Учет труда и расчетов с персоналом по оплате труда

Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка  работника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Эти  расчеты ведутся в лицевых  счетах работников, а затем их результаты переносятся в расчетно-платежную  ведомость  (Приложение № 3) и в налоговую карточку (Приложение № 4).

В расчетно-платежную ведомость  заносят суммы начисленной заработной платы по ее видам, суммы удержаний  по их видам и суммы к выдаче. Для каждого работника в ведомости  отводится одна строка. Расчетно-платежная  ведомость не только является регистром  аналитического учета расчетов с  работниками по заработной плате, но и выполняет функции расчетного и платежного документа.

Для правильного отражения  начисленной заработной платы бухгалтер  организации самостоятельно выбирает тот счет по учету издержек производства и обращения, который соответствует  виду деятельности организации и  структуре производства.

К таким счетам относятся:

счет 20 «Основное  производство» (оплата труда производственных рабочих);

счет 23 «Вспомогательное производство» (оплата труда рабочих  вспомогательного производства);

счет 25 «Общепроизводственные  расходы» (оплата труда цехового персонала);

счет 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда административно-управленческого  персонала);

счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих  производств и хозяйств);

счет 44 «Расходы на продажу» (оплата труда работников торговли);

другие счета  издержек.

Начисленные суммы заработной платы работников соответствующих  производств отражаются по дебету указанных  счетов и по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю  сумму начисленной оплаты труда).

Начисление оплаты труда  по операциям, связанным с заготовлением  и приобретением производственных запасов, оборудования к установке  и осуществлением капитальных вложений, отражаются по дебету счетов 07 «Оборудование  к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т.д. и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате тру да».

Источником оплаты труда  могут служить средства Фонда  социального страхования РФ, остающиеся в организации. За счет этих средств  могут производиться выплаты  пособий по временной нетрудоспособности; пособий по беременности и родам; единовременного пособия при  рождении ребенка; ежемесячного пособия  на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.

Суммы начисленных пособий  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам отражаются проводкой:

Д-т 69/1 «Расчеты по социальному страхованию»

К-т 70    «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдачу заработной платы  и пособий оформляют бухгалтерской  записью:

Д-т 70    «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 50    «Касса» - выдана из кассы заработная плата наличными;

Д-т 70    «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 51    «Расчетные счета» - перечислена с расчетного счета заработная плата на лицевой счет работника в Сбербанке.

Не полученная работниками  в срок заработная плата депонируется. Аналитический учет депонированной заработной платы ведется по каждому  работнику в реестре не выданной заработной платы, в специальной книге не выданной заработной платы или на депонентских карточках.

Депонированная заработная плата переносится со счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором для  этих целей открывается субсчет  «Депоненты». На депонируемую сумму  делается проводка:

Д-т 70    «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 76    «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

 

 

2.2 Учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Ист Хонка»

 

Общая характеристика учета с персоналом по оплате труда  в ООО «Ист Хонка»

ООО «Ист Хонка» является юридическим лицом и создано в соответствии действующим законодательством РФ, руководствуется в своей деятельности Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью»

Исполнительным органом  является директор ООО «Ист Хонка» Клейменов Виктор Иванович

Общество имеет самостоятельный  баланс, расчетный счет в банке, печать со своим наименованием. Основной вид деятельности дерево-обрабатывающее производство. Юридический адрес: Тверская область, г.Кашин, ул. Вокзальная, д.1. Организация выпускает все виды пиломатериалов (обрезная и не обрезная доска, половая доска, блок-хаус, вагонка, деловой горбыль и т. Д.)Налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения .

Для определения суммы  заработной платы на ООО «Ист Хонка», подлежащей выдаче на руки работникам определяется сумма заработка работников за месяц и производятся необходимые удержания. Эти расчеты производятся в Расчетно-платежной ведомости, которая к тому же служит документом для выплаты заработной платы за месяц в лицевой части этой ведомости записывают суммы начисленной заработной платы по ее видам (сдельно, повременно, премии и разного рода оплаты), а в правой - удержания по их видам и сумму к выдаче. На каждого работника в ведомости отводят одну строку.

Для получения денежных средств  на выплату заработной платы в  банк предоставляются следующие  документы: чек, платежные поручения  на перечисления денежных средств в бюджет по удержанным налогам, на перечисление сумм, удержанных по исполнительным документам и личным обязательствам, а также на перечисление платежей на социальные нужды (в фонды - пенсионный и социального страхования). На основании чека банк выдает организации необходимую сумму денежных средств, а бухгалтерией ООО «Ист Хонка» на эту сумму составляется приходный кассовый ордер форма №КО-1. Заработная плата выдается из кассы в течении трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано», составляет реестр не выданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками сумму заработной платы. Суммы, не выплаченные в срок заработной платы, по истечении трех дней сдают в банк на расчетный счет. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер, по одному на каждую платежную ведомость, форма №КО-2, номера и даты которых проставляются на последней странице ведомости.

Для учета и регистрации  платежных ведомостей по произведенным  выплатам работникам организации работником бухгалтерии, ответственным за начисление и расчет заработной платы ведется  Журнал регистрации платежных ведомостей.

Выплаты, не совпадающие  со временем выдачи заработной платы (внеплановые  авансы, отпускные суммы и т.п.), производят по расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку «Разовый расчет по заработной плате».

 Учет удержаний  из заработной платы

Удержания из заработной платы  работников могут производиться  только в случаях, предусмотренных  законодательством. Их можно разделить  на две группы: обязательные удержания  и удержания по инициативе администрации  организации, где работник трудится. К обязательным удержаниям относятся  НДФЛ, удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. По инициативе администрации могут быть удержаны: суммы аванса, выданного в счет заработной платы; суммы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок, суммы возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника организации, удержания в счет погашения полученной работником ссуды; за товары, купленные в кредит и т.д.

Основным налогом, при  помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, является налог на доходы физических лиц, который исчисляется и уплачивается в соответствии с главой 23 II части  НК РФ. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши. Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом.

Основная ставка НДФЛ в  России составляет 13%. Для отдельных  видов доходов установлены другие ставки.

Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в  бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются  физическим лицом самостоятельно.

По итогам года, если необходимо, заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию надо сдавать в налоговую инспекцию  по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца  апреля года, следующего за годом получения  дохода.

Не облагаются налогами следующие виды доходов физических лиц:

государственные пособия, за исключением пособий по временной  нетрудоспособности (включая пособие  по уходу за больным ребенком), а  также иные выплаты и компенсации. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия  по безработице, беременности и родам;

пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии и социальные доплаты к пенсиям;

суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, например: работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка; стипендии; суммы платы за обучение налогоплательщика;

доходы, не превышающие 4 тыс. руб., полученные по каждому из следующих  оснований за налоговый период: стоимость  подарков, полученных налогоплательщиками  от организаций или индивидуальных предпринимателей; стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях; суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

средства материнского (семейного) капитала;

взносы работодателя на накопительную  часть трудовой пенсии, в сумме  уплаченных взносов, но не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого  работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем.

Полный перечень доходов, освобождаемых от налогообложения  содержится в ст. 217 НК .

Для целей налогообложения  доход, полученный физическим лицом  в календарном году, уменьшается  на определенные суммы - налоговые вычеты. Эти вычеты поделены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные  и профессиональные налоговые вычеты.

Налоговые вычеты предоставляются  на основании письменного заявления  и документов, подтверждающих право  на такие вычеты.

Стандартные налоговые  вычеты

Стандартные вычеты работающим гражданам предоставляются бухгалтериями  их работодателей. Иными словами - одним  из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика.

В ст. 218 НК РФ перечислены  категории граждан, которые имеют  право на получение стандартного налогового вычета.

Стандартные налоговые вычеты - ежемесячные вычеты из доходов в размере 1000, 400, 500 и 3 000 руб., право на которые имеют отдельные категории налогоплательщиков (табл. 2.2)

Налоговые вычеты, предоставленные Налоговым кодексом РФ по налогу на доходы физических лиц

Таблица 2.2

код	Наименование вычета	Размер вычета, в руб.	Ограничение по доходам, в  руб.
108	на каждого ребенка  в возрасте до 18 лет, на учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителям, супругам родителей	1 000	280 000
110	на каждого ребенка  в возрасте до 18 лет, на учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет вдове (вдовцу), одинокому  родителю, опекуну или попечителю, приемным родителям	2 000	280 000
103	400 руб. на налогоплательщика,  не относящегося к категориям, перечисленным в подпунктах 1, 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ	400	40 000
109	на каждого ребенка-инвалида  в возрасте до 18 лет, на учащегося  очной формы обучения, аспиранта,  ординатора, студента в возрасте  до 24 лет, являющегося инвалидом  I или II группы, родителям, супругам  родителей	2 000	280 000
112	на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, на учащегося очной формы  обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося  инвалидом I или II группы, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или  попечителю, приемным родителям	4 000	280 000
105	Лица, получившие повреждения  здоровья при катастрофе на Чернобыльской  АЭС, принимавшие участие в ликвидации ее последствий, проходившие службу в зоне отчуждения и др.	3 000	нет
104	Инвалиды с детства, инвалиды I и II групп; граждане, выполнявшие интернациональный  долг в Афганистане, принимавшие  участие в боевых действиях на территории РФ, и др.	500	нет