Учет в коммерческих банках

2)      Арифметически;

3)      По содержанию (законность операций и логическая увязка отдельных показателей).

После приемки первичных документов вся информация переносится в учетные регистры (карточки, книги, журналы, ордера). Все первичные документы по приему и выдаче денег подлежат обязательному гашению штампом «получено» «оплачено» с указанием даты. Все документы подлежат обязательному хранению. Срок хранения в архиве предприятия определяется правилами, установленными главным архивным управлением. Например: Главные книги и отчеты, вспомогательные регистры, первичные документы хранятся 5 лет. Лицевые счета по заработной плате 75 лет. Для сдачи в архив документы подбираются в хронологическом порядке, комплектуются и переплетаются в папки. Сдача документов в архив сопровождается справкой.

Изъятие первичных документов, учетных регистров, отчетных документов у предприятия производится органами дознания, предварительного следствия, прокуратурой, судами, налоговыми инспекциями на основании постановлений этих органов, в соответствии с действующим законом. Изыматься могут все документы за исключением документов содержащих сведения о государственной тайне. Изъятие документов производится в присутствии должностных лиц предприятия с обязательной описью документов и составлением протокола, копия которого вручается под расписку должностному лицу предприятия. С разрешения органов производящих изъятие можно сделать копию документов, прошнуровать, опечатать, заверить подписью и печатью и проставить дату изъятия. В случае пропажи или гибели документов приказом руководителя назначается комиссия по рассмотрению причин пропажи, в которую приглашают представителей из следственных органов, органов пожарного надзора и т.п. органов. Результаты работы комиссии оформляются актами, которые утверждает руководитель предприятия. На оформление первичного документа должно быть разрешение руководителя в виде. Например: Чтобы произвести отгрузку товара требуется разрешение в виде накладной акта доверенности договора и т.д. Чтобы произвести выдачу денег из кассы требуется оформление расходного ордера. Для расчета отпускных требуется приказ об отпуске и т.д.

Формы унифицированных, т.е. типовых первичных документов:

1)      Учет кассовых документов:

a)      Приходный ордер;

b)      Расходный ордер;

c)      Журнал регистрации приходных и расходных ордеров;

d)     Кассовая книга;

e)      Книга учета принятых и выданных кассиром денег.

2)      Учет расчетного счета (Банк):

a)      Платежное требование;

b)      Платежное поручение;

c)      Платежное требование-поручение;

d)     Сводное поручение;

e)      Сводное требование;

f)       Заявление об отказе от акцепта;

g)      Заявление на аккредитив;

h)     Реестр чеков (товарных);

i)        Заявление о выдаче денежных и расчетных чеков;

j)        Объявление на сдачу денег в банк.

3)      Учет расчетов с подотчетными лицами:

a)      Авансовый отчет;

b)      Закупочный акт;

c)      Командировочное удостоверение;

d)     Товарный чек.

4)      Учет заработной платы:

a)      Приказы;

b)      Личная и учетная карточка по отделу кадров;

c)      Табель учета рабочего времени;

d)     Расчетно-платежная ведомость;

e)      Платежная ведомость;

f)       Лицевой счет по заработной плате;

g)      Налоговая карточка.

5)      Учет материалов:

a)      Доверенность;

b)      Акт о приемке материальных ценностей;

c)      Лимитно-заборная карта;

d)     Накладная-требование со склада;

e)      Накладная на отпуск материалов на сторону;

f)       Карточка учета материалов на сторону;

g)      Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений;

h)     Акт на списание материальных ценностей;

i)        Инвентаризационная опись и сличительная ведомость;

j)        Материальный отчет.

6)      Учет основных средств:

a)      Акт приемки передачи основных средств ОС 1;

b)      Накладная на внутреннее перемещение основных средств ОС 2;

c)      Акт приемки передачи основных средств после реконструкции или модернизации ОС 3;

d)     Акт списания основных средств ОС 4;

e)      Акт на списание автотранспортных средств ОС 4 А;

f)       Инвентарная карточка учета основных средств ОС 6;

g)      Акт о приемки оборудования к установке ОС 14;

h)     Акт о приемки передачи оборудования в монтаж ОС 15;

i)        Акт о выявлении дефекта оборудования ОС 16.

7)      Учет нематериальных активов:

a)      Карточка учета нематериальных активов НМА 1.

8)      Учет работ в капитальном строительстве:

a)      Справка о стоимости выполненных работ КС 3;

b)      Общий журнал работ КС 6;

c)      Акт приемки законченного строительством объекта КС 11;

d)     Акт приемки законченного строительством объекта приемной комиссии.

9)      Остальное:

a)      Счета;

b)      Счет фактура;

c)      Книга покупок;

d)     Книга продаж;

e)      Акты выполненных работ форма 2.

При отсутствии типовых форм по некоторым операциям предприятие разрабатывает свои типовые формы. При этом учитывая требования к реквизитам.

2.2 Оценка и стоимость имущества.

Оценка имущества есть, в какой сумме должен быть признан тот или иной объект в бухгалтерском учете. В бухгалтерском учете могут быть использованы следующие методы оценки и стоимости имущества:

1)      Фактическая стоимость – это первоначальная балансовая стоимость.

2)      Текущая стоимость – это первоначальная стоимость + капиталовложения. Еще ее называют восстановительной стоимостью.

3)      Текущая рыночная стоимость.

В соответствии с законом о бухгалтерском учете и отчетности производиться их оценка в денежном выражении:

1)      Оценка имущества приобретенного за плату осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов за его покупку.

2)      Оценка имущества полученного безвозмездно оценивается его рыночной стоимостью на дату оприходования.

3)      Оценка имущества произведенного в самой организации оценивается по стоимости его изготовления.

В соответствии с законодательством допускается применение и других методов оценки. Например: Независимый оценщик.

Отклонение от уровня цен по однородным товарам допускается ± 20 %.

2.3 Счета бухгалтерского учета и двойная запись

Для руководства хозяйственными процессами и осуществления контроля необходимо иметь показатели движения имущества и обязательств предприятия. Получение сведений о движении имущества и обязательств осуществляется с помощью бухгалтерских счетов. Счет представляет собой способ группировки и текущего отражения изменений, происходящих в имуществе и обязательствах предприятия. Отражение операций на счетах ведется в денежном измерителе, а в необходимых случаях и в трудовом измерителе. Все изменения, происходящие с имуществом и обязательствами, представляют собой либо их увеличение, либо уменьшение. С целью раздельного учета увеличения и уменьшения объекта счет делиться на две части:

Счет представляет двухстороннюю таблицу. В зависимости от того, что отражается на счетах они делятся на активные, пассивные и активно-пассивные.

Двойная запись – это когда на счет отражается движение по дебиту и кредиту счета за определенный период.

В активных счетах увеличение или наращивание отражается по дебиту счета, а уменьшение по кредиту. И сальдо (остаток) на начало, и конец месяца отражается по дебиту счета.

В пассивных счетах увеличение или наращивание отражается по кредиту счета, а уменьшение по дебиту. Сальдо на начало и конец месяца только кредитовое (По дебиту счета отражается убыток или переплата налогов).

Учет в активно-пассивных счетах такой же, как и у активных счетов, но сальдо развернутое, т.е. может по дебиту и кредиту.

Остатки на счетах, обороты за отчетный период отражаются в оборотной ведомости, в которой учитывается сальдо на начало месяца, обороты по дебиту и кредиту  счетов и сальдо на конец отчетного периода.

1)      Информация бухгалтерского учета нужна в первую очередь для собственных пользователей предприятия, а во-вторых, для сторонних пользователей предприятия.

2)      К коммерческим организациям относятся: акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы и артели и т.д.

2 активных счета