Учет в банках

Содержание:

 

15. Учет банком-кредитором сумм просроченной задолженности по ранее предоставленным кредитам. Учет банком-кредитором погашения сумм просроченной задолженности по ранее предоставленным кредитам Учет банком-кредитором  отсрочки погашения ранее предоставленных кредитов. Корреспонденция счетов…………………………………………………………2

 

36. Ценные бумаги в пути, на проверке, не переоформлении. Корреспонденция счетов………………………………………………………..4

 

46. Операции доверительного управления. Текущий счет. Финансовый результат. Корреспонденция счетов……………………………………………11

 

Список литературы ……………………………………………………………..21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

15. Учет банком-кредитором  сумм просроченной задолженности  по ранее предоставленным кредитам. Учет банком-кредитором погашения  сумм просроченной задолженности по ранее предоставленным кредитам Учет банком-кредитором  отсрочки погашения ранее предоставленных кредитов. Корреспонденция счетов.

 

Ипотечные кредиты  предоставляются  на срок свыше трех лет на приобретение недвижимости с оформлением права  собственности на нее кредитной организации и случае непогашения кредита заемщиком.

Предоставленные кредиты  учитываются в четвертом разделе  плана счетов  бухгалтерского учета  в кредитных организациях  и  включают активные, пассивные счета.

Кредиты предоставленные  физическим лицам учитываются на счетах  первого порядка 455. на счетах второго порядка учет ведется по срокам предоставления.

После проверки документов и принятия решения кредитным  комитетом на основании распоряжения кредитного отдела в бухгалтерии делается проводка по выдаче ипотечного кредита.

Учет банком –кредитором сумм предоставленных  кредитов в рублях:

1. учтены суммы потребительского  кредита, предоставленного физическому  лицу путем: 

1.1 Зачисления денежных  средств на его депозитный  счет:

Дт 455. 02-07 (кредиты предоставленные физическим лицам (А);

Кт 423. 01-07 депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц (П).

2. Выдача наличных  денег из кассы банка: 

Дт 455.02-07- кредиты, предоставленные  физическим лицам (А);

Кт 20202 касса кредитных операций (А).

Учет банком-кредитором сумм погашенных  кредитов в рублях.

1. учтено списание (уменьшение) сумм текущей задолженности заемщика (физического лица) по потребительскому  кредиту (основной долг) при поступлении  денежных средств для его погашения путем:

1.1. Списание денежных  средств с его депозитного  счета в банке:

Дт 423.01-07 депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц (П);

Кт 455.02-07 кредиты, предоставленные  физическим лицам ( А);

1.2. Внесение наличных  денег в кассу банка:

Дт 20202 касса кредитных организации (А);

Кт 455.02-07- кредиты, предоставленные  физическим лицам (А).

1.3. Удержание из сумм  начисленной заработной платы: 

Дт 60305 расчеты с работниками  по оплате труда (П);

Кт 455.02.07 кредиты, предоставленные физическим лицам ( А).

Учет банком-кредитором сумм просроченной задолженности по ранее предоставленным кредита:

В день не исполнения обязательства  по возрасту денежных средств учтены суммы просроченной задолженности  по потребительскому кредиту , ранее  предоставленному физическому лицу:

Дт 45815 просроченная задолженность  по предоставленным кредитам гражданам (А);

Кт 455.02-07- кредиты, предоставленные  физическим лицам (А).

Учет банком-кредитором погашения сумм просроченной задолженности  по ранее предоставленным кредитам:

1. Учтено списание (уменьшение) сумм просроченной задолженности  заемщика (физического лица) по потребительскому  кредиту (основной долг) при поступлении  денежных средств для его погашения  путем:

1.1. Списание денежных  средств с его депозитного  счета в банке:

Дт 423.01-07 депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц (П);

Кт 455.02-07 кредиты, предоставленные  физическим лицам ( А);

1.2. Внесение наличных  денег в кассу банка:

Дт 20202 касса кредитных  организации (А);

Кт 455.02-07- кредиты, предоставленные  физическим лицам (А).

1.3. Удержание из сумм  начисленной заработной платы: 

Дт 60305 расчеты с работниками  по оплате труда (П);

Дт 60305 расчеты с работниками  по оплате труда (П);

Кт 45815 просроченная задолженность  по предоставленным кредита гражданам.

Учет банком – кредитором отсрочки погашения  ранее предоставленных кредитов (увеличение срока действия кредитного договора):

Учтены суммы ранее  предоставленного потребительского кредита  заемщику (физическому лицу ) при  увеличении срока действия кредитного договора:

 Дт 455.02-07- кредиты,  предоставленные  физическим  лицам (А);

Кт 455.02-07- кредиты, предоставленные  физическим лицам (А).

 

 

36. Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении. Корреспонденция счетов.

Система учета ценных бумаг

1. Принципы  Системы учета ценных бумаг

Система учета ценных бумаг предназначена для отражения  движения ценных бумаг в количественном выражении.

Целью ведения системы  является формирование полной и достоверной  информации о результатах операций с ценными бумагами в количественном выражении, определение активов компании в ценных бумагах, количества ценных бумаг клиентов в номинальном держании компании, задолженности по поставке бумаг компании в отношении клиентов и контрагентов, задолженности по поставке бумаг клиентов и контрагентов в отношении компании и фактического местонахождения ценных бумаг на каждый момент времени.

Система состоит из Журнала  и Книги (Ведомости) учета ценных бумаг.

Журнал ежедневного  учета ценных бумаг представляет собой ведомость ежедневного учета. Все операции, в результате которых происходит движение ценных бумаг компании или клиентов, отражаются на корреспондирующих счетах по принципу двойной записи и отражают все движения ценных бумаг, произошедшие в течение данного операционного дня. Все операции заносятся в журнал на день их совершения, т.е. не позднее конца рабочего дня, когда операция была совершена.

Книга (Ведомость) учета  ценных бумаг составляется на конец  операционного дня на основе информации Журнала ежедневного учета ценных бумаг. Книга организована по порядку номеров счетов и отражает остатки по всем счетам системы учета движения ценных бумаг. Книга также служит инструментом для выявления ошибок и расхождений, допущенных во внутреннем учете.

При необходимости компания может объединить Журнал ежедневного учета и Книгу учета ценных бумаг в одну учетную ведомость при условии сохранения минимального необходимого предусмотренного настоящими Стандартами состава информации, отражаемой в этих журналах.

2. Счета Системы  учета движения ценных бумаг

Для каждого клиента, контрагента, каждого местонахождения  ценных бумаг (реестр, депозитарий, ценные бумаги в пути и т.д.) и собственного портфеля ценных бумаг компании в Системе учета движения ценных бумаг открывается счет с неповторяющимся номером.

Cчета, показывающие принадлежность  ценных бумаг, т.е. счета ценных  бумаг компании, клиентов, ценные бумаги которых находятся в номинальном держании компании и т.д., имеют остатки по дебету.

Счета, показывающие местонахождение  ценных бумаг - счета реестра, депозитария и т.д., а также ценные бумаги, проданные без покрытия, имеют остатки по кредиту.

Счета, показывающие обязательства  или смену местонахождения, - счета контрагентов, счета клиентов, отражающие ценные бумаги, зарегистрированные на имя клиентов, ценные бумаги "в пути", могут иметь остатки и по дебету, и по кредиту.

3. Принципы  ведения Журнала ежедневного  учета ценных бумаг

Журнал ежедневного  учета ценных бумаг ведется в  хронологическом порядке в соответствии со следующими принципами:1) Учет операций на день их совершения; 2)Сегрегация собственных ценных бумаг компании и ценных бумаг ее клиентов; 3)Сверка с другими учетными регистрами.

Данные Журнала подлежат периодической сверке с данными Журнала учет дилерских операций, Журнала учета денежных средств, информацией, поступающей из торговых подразделений.

4. Отражение  операций с ценными бумагами

Операции с ценными  бумагами отражаются следующим образом:                                                      Покупка/ продажа отражается по дебету счета покупателя и по кредиту счета продавца; Получение ценных бумаг компанией отражается по дебету счета клиента, контрагента и др., от которого ценные бумаги получены и по кредиту счета местонахождения; Поставка ценных бумаг компанией отражается по дебету счета местонахождения и по кредиту счета клиента, контрагента и др., которому осуществлена поставка; Изменение местонахождения ценных бумаг отражается по дебету счета местонахождения и по кредиту счета предыдущего местонахождения.

5. Структура  Журнала ежедневного учета ценных бумаг

Журнал ежедневного  учета ценных бумаг ведется отдельно по каждой ценной бумаге. В Журнале отражаются только счета, задействованные в течение дня.

Журнал ежедневного  учета ценных бумаг содержит следующую  информацию: 1)Номер счета; 2)Наименование счета; 3) Описание операции.

В данное поле вносится полное или сокращенное название операции по данному счету, например:

покупка, продажа - запись производится по счетам клиентов, контрагентов и счетам ценных бумаг компании;

поставка - запись производится по счетам клиентов и контрагентов при получении выписки из реестра о перерегистрации ценных бумаг или при поставке сертификатов ценных бумаг;

получение - запись производится по счетам клиентов и контрагентов при получении выписки из реестра о перерегистрации ценных бумаг или при получении сертификатов ценных бумаг.

Номер договора указывается при необходимости для счетов клиентов и контрагентов. Запись по дебету счета, запись по кредиту счета отражает количество ценных бумаг, зачисляемых или списываемых с данного счета.

Кроме вышеперечисленных  данных в Журнал может быть включена дополнительная

информация, необходимая  компании.

6. Пример организации  Журнала ежедневного учета ценных  бумаг

Журнал ежедневного  учета ценных бумаг может быть организована следующим образом:

Номер счета

Название счета

Операция

Номер контракта

Начальное сальдо

Дебет

Кредит

Конечное сальдо

Рассмотрим использование  Журнала на примере, рассмотренном  выше.

Согласно условию примера 10 июня компанией Пример Инвест были куплены 100 акций у компании Нева Плюс. Данная операция будет отражена в Журнале следующим образом:

Номер счета	Название счета	Операция	Номер контракта	Начальное сальдо	Дебет	Кредит	Конечное сальдо
0001	Ценные бумаги	покупка	1846		100		100
0018	Нева Плюс	покупка	1846			100	(100)

Дебетовая проводка по счету "Ценные бумаги" означает поступление  акций на счет компании Пример Инвест, кредитовая проводка по счету "Нева Плюс" означает возникновение обязательств у компании Нева Плюс по поставке акций в Пример Инвест.

7. Структура  Книги учета ценных бумаг

Книга учета ценных бумаг  составляется на основе информации из Журнала учета ценных бумаг и организована в форме баланса. Книга отражает остатки по всем счетам Системы учета ценных бумаг.

Книга учета ценных бумаг  организована по порядку номеров счетов Системы учета ценных бумаг. Для каждого типа ценных бумаг ведется отдельная Книга.

В Книге учета ценных бумаг содержится следующая информация: Номер счета; Название счета; Дата последней операции