Учет удержаний из заработной платы работников

Если из заработной платы и иных доходов работника должны производиться удержания на основании исполнительных документов, то размер удержания исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10 2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ), п. 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841).

Последовательность удержаний из заработной платы работника на основании исполнительных документов приведена в ст. 111 Закона № 229-ФЗ.

В первую очередь удовлетворяются  требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда.

Затем удовлетворяются все остальные  требования в порядке поступления  исполнительных документов.

При удержаниях на основании исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника может быть удержано не более 50 процентов заработной платы и иных доходов (п. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).

Указанное выше ограничение не применяется  при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением. В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника не может превышать 70 процентов (п. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).

При этом следует уточнить: при  наличии нескольких исполнительных документов в первую очередь удовлетворяются  требования об удержании алиментов  и возмещения вреда, а затем остальные (п. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ).

Таким образом, если установленный в исполнительном документе размер алиментов составляет менее 50 процентов заработка и иных доходов должника, то остальные удержания не могут превышать суммы, исчисленной как разность между половиной заработка работника, уменьшенного на сумму НДФЛ, и алиментами на содержание несовершеннолетних детей.

Если же установленный в исполнительном документе размер алиментов составляет от 50 до 70 процентов заработка (например, если алименты взыскиваются на нескольких детей), то работодатель не имеет права осуществлять удержания из заработка работника на основании иных исполнительных документов, поскольку удержания сверх установленного ограничения незаконны.

Если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.

Удержания из заработной платы по инициативе работодателя производятся только после того, как произведены  все обязательные удержания.

После чего удовлетворяются требования работников, вытекающие из трудовых правоотношений; требования членов производственных кооперативов, связанные с их трудом в этих организациях; требования по оплате оказанной адвокатами юридической помощи, выплате вознаграждения, причитающегося автору за использование его произведения, а также за использование открытия, изобретения, полезной модели, промышленного образца, на которые выданы соответствующие свидетельства. Ограничение размера удержаний из заработной платы по инициативе работодателя установлены ст. 138 ТК РФ: общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов.

Однако в случаях, предусмотренных  федеральными законами (при производстве обязательных удержаний) общий размер удерживаемых сумм согласно ст.66 Закона об исполнительном производстве не может превышать 50 % заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач, причитающихся к выплате физическим лицам, даже в случае наличия нескольких исполнительных документов. При этом сумма ограничений должна исчисляться от начисленной суммы в пользу физического лица – получателя за минусом налога на доходы.

Ограничения размера удержаний  из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач не применяются в следующих случаях:

– при отбывании исправительных работ;

– при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;

– возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица;

– возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;

– возмещении за ущерб, причиненный преступлением.

В этих случаях размер удержаний  из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач не может  превышать 70 процентов.

Эти правила применяются также  при обращении взыскания на причитающиеся  должнику стипендии, пенсии, вознаграждения за использование автором своего авторского права, права на открытие, изобретение, на которые выданы авторские свидетельства, а также за рационализаторское предложение и промышленный образец, на которые выданы свидетельства (ст. 66 Федерального закона от 21.07.97 № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве») (далее – Федеральный закон «Об исполнительном производстве»).

Таким образом, при производстве удержаний  по инициативе администрации их последовательность должна определяться с таким  расчетом, чтобы не превысить предельные суммы удержаний, разрешенные действующим законодательством.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Заработная плата – это денежное вознаграждение за труд; часть стоимости  созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику  предприятием, учреждением, в котором он работает, или другим нанимателем. Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые делятся на: обязательные удержания, удержания по инициативе организации и удержания по инициативе члена трудового коллектива. Существует несколько видов удержаний из заработной платы, однако многие виды удержаний зависят от самого работника, в связи с чем можно сделать вывод, что от личного отношения работника к организации, к его деятельности зависит размер заработной платы, которую он получит. Семейное положение (при наличии детей) также влияет на удержания, так например, после развода один из родителей обязан выплачивать алименты.

Однако существуют удержания, которым подвергаются абсолютно все граждане, получающие заработную плату это налог дохода на физические лица. Этот налог устанавливается законодательством, и ни кто на него не может повлиять, ни организация, ни работник. Количество удержаний также зависит от организации, например профсоюзные взносы, они существуют не во всех организациях, но если руководством организации установлен данный вид удержаний, то каждый работник этой организации обязан их уплачивать.

Кроме того, некоторые виды удержаний имеют свои плюсы, так например, стандартные налоговые вычеты для отдельных категорий граждан. Если работник имеет детей, то НДФЛ будет вычитаться не из полной заработной платы, а за вычетом по 600 рублей на каждого ребенка и 400 рублей на себя, но и эти вычеты имеют свои ограничения в размере заработной платы, т.е. если заработная плата за один месяц выше 40 000 рублей, то вычеты производиться не будут. Также эти вычеты относятся к лицам имеющим инвалидность или например, пострадавшим вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. Эти вычеты устанавливаются законодательством и ни как не зависят от руководства организации.

Таким образом, если для удержания  из заработной платы действительно  есть основания, то при принятии соответствующего решения и его исполнении требуются  согласованные действия кадровой и юридической служб, бухгалтерии организации. В целом ТК РФ позволяет вычитать из заработной платы лишь незначительные суммы. Поэтому если работник согласен с решением работодателя, необходимо правильно оформить подтверждающие документы, соблюсти условия и порядок удержания. Если же организация не имеет права самостоятельно произвести удержание, то нужно обратиться в органы, рассматривающие индивидуальные трудовые споры (комиссия по трудовым спорам, суд).

Это говорит о том, что наше законодательство четко предусмотрело все пункты, создавая законы, кодексы и нормативно-правовые документы, регулирующие удержания из заработной платы.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Трудовой Кодекс РФ Федеральный Закон № 197 – ФЗ от 30.12.2001 г. (ред. от 23.04.2012г.) [Электронный ресурс]//Консультант плюс:[сайт].[2013].URL: http:// www.consultant.ru (дата обращения: 16.03.2013г.).

2. Налоговый кодекс РФ ч.1, 2 федеральный закон №117-ФЗ от 05.08.2000 г. (ред. от 29.06.2012г.) [Электронный ресурс]//Консультант плюс:[сайт].[2013].URL:http://www.consultant.ru (дата обращения: 16.03.2013г.).

3. Гражданско-процессуальный кодекс РФ Федеральный Закон № 138-ФЗ от 14.11.2002 г. (ред. от 14.06.2012 г.) [Электронный ресурс]//Консультант плюс:[сайт].[2013].URL:http://www.consultant.ru (дата обращения: 17.02.2013г.).

4. Федеральный закон Российской Федерации № 229–ФЗ от 02.10.2007 г. (ред. от 07.12.2011г.) «Об исполнительном производстве» [Электронный ресурс]//Консультант плюс:[сайт].[2013].URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 17.03.2013г.).

5. Федеральный закон Российской Федерации № 82–ФЗ от 19.06.2000 г. (ред. от 01.06.2011 г.) «О минимальном размере оплаты труда» [Электронный ресурс]//Консультант плюс:[сайт].[2013].URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 10.03.2013г.).

6. Галкина, Е.В. Бухгалтерский учет и аудит [Текст]: учебное пособие/ Е.В. Галкина.- М.: КНОРУС, 2009.- 592с.

7. Воробьева, Е.В. Заработная  плата 2012 году [Электронный ресурс]// Бухгалтерия.Контур:[сайт].[2013].URL: http://www.b-kontur.ru/enquiry/95 (дата обращения: 10.03.2013г.).

8. Сорокина, Е. Удержания из зарплаты: правовые основы и учет //Новая бухгалтерия №10. 04.10.2012. URL: http://www.eg-online.ru (дата обращения: 10.03.2013г.).