Учет в банках

Отражает дату последней  операции с ценными бумагами по данному счету; сальдо по дебету, сальдо по кредиту отражает суммарный оборот по дебету или кредиту данного счета соответственно.

Кроме этого, при необходимости  в Книгу может быть включена дополнительная информация.

8. Пример организации Книги учета ценных бумаг

Книга учета ценных бумаг  может быть организована следующим  образом:

Номер счета

Название счета

Дата последней  операции

Дебет

Кредит

Заполним Книгу на основе данных из рассмотренного выше Журнала ежедневного учета денежных средств, для этого внесем в Книгу счета с ненулевыми остатками:

Номер счета	Название счета	Дата последней  операции	Дебет	Кредит
0001	Ценные бумаги	10.06.96	100
0018	Нева Плюс	10.06.96		100

Из примера видно, что  Книга позволяет в любой момент времени определить местонахождение и принадлежность ценных бумаг, находящихся в компании.

9. Периодическая  сверка наличия ценных бумаг

Для контроля за правильностью  учета в бэк-офисе целесообразно  ежеквартально проводить сверку наличия ценных бумаг с записями Книги учета ценных бумаг.

Сверка проводится следующим  образом:

· в отношении ценных бумаг, выпущенных в обращение в  бумажной форме и зарегистрированных на имя клиента и находящихся у брокерской или дилера на хранении или зарегистрированных на имя брокерской или дилера как номинального держателя, проверяется наличие и количество ценных бумаг;

· в отношении ценных бумаг в бездокументарной форме, зарегистрированных на имя брокерской или инвестиционной компаний как номинального держателя и находящихся в реестре, производится сверка данные реестра с записями Книги учета ценных бумаг компании на основе подтверждения от регистратора в письменной форме о количестве и держателе ценных бумаг ;

· в отношении ценных бумаг, находящихся на хранении в  депозитарии, производится сверка данных депозитария о количестве и владельце ценных бумаг с записями компании. Периодичность предоставления депозитарием выписок по счету депо может быть установлена договором о депозитарном обслуживании;

· проверяется количество ценных бумаг, в отношении которых перерегистрация права собственности еще не завершена или ценных бумаг, находящихся под залогом;

· производится запись в книгах обо  всех выявленных расхождениях и ошибках. Запись также должна включать наименование ценной бумаги, дату проведения проверки и подпись лица, внесшего исправление.

Сверка проводится либо один раз  в квартал для всех ценных бумаг  одновременно в установленный компанией день (периодический метод), либо в рамках временного цикла (метод циклического подсчета), когда для каждой позиции ценных бумаг (группы позиций) устанавливается день сверки. При использовании метода циклического подсчета, также как и при использовании периодического метода, все позиции ценных бумаг должны быть сверены в течение квартала.

В целях обеспечения достоверности информации, сверка производится под наблюдением уполномоченного лица, в чьи обязанности не входит ведение учета операций с ценными бумагами или работа с документами на перерегистрацию права собственности на ценные бумаги.

Счет № 98020 предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты которых в настоящий момент находятся вне депозитария и недоступны для проведения операций перемещения. Счет активный.

Сертификаты могут находиться в  процессе перевозки, на проверке или  на переоформлении в уполномоченных организациях. Этот счет следует использовать для отражения ценных бумаг, сертификаты которых переданы для погашения или находятся на погашении купона, а также для учета ценных бумаг, сертификаты которых переданы для реализации. Допускается использование этого счета для учета ценных бумаг, сертификаты которых находятся вне депозитария по иным причинам.

Счет предназначен для учета  ценных бумаг документарных выпусков. В отдельных случаях он может  быть также использован в головном депозитарии для учета ценных бумаг бездокументарных выпусков при переоформлении глобальных (или иных) сертификатов или решений о выпуске.

По дебету счета отражается передача сертификатов ценных бумаг для транспортировки, если ответственность за нее лежит  на депозитарии, на проверку, переоформление, для погашения, реализации, в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, 98010, 98015, 98020, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По кредиту счета  списываются сертификаты ценных бумаг при завершении транспортировки, проверки, переоформления, погашения, реализации, при недостаче сертификатов ценных бумаг, в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

 

 

46. Операции  доверительного управления. Текущий  счет. Финансовый результат. Корреспонденция  счетов.

В плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях счета для отражения указанных  операций выделены в отдельный раздел Б «Счета доверительного управления». Согласно п. 4.4 Инструкции № 63, а также п. 8.17 Положения № 302-П для проведения кредитными организациями — доверительными управляющими расчетов в рублях по доверительному управлению в учреждениях Банка России открывается отдельный лицевой счет балансового счета 40701 «Финансовые организации». Он открывается кредитными организациями — доверительными управляющими по месту открытия корреспондентского (субкорреспондентского) счета кредитной организации (филиала). Для проведения кредитными организациями — доверительными управляющими расчетов по доверительному управлению в иностранной валюте счет 40701 открывается в других уполномоченных банках. Кредитные организации — доверительные управляющие могут открывать счет 40701 для расчетов по доверительному управлению в иностранной валюте в нескольких уполномоченных банках. Отражением этого счета в балансе кредитной организации — доверительного управляющего является счет 80801 «Текущие счета». Текущий счет кредитной организации — доверительного управляющего является банковским счетом, поэтому на него распространяются нормы гл. 45 и 46 ГК РФ.

Отражением указанных  счетов в балансе кредитной организации  — доверительного управляющего является счет 80801 «Текущие счета».

В соответствии с п. 2.10 Приказа ФСФР № 07-37/пз-н на одном банковском счете управляющего могут учитываться денежные средства, передаваемые в доверительное управление разными учредителями управления, а также полученные в процессе управления ценными бумагами, при условии, что такое объединение денежных средств предусмотрено договорами доверительного управления, заключенными управляющим с учредителями управления.

Аналитический учет в  разрезе договоров

Операции по доверительному управлению в кредитных организациях — доверительных управляющих  учитываются на отдельном балансе, который составляется по каждому индивидуальному договору доверительного управления. На основании отдельных балансов по договорам составляется ежедневный сводный баланс по доверительному управлению.

Перечень объектов, которые  доверительный управляющий вправе принимать и которыми он вправе осуществлять доверительное управление, определяется договором доверительного управления с учетом ограничений, установленных Приказом ФСФР № 07-37/пз-н.

Бухгалтерский учет: проводки

Рассмотрим типичные проводки, совершаемые банком, осуществляющим операции доверительного управления.

Передача учредителем  управления объектов доверительного управления управляющему

Перечисление денежных безналичных средств отражается проводкой:

Дт 80801 «Текущие счета»

Кт 85101 «Капитал в управлении (учредители)».

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма  денежных средств в соответствии с договором доверительного управления;

— дата отражения в  учете — в дату поступления  денежных средств на счет доверительного управляющего.

Приобретение объектов инвестирования

1. Приобретение ценных  бумаг на внебиржевом рынке  отражается следующими проводками:

Дт 80601 «Расчеты по доверительному управлению»

Кт 85201 «Расчеты по доверительному управлению».

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма  заключенной сделки;

— дата отражения в  учете — в дату начала исполнения сделки:

Дт 85201 «Расчеты по доверительному управлению»

Кт 80801 «Текущие счета».

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — платежное поручение;

— сумма — сумма  заключенной сделки;

— дата отражения в  учете — в дату перечисления денежных средств.

Учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление и  приобретенных в его процессе, в том числе в процессе переоценки по текущей (справедливой) стоимости, а также учет доходов по ценным бумагам осуществляется в соответствии с приложением 3 и Приложением 11 к Положению № 302-П. В случае покупки долговых ценных бумаг, в стоимость которых входит накопленный ПКД, в бухгалтерском учете операция отражается в сумме полной стоимости ценной бумаги вместе с ПКД:

Дт 80201 «Ценные бумаги в управлении» (лицевой счет выпуска/ценной бумаги/партии)

Дт 80201 «Ценные бумаги в управлении» (лицевой счет по учету процентного купонного дохода, начисленного по долговым обязательствам)

Кт 80601 «Расчеты по доверительному управлению».

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма  заключенной сделки, процентного  купонного дохода уплаченного;

— дата отражения в  учете — в дату перехода прав собственности на ценные бумаги.

Бухгалтерский учет начисленного ПКД ведется на отдельных лицевых  счетах «ПКД начисленный», которые  открываются на соответствующих  балансовых счетах второго порядка с кодом валюты, определенной для выплаты процентов (погашения купона):

Дт 98000 или 98010

Кт 98055.

Характеристика проводки:

— первичный документ: выписка по счету депо, акт приема-передачи ценных бумаг;

— дата отражения в  учете — в дату перехода прав собственности на ценные бумаги.

2. Приобретение ценных  бумаг на бирже отражается  в бухгалтерском учете следующими  проводками:

Перечисление денежных средств на биржу для обеспечения  расчетов:

Дт 80601 «Расчеты по доверительному управлению»,

80801 «Текущие счета» (лицевой счет доверительного управления, открытый на ММВБ)

Кт 80801 «Текущие счета».

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — платежное поручение;

— сумма — сумма  денежных средств в соответствии с расчетным документом;

— дата отражения в учете — в дату перечисления денежных средств.

Отражение приобретения ценных бумаг:

Дт 80201 «Ценные бумаги в управлении» (лицевой счет выпуска/ценной бумаги/партии)

Дт 80201 «Ценные бумаги в управлении» (лицевой счет по учету  ПКД, начисленного по долговым обязательствам)

Кт 80601 «Расчеты по доверительному управлению».

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — покупная стоимость ценных бумаг, ПКД уплаченный;

— дата отражения в  учете — в дату зачисления денежных средств.

Отражене приобретения ценных бумаг по счетам депо:

Дт 98010

Кт 98055.

Характеристика проводки:

— первичный документ: выписка по счету депо;

— дата отражения в  учете — в дату перехода прав собственности на ценные бумаги.

Отражение оплаты комиссии биржи:

Дт 80901 «Расходы по доверительному управлению»

Кт 80601 «Расчеты по доверительному управлению».

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма  комиссии биржи;

— дата отражения в  учете — в дату уплаты комиссии биржи.