Учет труда и заработной платы на примере ООО «Гольфстрим»

Для расчета и выплаты заработной платы применяются следующие формы ведомостей:

- расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49), которая рекомендована для средних и малых организаций. При составлении этой формы допустимо не заполнять другие расчетные и платежные ведомости;

- расчетная ведомость (форма № Т-51), которая применяется для расчета заработной платы всем категориям работающих, рекомендована для применения в крупных организациях;

- платежная ведомость (форма № Т-53), которая применяется для учета выплат заработной платы;

- лицевой счет (формы № Т-54 и № Т-54а), который заполняется бухгалтером на каждого работника на основании первичных документов о приеме на работу и в котором указывается необходимая информация: фамилия, имя, отчество; цех, отдел организации; категория персонала; табельный номер работника; количество детей (для определения вычетов при расчете налога на доходы физических лиц); дата поступления на работу.

Лицевой счет заполняется в течение  года, в нем помесячно отражаются все виды произведенных начислений и удержаний. Данные, содержащиеся в лицевом счете, являются основанием для расчета среднего заработка при оплате отпуска, начислений по больничным листкам и т.д. На следующий год на каждого работника открывается новый лицевой счет.

 

2.4 Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Заработная плата начисляется исходя из:

- системы оплаты труда, применяемой на предприятии;

- сведений об установленных тарифах, окладах, сдельных расценках;

- сведений о фактически отработанном времени сотрудниками или об объеме произведенной продукции.

Согласно трудовому законодательству начисление и выплата заработной платы производится не менее 2х раз в месяц.

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет является пассивным.

По кредиту счета 70 отражаются суммы начисленные работнику.

По дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и другие удержания.

Расчеты по оплате труда отражаются проводками в таблице 2.2

Таблица 2.2 – Корреспонденция счетов при расчетах по оплате труда

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начислена зарплата сотрудникам, занятым строительством основных средств	08	70
Начислена зарплата сотрудникам, занятым изобретением нематериального  актива	08	70
Начислена зарплата сотрудникам, занятым снабжением организации  материалами	10,15	70
Начислена зарплата сотрудникам  основного производства	20	70
Начислена зарплата сотрудникам  вспомогательного цеха	23	70
Начислена зарплата общепроизводственному  персоналу	25	70
Начислена зарплата административно-управленческому  персоналу	26	70
Начислена зарплата сотрудникам, занятым сбытом продукции	44	70
Начислена зарплата сотрудникам, занятым демонтажем оборудования	91	70
Начислена зарплата сотрудникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств	91	70

 

К основным удержаниям из заработной платы относятся:

• НДФЛ (сумма начисленного в установленном порядке налога)
• Суммы алиментов по исполнительным листам
• Удержание невозвращенных во время подотчетных сумм
• Возмещение причиненного материального ущерба
• Удержания по суммам предоставленных сотруднику займов и процентов
• Удержание аванса, начисленного за первую половину месяца
• Прочие удержания по заявлению сотрудника (в пользу профсоюзов, страховых компаний)

Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания. Примеры проводок представлены в таблице 1.3.

Таблица 2.3  -  Корреспонденция счетов по расчетам  удержаний из заработной платы

Содержание операции	Дебет	Кредит
Удержан из зарплаты налог  на доход физических лиц (НДФЛ)	70	68
Удержана из зарплаты сумма алиментов по исполнительным листам	70	76
Произведено удержание  из зарплаты невозвращенных вовремя подотчетных сумм	70	71
Удержана из зарплаты сумма причиненного материального  ущерба	70	73-2
Удержана из зарплаты часть суммы в погашение ранее  выданного займа сотруднику	70	73-1
Удержан аванс, начисленный  за первую половину месяца	70	50
Произведены удержания  из зарплаты по выявления сотрудника в пользу третьих лиц	70	76

 

Заработная плата может быть выплачена сотруднику:

• наличными деньгами,
• перечислена безналичным переводом на расчетный счет сотрудника в банке,
• выдана в натурально-вещественной форме (продукцией предприятия).

Денежные средства на выплату заработной платы должны быть сняты с расчетного счета в банке по денежному чеку, либо, если предусмотрено в Расчете лимита кассы, на выплату заработной платы могут расходоваться денежные средства из выручки организации.

Выплата заработной платы оформляется  на усмотрение организации Платежной  ведомостью (унифицированная форма № Т-53) или Расчетно-Платежной ведомостью (унифицированная форма № Т-49). В ведомости сотрудники расписываются в получении денег.

Выплата заработной платы из кассы  организации производится в соответствии с кассовой дисциплиной и порядком оформления кассовых операций.

Если сотрудник в установленные  сроки (3 дня с даты выдачи) не получил  в кассе заработную плату, то производится ее депонирование - сдача в банк неполученной в срок заработной платы. При этом учет депонированных сумм ведется в специальных регистрах или книгах учета депонентов. Выплата депонированных сумм осуществляется на основании письменного заявления сотрудника в сроки выплаты очередной заработной платы.

Выплата заработной платы безналичным переводом осуществляется на основании письменного заявления сотрудника, с обязательным указанием банковских реквизитов.

Согласно ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы в натурально-вещественной (неденежной) форме в стоимостной оценке не может превышать 20% от суммы начисленной заработной платы.

При этом запрещено выплачивать  зарплату в бонах, купонах, в форме  долговых обязательств, расписок, в виде спиртных напитков и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот.

Порядок отражения операций по выплате  зарплаты на счетах бухгалтерского учета  представлен в таблице 2.4 «Выплата заработной платы»:       

Таблица 2.4 – Корреспонденция счетов при выплате заработной платы

Содержание операции	Дебет	Кредит
Выплачена заработная плата  из кассы организации	70	50
Перечислена заработная плата на расчетный счет сотрудника	70	51
Депонирована неполученная вовремя заработная плата	70 51	76-4 50
Выплачена из кассы депонированная ранее заработная плата	76-4	50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 РАСЧЕТЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ  ПО ОПЛАТЕ  ТРУДА

 3.1 Расчеты по оплате труда

Предположим, что по истечение времени  в ноябре 2010 года у сотрудников ООО «Гольфстрим» были следующие отклонения:

1. Петрова С.П. – предоставлен отпуск с 01.11.2010г. по 15.11.2010г.;
2. Уметбаев Л.Р. – больничный лист с 05.11.2010г. по 19.11.2010г.;
3. Калинин И. А. – удержания по исполнительному листу 25% от зарплаты.

Тогда, для того чтобы сделать расчет по данным сотрудникам и по предприятию в целом за ноябрь 2010г. нам необходимо сделать начисления для расчета по заработной плате сотрудников. Основанием для этого нам послужит табель учета рабочего времени (приложение В) и расчета заработной платы (форма № Т-13)., и приложенные к нему документы. В случае Петровой С.П. – заявление на отпуск подписанное директором, в случае Уметбаева Л.Р. – больничный лист, надлежаще оформленный со всеми необходимыми штампами, печатями учреждения здравоохранения, подписанный непосредственно руководителем, т.к. мастер участка не предусмотрен в штатном расписании; и в случае Калинина И.А. – исполнительный лист, заявление от Калинина И.А.. на удержания из его заработной платы алиментов. На ООО «Гольфстрим» отступление от установленного режима работы, такое как работа в сверхурочное время не вносится в табель и соответственно не оплачивается. Для улучшения мотивации работников необходимо обязательно вести учет времени, потраченного на сверхурочные работы и должен осуществляться на основании списков лиц, выполнявших эти работы.

При выполнении всех условий мы можем  приступить к начислению заработной платы сотрудников. Нам известно, что система оплаты труда на предприятии  у всех сотрудников повременная, т.е. оплата производится за фактически отработанное время, независимо от результатов работы. В основе расчета – оклад или тариф.

Таблица 3.1 – Оклад сотрудников

ФИО	Должность	Оклад/тариф (руб)
Медведев В.И.	Директор (26)	15000,00
Коркина Е.А.	Ведущий менеджер (26)	10000,00
Лукьянова О.В.	Главный бухгалтер (26)	12000,00
Соснина Е.В.	Начальник отдела кадров (26)	8000,00
Петрова С.П.	Уборщик (20)	5000,00
Уметбаев Л.Р..	Рабочий по изготовлению мебели (20)	8000,00
Калинин И.А.	Рабочий по изготовлению мебели (20)	8000,00

 

3.2 Расчеты по оплате отпусков

На основании приказа (Унифицированные  формы № Т-6 и № Т-6а), оформленного в соответствии с Графиком отпусков (Унифицированная форма № Т-7) о предоставлении отпуска и оформлением  в бухгалтерии унифицированной  формы № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска сотруднику», работнику Петровой С.П. начисляем отпуск (рисунок 3.1)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3.1 – Расчет отпуска сотруднику

Ежегодный оплачиваемый отпуск (очередной  отпуск)  предоставляется каждый год работы в организации (в первый год работы – по истечении 6 месяцев).

Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется  продолжительностью 28 календарных дней, за исключением удлиненных основных отпусков, предоставляемых инвалидам (30 дней), работникам детских учреждений (48 дней), педагогам (48 дней) и некоторым другим категориям сотрудников.

Сумма отпускных рассчитывается как  произведение среднедневного заработка (рассчитанного в соответствии со ст. 139 ТК РФ) и количества дней предоставляемого отпуска.

 Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние  12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число

календарных дней) 
На данный расчет бухгалтер делает следующую проводку:

Начислены отпускные сотруднику основного производства за отработанный месяц –

Д 20     К 70 – 2900,40

 

3.3 Расчеты по выплате пособий  временной нетрудоспособности

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивается на основании Листа нетрудоспособности (больничного), представляемого сотрудникам в бухгалтерию организации.

Величина пособия по временной  нетрудоспособности зависит от стажа  работы сотрудника и облагается Налогом на доходы физических лиц.

Если сотрудник работал меньше 3 месяцев в году, максимальный размер пособия за календарный месяц составляет 1 МРОТ.

Первые 2 рабочих дня больничного  оплачивает организация, оставшиеся дни  – Фонд социального страхования. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от трудового стажа работника и составляет:

• 60% среднедневного заработка – для работников с непрерывным стажем менее 5 лет,
• 80% среднедневного заработка – для работников с непрерывным стажем от 5 до 8 лет,
• 100% среднедневного заработка – для работников с непрерывным стажем более 8 лет