцепт – есть различные  виды акцепта (предварительный, последующий  и пр.). Если в 3-дневный срок плательщик не заявил об отказе от акцепта, платежное  требование считается акцептованным, но отказ должен быть документированно обоснован.

Авизо – официальное банковское извещение о произведенной расчетной  операции (о перемещении средств  со счета плательщика на счет поставщика).

Типичные операции по поступлению  и расходу наличных денежных средств:

1) получение из банка наличных денежных средств:

Дебет счета «Касса», Кредит счета «Расчетный счет»;

2) внесение подотчетным лицом остатка неиспользованных денежных сумм:

Дебет счета  «Касса»,

Кредит счета  «Расчеты с подотчетными лицами»;

3) погашение задолженности покупателя за товары, работы, услуги:

Дебет счета  «Касса»,

Кредит счета  «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

4) погашение задолженности по недостачам и хищениям:

Дебет счета  «Касса»,

Кредит счета  «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

5) оприходование излишков, выявленных в результате инвентаризации (ревизии) кассы:

Дебет счета  «Касса», Кредит счета  «Прочие доходы и расходы»;

6) получение из банка наличных денежных средств в иностранной валюте:

Дебет счета  «Касса», Кредит счета  «Валютный счет»;

7) внесение подотчетным лицом остатка неиспользованных денежных средств:

Дебет счета  «Касса»,

Кредит счета  «Расчеты с подотчетными лицами»;

8) отражение выплат работникам из кассы (заработная плата, социальные пособия, доходы от участия в уставном капитале и т. д.):

Дебет счета  «Расчеты с  персоналом по оплате труда», Кредит счета  «Касса».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет Дебиторской  Задолженности

3.1 Характеристика  Учета Дебиторской Задолженности 

Под дебиторской задолженностью предприятия понимаются обязательства  покупателей или других контрагентов бизнеса перед предприятием, например, по выплате денег за предоставление товаров или услуг. В целом  дебиторская задолженность подразделяется на текущую, которая должна быть погашена в течение одного (операционного) года, и нетекущую дебиторскую  задолженность.

Дебиторская задолженность  возникает из договоров между  предприятием, выступающим в роли кредитора, и другими физическими  и юридическими лицами. По условиям договоров должники обязуются совершить  в пользу предприятия - кредитора  определенное действие (уплатить деньги, передать имущество, выполнить работу).

Дебиторская задолженность  в денежной оценке является составной  частью оборотных активов предприятия.

Дебиторская задолженность  обособленно показывается в активе бухгалтерского баланса и подразделяется на следующие виды в зависимости  от источников своего возникновения:

          - задолженность покупателей и заказчиков;

          - векселя к получению;

          - авансы выданные;

          - задолженность дочерних и зависимых товариществ;

          - задолженность прочих дебиторов.

Решение о порядке расположения различных видов дебиторской  задолженности в балансе и  степени детализации этих статей принимает само предприятие, и соответственно у различных предприятий состав и структура дебиторской задолженности  в балансе будут различны.

Также дебиторская задолженность  может классифицироваться как торговая и неторговая дебиторская задолженность.

Торговая дебиторская  задолженность - это суммы, которые  клиенты должны выплатить за товары и услуги, реализованные в ходе обычной хозяйственной деятельности. Торговая дебиторская задолженность  обычно наиболее крупный вид дебиторской  задолженности предприятия, может  рассматриваться как одна из категорий  разделов счетов и векселей к получению.

Неторговая дебиторская  задолженность возникает при  осуществлении различных операций. Например, к такой задолженности  относятся следующие счета:

1) задолженность работников  и других лиц;

2) авансы, выданные дочерним  и зависимым товариществам;

3) дивиденды и проценты  к получению;

4) требование, предъявляемые  к:

          - страховым компаниям по причине задержания ими выплаты страховой суммы при возникновении несчастных случаев;

          -обвиняемому в суде;

          - государственным органам по возрасту налогов;

          - транспортным компаниям по причине повреждения или утере товаров;

          - кредиторам за возращенные, поврежденные или утерянные товары;

          -клиентам, за товары, подлежащие возврату.

5) депозиты на покрытие  потенциальных ущербов и убытков;

6) депозиты в качестве  гарантии платежа или осуществления  какой либо деятельности.

Существуют три бухгалтерские  проблемы, связанные со счетами к  получению:

          - признание дебиторской задолженности по счетам;

          - оценка дебиторской задолженности;

          - ликвидация дебиторской задолженности.

Проблема оценки дебиторской  задолженности возникает в момент составления финансовой отчетности. Для определения чистой стоимости  реализации необходимо оценить, какова чистая сумма денег, которую ожидается  получить в результате погашения  дебиторской задолженности по счетам.

Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами должен обеспечивать выполнение следующих задач:

          - своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

          - контроль соблюдения форм расчетов, установленных в договорах с покупателями;

          - своевременная выверка расчетов с дебиторами для исключения просрочки погашения задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Отражение Дебиторской  Задолженности По Счетам

Подраздел 1200 "Краткосрочная  дебиторская задолженность" предназначен для учета краткосрочной дебиторской  задолженности. Данный подраздел включает следующие группы счетов:

1210 "Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков", где отражаются операции  по расчетам с покупателями  и заказчиками за реализованные  активы и оказанные услуги  сроком до одного года, и прочая  краткосрочная дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков.

1220 "Краткосрочная дебиторская  задолженность дочерних организаций", где отражаются операции по  расчетам с дочерними организациями  за реализованные активы и  оказанные услуги сроком до  одного года, и прочая краткосрочная  дебиторская задолженность дочерних  организаций.

1230 "Краткосрочная дебиторская  задолженность ассоциированных  и совместных организаций", где  отражаются операции по расчетам  с ассоциированными и совместными  организациями за реализованные  активы и оказанные услуги  сроком до одного года, и прочая  краткосрочная дебиторская задолженность  ассоциированных и совместных  организаций.

1240 "Краткосрочная дебиторская  задолженность филиалов и структурных  подразделений", где отражаются  операции по поступлению и  списанию денежных средств на  счета филиалов, и прочая краткосрочная  дебиторская задолженность филиалов  и структурных подразделений.

1250 "Краткосрочная дебиторская  задолженность работников", где  отражаются операции, связанные  с движением дебиторской задолженности  работников по:

выданным в подотчет денежным средствам на приобретение активов, оплате услуг, служебным командировкам  и другие;

предоставленным работникам займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и другие), причиненного организации  работником, и прочая краткосрочная  дебиторская задолженность работников;

1260 "Краткосрочная дебиторская  задолженность по аренде", где  учитываются расходы по осуществлению  текущих арендных платежей по  операционной и финансовой аренде  за текущий период.

1270 "Краткосрочные вознаграждения  к получению, где отражаются  операции, связанные с движением  дебиторской задолженности по:

- начисленным дивидендам по акциям (долям участия);

- начисленным вознаграждениям по финансовой аренде, предоставленным займам, приобретенным финансовым инвестициям, доверительному управлению, и прочим начисленным вознаграждениям.

1280 "Прочая краткосрочная  дебиторская задолженность", где  отражаются операции по прочей  дебиторской задолженности сроком  до одного года не указанной  в предыдущих группах, например, задолженность по векселям полученным, по осуществлению страховых выплат  страховым организациям.

1290 "Резерв по сомнительным  требованиям, где отражаются операции, связанные с созданием и движением  резерва по сомнительным требованиям.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Текущие активы (оборотные  средства) занимают большой удельный вес в общей сумме средств, которое располагает предприятие. От рациональности их размещения и  эффективности использования в  большей мере зависит успешный результат  работы предприятия.

По срокам своего полезного  использования для получения  экономической выгоды активы можно  подразделить на:

- долгосрочные (более одного  года);

- текущие или краткосрочные  (до одного года).

К текущим активам относятся  следующие статьи:

          - товарно-материальные запасы независимо от срока их переработки и реализации;

          - расходы будущих периодов, которые могут быть списаны в течение одного года от отчетной даты;

          - денежные средства (денежные средства, на использование которых наложены ограничения, включаются в текущие активы, если ограничения будут сняты в течение одного года);

          - краткосрочные финансовые инвестиции с указанием их текущей стоимости, если она отличается от их балансовой стоимости;

          - авансовые платежи за покупку текущих активов;

          - текущие счета к получению;

          - краткосрочные векселя полученные;

          - прочая краткосрочная дебиторская задолженность.

Текущие активы обычно представлены в бухгалтерском балансе в  порядке убывания ликвидности:

         - Денежные средства

         - Краткосрочные инвестиции

         - Дебиторская задолженность

         - ТМЗ

         - Оплаченные авансом расходы.

Текущие активы являются основой  нормального функционирования текущей  хозяйственной деятельности предприятия. Текущие активы – одна из составных  частей имущества предприятия, постоянно  находящаяся в имущественной  и финансовой формах и обуславливающая  непрерывность функционирования предприятия, а также способная превращаться в денежные средства в течение  одного производственного цикла  и полностью возмещать свою стоимость. Особенность текущих активов  состоит в том, что они не расходуются, не затрачиваются, не потребляются, а  авансируются, возвращаясь после  окончания одного кругооборота и  вступая в последующий; оборотные  активы отличаются высокой скоростью  оборота, постоянно изменяют форму; непрерывно движутся; большинство элементов  текущих активов отличаются высокой  степенью ликвидности; текущие активы являются стоимостной категорией не простого, а расширенного воспроизводства.