Учет труда и заработной платы на примере ООО «Гольфстрим»

Заработок, принимаемый для расчета  больничного – это сумма учитываемых при расчете пособия выплат сотруднику за 12 месяцев, предшествующих болезни (учитывают: фактическую зарплату, постоянные надбавки и доплаты, некоторые виды премий).

Размер больничного определяется как произведение Среднедневного заработка, коэффициента, зависящего от стажа и количества дней нетрудоспособности.

Среднедневной заработок равен  отношению заработка принимаемого для расчета больничного к числу фактически отработанных дней за 12 месяцев, предшествующих болезни.

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности по состоянию  на 2010г. Составляет 18 720 руб. 00 коп.

В связи с тем, что Уметбаев Л.Р., согласно его трудовой книжке имеет трудовой стаж 7 лет, его размер пособия будет рассчитан из расчета 80 %:

 

 

Рисунок 3.2 - Расчет больничного листа сотруднику

В бухгалтерском учете будут  сделаны следующие записи:

1. Дт69 Кт70 – 3 942,77 (начисление за  счет ФСС);

2. Дт20 Кт70 – 606,58 (начисление за счет работодателя).

 

3.4 Удержания по исполнительному листу

Виды исполнительных документов перечислены  в статье 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – закон № 229-ФЗ). Одним из видов исполнительных документов является исполнительный лист. Обязательные сведения, которые должны быть указаны в исполнительном документе, перечислены в статье 13 закона № 229-ФЗ. В частности, в исполнительном листе обязательно указывается причина и размер удержаний с работника. 
Статья 138 Трудового Кодекса РФ (далее «ТК РФ») гласит, что общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных законодательством, - 50 % заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 % заработной платы. Этой же статьей регламентируются случаи, при которых размер удержаний из заработной платы может достигать, но не должен превышать 70 %.

Виды начислений, с которых должны быть удержаны алименты, поименованы  в Перечне видов заработной платы  и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 (в редакции Постановления Правительства РФ от 15.08.2008 № 613) (далее – Перечень начислений). Согласно пункту 2 подпункта «в» Перечня начислений, удержание алиментов производится, в том числе, и с пособий по временной нетрудоспособности, по безработице – но только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов.

Согласно пункту 4 Перечня начислений взыскание алиментов с доходов  плательщика производится после удержания с этих доходов налогов в соответствии с налоговым законодательством, в частности, после удержания сумм НДФЛ.  Если из дохода сотрудника-налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то они не уменьшают налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Рассмотрим подробнее. Калинин И.А. разведен и уплачивает на основании исполнительного листа алименты в размере 25 процентов дохода. Его несовершеннолетняя дочь проживает с матерью. Алименты пересылаются получателю по почте подотчетным лицом организации. Расходы на пересылку алиментов составляют 2 процента от их суммы. В ноябре работнику начислена зарплата, с учетом уральского коэффициента,  в размере 9 200 руб.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, одиноким родителям стандартный налоговый вычет производится в двойном размере на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет. В случае развода и уплаты алиментов на основании соглашения об уплате алиментов, заключенного согласно ст. 100 СК РФ в письменной форме и нотариально заверенного, либо решения суда об уплате алиментов отец, как одинокий родитель, на основании письменного заявления и свидетельства о расторжении брака вправе претендовать на получение стандартного налогового вычета в двойном размере при условии участия в содержании (обеспечении) ребенка. Таким образом, работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 1500 руб. (500 руб. на себя и 1000 руб. на дочь).

Сумма налога на доходы физических лиц  составит (9 200 руб. – 1 500 руб.) x 13% = 1001 руб.

2. Определим сумму дохода, с которой  удерживаются алименты:

9 200 руб. – 1001руб. = 8 199 руб.

3. Определим сумму алиментов: 8199руб. x 25% = 2 049 руб. 75 коп.

4. Сумма расходов на пересылку  алиментов составит: 2 049,75 руб. x 2% = 40 руб. 99 коп.

Таким образом, из доходов работника  нужно удержать в счет выплаты  алиментов: 2049,75 руб. + 40,99 руб. = 2090 руб. 74 коп. В бухгалтерском учете организации  будут сделаны записи:

Дебет 20 Кредит 70 – 9 200 руб. – начислена зарплата за ноябрь;

Дебет 70 Кредит 76, субсчет «Расчеты по исполнительным листам»

- 2 049, 75 руб. – удержаны алименты;

Дебет 71 Кредит 50 – 2 090,74 руб. – выданы денежные средства под отчет на оплату алиментов;

Дебет 76, субсчет «Расчеты по исполнительным листам», Кредит 71

- 2 049,75 руб. – перечислены алименты подотчетным лицом;

Дебет 70 Кредит 71 – 40,99 руб. – удержаны из зарплаты работника расходы на пересылку алиментов.

 

 

3.4 Удержания НДФЛ и расчет налогов

К стандартным видам налоговых  вычетов относят две разновидности:

1. Налоговые вычеты на плательщика  налогов;

2. Налоговые вычеты на иждивенцев.

Первой из указанных выше налоговых  вычет НДФЛ в 2010 году могут воспользоваться три категории физических лиц. Величина вычетов равна четыремстам, пятистам и трем тысячам рублей.

Следует, однако, указать, что налоговое  законодательство предусматривает  ряд ограничений относительно наименьшего  вычета НДФЛ в 2010 году. Данный вычет  применяется до момента, пока размеры прибыли, исчисленной суммарно с начала налогового периода, не превысят сорока тысяч рублей. С момента превышения данного показателя налоговый вычет более не действует.

Налоговые вычеты НДФЛ в 2010 году на иждивенцев. Данная группа налоговых вычетов применяется в отношении налогоплательщиков, имеющих на иждивении несовершеннолетних детей, а именно:

1. Родители, в том числе и те, на попечении которых находятся  приемные дети;

2. Супруги родителей;

3. Опекуны либо попечители.

Величина вычета равна одной тысячи рублей на каждого из несовершеннолетних детей. Говоря о данной разновидности налоговых вычетов НДФЛ в 2010 году, следует также упомянуть некоторые ограничения, которые касаются прибыли физического лица и возраста ребенка.

1. Ограничение по прибыли физического лица

Применение данной разновидности  налоговых вычетов возможно до момента  не превышения суммарной прибыли, исчисляемой с начала налогового периода, показателя в двести восемьдесят тысяч рублей. С момента превышения данного показателя налоговый вычет более не действует.

2. Ограничение по возрасту ребенка.

Данный налоговый вычет НДФЛ в 2010 году применяется в отношении  налогоплательщиков, имеющих несовершеннолетнего ребенка. Однако существует ряд исключений. В случае если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом либо курсантом, то данный налоговый вычет применяется до момента достижения им двадцати четырех лет.

Данный вычет применяется и  тогда, когда не достигшее двадцатичетырехлетнего возраста лицо является курсантом военного учебного заведения либо «контрактником». Применение налогового вычета не прекращается и в случае пребывания ребенка в академическом отпуске.

Для расчета суммы НДФЛ по предприятию  ООО «Гольфстрим» необходимо учитывать данные по сотрудникам указанные в таблице 3.2:

Таблица 3.2 – Данные для расчета НДФЛ

ФИО	Должность	Вычет, руб.
Медведев В.И.	Директор	0,00
Коркина Е.А.	Ведущий менеджер	1000,00
Лукьянова О.В.	Главный бухгалтер	0,00
Соснина Е.В.	Начальник отдела кадров	1 000,00
Петрова С.П.	Уборщик	500,00
Уметбаев Л.Р..	Рабочий по изготовлению мебели	0,00
Калинин И.А.	Рабочий по изготовлению мебели	1500,00

 

Фонд оплаты труда за ноябрь 2010г. Составил :

75792,61 – 606,58 – 3942,77 = 71243,26, а НДФЛ  – 9334.00;

следовательно, с этой налогооблагаемой базы 71243,26 будут начислены налоги 

Для работодателей база для начисления страховых взносов на каждого  работника устанавливается в сумме, не превышающей 415 тыс. рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. При этом сумма будет подлежать ежегодной индексации с учетом роста средней зарплаты по стране.

     Если смотреть в масштабах не конкретно заданной ситуации, а по предприятию в целом после расчета заработной платы и расчета налогов, бухгалтерия сделает  необходимые проводки (таблица 2.3)

Таблица 3.3 – Расчеты заработной платы

Хозяйственные операции	Сумма	Д	К
Начислена заработная плата административно-управленческому  персоналу	51 480,30	26	70
Начислена заработная плата работникам основного производства	24 312,31	20	70
Начислено за счет ФСС оплаты по больничному  листу Уметбаева Л.Р.	3 942,77	69.1	70
Возмещение от ФСС больничного листа Уметбаева Л. Р. оплаченного за счет средств предприятия	606,58	51.1	69.1
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (20%)	14 248,65	70	69.2
Начислены страховые взносы в фонд социального страхования (2,9%)	2 066,05	70	69.1
Начислены страховые взносы  фонд обязательного медицинского страхования (3,1%)	2 208,54	70	69.3
Начислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (2%)	1 424,87	70	69.11
Удержан из заработной платы налог  на физических лиц (НДФЛ-13%)	9 334,00	70	68.1
Удержана из заработной платы сумма  алиментов по исполнительным листам (25%)	2 049,75	70	76.5
Выданы денежные средства под отчет  на оплату алиментов	2 090,74	71.1	50.1
Перечислены алименты подотчетным  лицом	2 049,75	76.5	71.1
Удержаны из зарплаты Калинина И.А. расходы на пересылку алиментов.	40,99	70	71.1
Выплачена заработная плата из кассы  предприятия	64 367,87	70	50.1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

На основании проделанной работы можно сделать вывод о том,  что в настоящее время очень  важным является правильная организация  оплаты труда, перед бухгалтером ежедневно возникает масса переплетённых между собой вопросов относительно труда и заработной платы. Проблемы труда и заработной платы актуальны также и потому, что с ними сталкиваются на каждом предприятии (организации). Вопросы, связанные с трудовыми отношениями, будут возникать всегда, при любых формах собственности и видах деятельности.

Проанализировав все расчеты оплаты труда, пособий и удержаний на предприятии выявлено, что все  расчеты производятся в соответствии с действующим законодательством и Положением об оплате труда, за исключением оплаты сверхурочных работ, которые не оплачиваются.

В ООО «Гольфстрим» применяется  компьютерный вариант расчетов по оплате труда, это используется для эффективности и более чёткой организации данного участка работы.

Для привлечения трудовых ресурсов на предприятие, мотивирования, использования  и сохранения необходимых специалистов в организации необходимо использовать систему вознаграждения за труд и компенсацию работникам затрачиваемых  умственных и физических усилий.

 

 

 

Приложение А

(обязательное)

«Штатное расписание»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение Б

(обязательное)

«Приказ о приеме на работу»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
Список использованных источников

 

1. Положение «О документах и документообороте в бухгалтерском учете» N 105 от 29 июля 1983 г.
2. Ожегов С. И. и Шведова Н. Ю. Толковый словарь русского языка. М., 1994.
3. Основные нормативные акты по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности (с комментариями).- М.:ООО «НИТАР АЛЬЯНС», 2001. – 272 с.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года №129-Ф3.
5. Пошерстник Е.Б., Пошерстник Н.В. Документооборот в бухгалтерском учете. – СПб.: - Издательский Торговый Дом «Герда», 2000, 320 с.
6. Бухгалтерский учет. Анализ. Аудит. Россиина Н.С.,  Терехович Ю.Б., ГОУ ВПО "Ярославский государственный педагогический университет им. К.Д. Ушинского", 2009. – с.124
7. Практический журнал для бухгалтера «Главбух», №1, 2008 г.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации по его применению: утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.
9. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) от 30.11.1994 N 51-ФЗ- Части I и II.- М.: Проспект, 1998 г.
10. Налоговый кодекс Российской Федерации. Част 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. №118-ФЗ.
11. Трудовой кодекс Российской Федерации.
12. О утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты: постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.
13. О порядке исчисления среднего заработка для отпускных: постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 992.