Учет труда и расчетов с персоналом по оплате труда

 

Социальные налоговые  вычеты

Чтобы получить социальные вычеты, нужно подать налоговую декларацию по окончании налогового периода. Деньги уплатят по результатам ее проверки.

Налогоплательщик имеет  право на получение социальных налоговых  вычетов в сумме, уплаченной на обучение в образовательном учреждении, перечисленной  на благотворительные цели, уплаченной за услуги по лечению, уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную  часть трудовой пенсии, а также в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения.

Имущественные налоговые  вычеты

Для получения имущественного налогового вычета нужно подать в  налоговые органы декларацию, заявление  о предоставления вычета и подтверждающие документы. Декларация подается в налоговый  орган по окончании налогового периода.

Налогоплательщик имеет  право на получение имущественных  вычетов в суммах, полученных от продажи имущества (в определенных пределах) или потраченных на покупку  и строительство недвижимости. Об этом говорится в ст. 220 НК РФ.

Если в течение календарного года налоговый вычет не будет  использован полностью, остаток  можно перенести на следующий год.

Профессиональные  налоговые вычеты

На получение указанных  налоговых вычетов имеют право  физические лица, осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим  законодательством порядке частной  практикой. Они могут уменьшить  сумму своих облагаемых доходов  на сумму документально подтвержденных расходов.

Основная ставка НДФЛ в  России составляет 13%.

Пример. Помощнику пилорамщика Бабанову И.М.. в ноябре 2011 года за октябрь 2011 года была начислена заработная плата в сумме 12000 руб. Бабанов И.М.. подал в бухгалтерию заявление о предоставлении стандартного вычета в размере 400 руб. и 1000 руб в месяц.

Налог на доходы за октябрь составил:

(12000 руб. - 400 руб.- 1000 руб) * 13% / 100% = 1378 руб.

В бухгалтерском учете  суммы НДФЛ отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на специальном  субсчете «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Кредитовое сальдо субсчета 68 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» свидетельствует о задолженности  организации перед бюджетом; оборот по дебету показывает суммы налога, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту отражает суммы удержанного налога из заработной платы работников организации.

Удержанный из заработной платы налог отражается проводкой:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисление налога в  бюджет -

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51 «Расчетные счета».

Базой для исчисления налога являются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной форме и определяется бухгалтером в соответствии с законодательством.

В соответствии с Налоговым  кодексом при определении размера  налоговой базы бухгалтер производит стандартные вычеты. На 1 января 2011 года из числа всех стандартных вычетов для сотрудников ООО «Ист Хонка» использовались только два:

1) налоговый вычет в  размере 400 рублей за каждый  месяц налогового периода.

2) налоговый вычет размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка у налогоплательщиков.

По окончании налогового периода ответственным бухгалтером  составляется декларация по налогу на доходы физических лиц в целом  по предприятию, которая представляется  в налоговый орган по месту  регистрации организации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчет начислений страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования  РФ на фонд заработной платы

ООО «Ист Хонка» является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,  на обязательное медицинское страхование

Для исчисления суммы взносов  во внебюджетные фонды бухгалтером используются таблица 2.3

Ставки страховых  взносов для разных категорий  налогоплательщиков применяемых в 2011 году

Таблица 2.3

	Пенсионный фонд			Фонд медицинского страхования		Фонд социального страхования	Итого Сумма взносов
	Для лиц 1966 года рождения и  старше	Для лиц 1967 года рождения и  моложе		ФФОМС	ТФОМС
	Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
Общий режим	20	20	6	3,1	2	2,9	34
Плательщики, применяющие УСН, ЕНВД
Организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ	20	14	6	1,1	2	2,9	26
Организации и ИП, указанные в  статье 58 часть 1 п. 8 212-ФЗ от 24.07.2009 г.	18	12	6	3,1	2	2,9	26
Начисления инвалидов и общ. Орг. инвалидов Плательщики, применяющие ЕСХН С/х товаропроизвод.	16	10	6	1,1	1,2	1,9	20,2
Организации, имеющие статус резидента  тех-внед. зоны Хоз. общества, созданные после 13.08.09 г. бюдж.науч.учреж. в соответствии с 127-ФЗ Организации осущ. разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД	8	2	6	2	2	2	14

Руководствуясь данной  таблицей, бухгалтер определяет сумму  взносов. После определения суммы  страховых взносов для  различных  возрастных групп страховые взносы, подлежащие уплате на страховую часть и на накопительную часть суммируются и получаются две суммы страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии в целом и на накопительную часть трудовой пенсии в целом.

Заключение

При расчете заработной платы  предприятия всех форм собственности  должны руководствоваться нормами  действующего трудового законодательства. Внутри предприятия вопросы оплаты труда регулируются заключенным  коллективным договором (соглашением) между администрацией предприятия  и трудовым коллективом или отдельными положениями по оплате труда. Положения  таких документов не могут противоречить  положениям трудового законодательства.

В ходе исследования ООО  «Ист Хонка», для достижения поставленных целей данной курсовой работы, были выполнены следующие задачи:

1) определена сущность  заработной платы;

2) рассмотрены существующие  формы и системы оплаты труда,  порядок начисления некоторых  видов заработной платы;

3) был рассмотрен учет  заработной платы, удержаний и  вычетов из заработной платы  работников, их отражение на счетах  бухгалтерского учета.

Под понятием заработной платы  понимается вознаграждение за труд в  зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий  выполняемой работы, а также выплаты  компенсационного и стимулирующего характера (ст. 129 гл. 20 ТК РФ).

В ООО «Ист Хонка» используется повременная оплата труда.

Учет труда и заработной платы в ООО «Ист Хонка» осуществляется в соответствии с нормативно-правовыми документами, регулирующими оплату труда. В соответствии с этими документами на предприятии определяют формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления и выплаты, различные отчисления и удержания из заработной платы.

В данной работе был изучен порядок документального отражения  трудовых отношений и учета начисления заработной платы работников ООО  «Ист Хонка».

Особое внимание уделялось синтетическому учету расчетов по оплате труда, правильности отражения в бухгалтерском учете операций начисления заработной платы, других выплат и удержаний из начисленных выплат на основе составления отдельных корреспонденций счетов с фактическими цифровыми данными.

 

Список использованной литературы

 

1). Гражданский кодекс  Российской Федерации часть. - СПб.: «Издательский дом Герда», 2002.

2). Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть вторая - 9-е изд. - М.: «Ось-89», 2004.

3). Трудовой кодекс Российской  Федерации от 01.02.2002 г.

4). Федеральный закон от 29 июня 2004 г. №58-ФЗ «О системе  государственной службы Российской  Федерации».

5) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

7). Постановление Государственного  комитета РФ по статистике  от 05 января 2004 г. №1 «Об утверждении  унифицированных форм документации  по учету труда и его оплаты».

8) Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2002.

9) Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Ханова Н.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2004.

10) Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, И.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2004.

11) Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

12). Гарифулин К.М., Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - Казань; Изд-во КФЭН, 2002.

13). Дудченко О.Н. ЗАРПЛАТА: расчет и учет. Учебно-практическое пособие. - М.: Издательство «Экзамен», 2004.

14). Жминько С.И. Финансовый учет на предприятиях. - Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 1998.