Учет валютных операций

Исходя из вышеизложенного, такие доходы по «суммовой разнице» должны отражаться по строке 100.00.020 «Другие доходы» Декларации по КПН, а  расходы по «суммовой разнице» должны отражаться в приложении  № 12 формы 100.00 по строке 100.12.003S, которая включается в строку 100.12.003Р. В дополнительной форме к строке 100.12.003Р следует указывать РНН  уполномоченного банка, так как у банка «суммовой перекос» будет являться  доходом, а у налогоплательщика – расходом.

2 УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ТОО «ПРИМА»

2.1 Характеристика деятельности предприятия

Товарищество с ограниченной ответственностью «Прима». (сокращенное наименование – ТОО «Прима») зарегистрировано Управлением юстиции г. Алматы 25 июля 1996 года. ТОО «Прима» в г. Павлодаре является филиалом, открытым в марте 1999 г. Предприятие расположено по адресу г.Павлодар ул. Торговая 4.

Целью деятельности товарищества является извлечение чистого дохода, а также удовлетворение общественных потребностей в товарах, работах и услугах.

Основным видом товаров являются чай, кофе, консервированная продукция, средства гигиены, приобретаемые в России, Казахстане и Китае.

Основные направления деятельности товарищества представлены на рисунке 1.

Рисунок 1 - Основные направления деятельности ТОО «Прима»

Организационную структуру ТОО «Прима» можно охарактеризовать как двухуровневую ли­нейную ( Рисунок 2). Она позволяет осуществлять оперативное и эффективное руководство данным предприятием и взаимодействие отдельных служб.

Рисунок 2  - Организационная структура ТОО «Прима»

Текущим руководством предприятия является единоличный исполнительный орган – директор.

Первый заместитель директора занимается вопросами продаж, контролирует работу супервайзеров и торговых агентов, следит за поступлением и размещением продукции.

Второй заместитель директора занимается хозяйственными вопросами: следит за техническим состоянием автотранспорта и контролирует работу водителей-экспедиторов и обслуживающего персонала.

Отдел кадров занимается приемом и увольнением работников, изданием приказов, должностных инструкций и т.д.

Бухгалтерский учет в ТОО «Прима» осуществляется бухгалтерией

как самостоятельным структурным подразделением, численность которой

составляет 3 человека.

Организационная структура бухгалтерии ТОО «Прима» представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 - Организационная структура бухгалтерской службы предприятия

Должностные обязанности распределены следующим образом:

      главный бухгалтер отвечает за формирование учетной политики организации, ведет учет по налогам, занимается составлением бухгалтерской отчетности;

      бухгалтер по общим вопросам отвечает за правильность расчетов с организациями, подотчетными лицами, в том числе расчетов по оплате труда, осуществляет учет и ведение первичных документов по товарам и товарным операциям и одновременно учет по основным средствам;

      бухгалтер-кассир ведет учет операций по наличным и безналичным расчетам, принимает и сдает выручку предприятия, выдает деньги подотчетным лицам;

Главный бухгалтер несет ответственность за соблюдением общих методологических принципов бухгалтерского учета. Основные его функции состоят в обеспечении контроля и отражении на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых операций, предоставление оперативной информации, составлении в установленные сроки бухгалтерской отчетности и осуществления экономического анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета возлагается на

директора.

В ходе своей деятельности предприятие взаимодействует с внешней средой – с покупателями, поставщиками, государством, конкурентами, банками.

Внешняя среда ТОО «Прима» представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 - Внешняя среда ТОО «Прима»

Главным поставщиком ТОО «Прима» является ТОО «Цин Каз»,  «Colgate-Казахстан», «Главпродукт» ,«Профипак» осуществляет непрерывные поставки, согласно утвержденного графика.

ТОО «Прима» является единственным поставщиком товаров  фирмы Colgate в торгово-розничные предприятия г Павлодара, на основании заключенного с фирмой договора.

Доля поставок ТОО «Прима» консервированной продукции  в торгово-розничную сеть г. Павлодара составляет 30 %.

Основные  продукты, поставляемые ТОО «Прима» в магазины города – чай «Ассам», кофе, растительное масло, сахар, томатная паста и т.д.  

Конкурентами по поставкам аналогичных продуктов и товаров в Павлодаре являются - ТОО «Токката», ТОО «Асер», ТОО «Айтас».

Реализация продукции производится тремя способами:

- за наличный расчет;

- за наличный расчет с отсрочкой платежа (консигнация);

- за безналичный расчет, путем поступлений денежных средств от покупателя на расчетный счет ТОО «Прима».

Кредитная политика ТОО «Прима» представлена на рисунке 5.

Рисунок 5 - Кредитная политика ТОО «Прима»

Для эффективного управления внешнеэкономической деятельностью создана Служба международных связей.

Организационно она состоит из отдела внешнеэкономических связей и

сектора международных перевозок.

Служба международных связей осуществляет экспортно-импортные операции по закрепленной номенклатуре продукции и иной внешнеэкономической деятельностью, обеспечивающий перевозки грузов в международном сообщении.

Свою деятельность служба внешнеэкономических связей осуществляет, руководствуясь законодательством Республики Казахстан и Постановлениями Правительства, Указами Президента Республики Казахстан, Таможенным законодательством. Схема службы внешнеэкономических связей представлена на рисунке 6.

Зам. директора по внешщнеэкономическим связм

Начальник сектора международных перевозок

Начальник отдела внешнеэкономических связей

Менеджер

Менеджер

Переводчики

Экспедиторы

Рисунок 6 – Структура службы внешнеэкономических связей                    ТОО «Прима»

Функции сектора международных перевозок:

              -обеспечение приема-передачи внешнеторговых грузов;

              -выполнение согласованных планов перевозки внешнеторговых грузов;

              -подготовка материалов и участие в проведении совещаний по объему перевозок внешнеторговых грузов;

              -учет и предоставление месячной и квартальной отчетности по

выполнению планов перевозок внешнеторговых грузов.

              Функции отдела внешнеэкономических связей:

              -подготовка и проведение переговоров по вопросам международного сотрудничества;

              -организация приемов иностранных делегаций;

              -составление технических заданий, смет расходов и финансовой отчетности по проведению рабочих встреч с иностранными партнерами;

              -письменные переводы текстов служебных документов, технической и политической литературы, зарубежной периодической печати с английского языка по вопросам международных переводов, а также политики Казахстана в области внешней торговли и подготовка на их основе материалов справочного характера руководству фирмы;

              -подготовка документов для заключения внешнеторговых контрактов и расчет их экономической эффективности;

              -оформление и регистрация контрактов в государственных органах, контролирующих внешнеэкономическую деятельность;

              -анализ конъюктуры рынка и мировых цен на экспортные товары;

              -осуществление деловой переписки по вопросам внешнеэкономической деятельности предприятия;

Реализация внешнеэкономических контрактов ТОО «Прима» осуществляется под руководством зам. директора по внешнеэкономическим связям, которому непосредственно подчиняется начальник службы внешнеэкономических связей.

Решение о целесообразности заключения внешнеэкономического  контракта принимается коллегиально. После принятия принципиального решения о возможном заключении контракта начальник службы внешнеэкономических связей организует работу по изучению рынка конкретных товаров в России, проведению предварительного согласования с российскими контрагентами условий заключения контракта, экономист службы международных связей совместно со специалистами экономической службы производят экономические расчеты для обоснования экономической целесообразности контракта.

После принятия  окончательного решения о заключении внешнеторгового контракта с российскими контрагентами согласовываются место и время проведения переговоров, специалисты службы внешнеторговых связей проводят подготовку необходимых документов, организуют выезд делегации или прием.

После подписания контракта служба внешнеэкономических связей осуществляет его регистрацию, контролирует исполнение и проводит с российскими партнерами сверку количества поступивших по импорту товаров. Результаты всех переговоров специалистов обеих сторон оформляются протоколами идентичного содержания, заверяются соответствующими печатями и подписями ответственных лиц.

Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности                       ТОО «Прима» проведен в таблице 4 по данным баланса предприятия, представленного в Приложении А и отчета  о прибылях и убытках, представленного в Приложении Б.

Таблица 4 Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Прима»