Учет валового дохода и финансовых результатов на автотранспортных предприятиях

          Таблица 6.

Анализ динамики и  прибыли

 

Показатели	2013 г.	2012 г.	Изм. +/-	Темп  роста, %
Выручка от предложения услуг  тыс. руб.	17504492	16649432	+855060	105,1
Себестоимость тыс. руб.	6396664	4341500	+2055164	147,3
Прибыль от продажи, тыс. руб.	1199504	1201530	-2 026	99
Уровень рентабельности проданной продукции, %	3,6	2,6	- 1

 

Сравнение итогов изменения  объема продаж по сравнению с 2012 годом показывает, что при увеличении объема проданной продукции на 5,1% себестоимость продукции увеличилась на 47,3%. Это привело к уменьшению суммы прибыли от  продаж по сравнению с 2012 годом на 2026 тысячи рублей. На изменение суммы прибыли от продажи по сравнению с 2012 годом оказали влияние также изменение объема и структуры проданной продукции, ее полная себестоимость и цены.

Между размером проданной  продукции и размером полученной прибыли существует прямая пропорциональная зависимость при продажи рентабельной продукции и обратная зависимость – при продаже убыточной продукции. Увеличение объема рентабельной продукции приводит к увеличению массы прибыли. Влияние изменения объема продаж на сумму прибыли можно определить по следующей формуле:

      

DР₁=Р₀К_1,2 – Р₀;      или      DР₁=Р₀(К_1,2 –1);

 

где     DР₁   - прирост прибыли за счет изменения объема продаж;

Р₀  - прибыль базового года (2012 г.);

К_1,2   - коэффициент изменения объема продаж.

 

Этот показатель может  определяться исходя из объема продажи  продукции в сопоставимых ценах, по формуле:

 

                                       

 

где     - фактический объем продажи продукции за отчетный год в ценах базисного года;

   - объем продажи продукции в ценах базисного года.

 

Он может определяться также, исходя из объема продажи продукции  в оценке по полной себестоимости, по формуле:

 

                              К₂ = S_1,0 : S₀

 

где  S_1,0 - себестоимость фактически проданной продукции за

отчетный год в ценах  и тарифах базисного года;

S₀  - себестоимость проданной продукции базисного года.

 

На прибыль от продажи  продукции оказывают влияние сдвиги в структуре и ассортимент проданной продукции. Это происходит потому, что рентабельность различных видов продукции неодинакова. При увеличении в составе проданной продукции доли продукции с рентабельностью выше средней по предприятию сумма прибыли возрастает и наоборот. Влияние на прибыль изменения по сравнению с 2012 годом ассортимента и структуры проданной продукции можно определить по формуле:

 

                              DР₂ = Р_1,0 – Р₀К_1,2;

 

где  DР₂ - прирост прибыли в результате изменения структуры

ассортимента продукции;

Р_1,0  - прибыль, полученная от фактически проданной

продукции, в ценах  и себестоимости базового года.

Существенное влияние  на сумму прибыли может оказать  изменение себестоимости проданной продукции. Между уровнем себестоимости и прибылью наблюдается обратная зависимость: снижение себестоимости при прочих равных условиях приводит к увеличению суммы прибыли и наоборот. Это связано с тем, что сумма прибыли определяется как разность между стоимостью проданной продукции в оптовых ценах (без НДС и акцизов) и ее себестоимостью.

Влияние изменения себестоимости  продукции на сумму прибыли определяется путем сравнения фактической себестоимости проданной продукции с базисной себестоимостью по формуле:

 

                     DР₃ = S₁ – S_1,0;

 

где  DР₃ - влияние на прибыли изменения себестоимости

проданной продукции;

S₁ - фактическая себестоимость проданной продукции 2013года;

S_1,0 - известно.

 

             Влияние на прибыль изменения  цен определяется путем сравнения  стоимости продаж в отчетном году в действующих ценах со стоимостью продаж в отчетном году продукции в оптовых ценах и тарифах базисного года, то есть по формуле:

 

 

 

где     DР₄   - влияние на прибыль изменения оптовых цен и тарифов;

 - фактический объем продаж за отчетный год в

действующих ценах отчетного года;

 - известно.

 

Так как на предприятии  не проводится пересчет объема продаж  2012 года на фактический ассортимент и структуру, мы приводим методику фактического анализа только в формализованном виде.

          В связи с этим факторный  анализ можно провести по данным  таблицы 6.

1. Влияние продажи  мебели определяется по формуле:

DР₁ = Р₀ х (К₂ - 1)

К₁ = 16649432 : 17504492 = 0,9511

К₂ = 4341500: 6396664 = 0,6787

DР₁ = 1199504 х (0,67879 – 1) = - 80,7 тыс. руб.

Таким образом, за смежные  два года произошел спад прибыли  в процессе изменения объема продаж на 80,7 тыс. руб.

2. Влияние изменения  структуры и ассортимента проданной  продукции определяется по формуле:

 

                    

                               DР₂ = Р₀ х (К₁ – К₂)

DР₂ = 280 х (7747/10613 – 7356/10333) = 280 (0,7299 – 0,7119) =

       = + 5,04 тыс. руб.

DР₂ = 1199504 х (16649432/17504492 – 4341500/6396664) =  + 326,7 тыс. руб.

 

В результате сдвигов  в структуре проданной продукции (работ, услуг) прибыль увеличилась на   326,7 тысячи рублей.

1. Влияние изменения уровня затрат на 1 рубль проданной продукции на прибыль определяется по формуле:

 

                              

 DР₃ = 16649432   Х                                                              = 1169 тыс. руб.

 

Снижение затрат на 1 рубль  проданной продукции (работ, услуг) позволило получить дополнительно прибыль в сумме 1169 тыс. рублей.

 Таким образом, были рассмотрены  методы функционального детерминированного анализа прибыли, основанного на разложении анализируемого показателя на составные элементы. Но при этом не учитывались сложные связи, возникающие между прибылью и другими стоимостными качественными показателями: производительностью труда, фондоотдачей, материалоемкостью, качеством продукции.

Анализ системы сложных  взаимосвязей между показателями предполагает применение методов стохастического анализа, к которым относятся коррекционный и регрессионный многофакторный анализ.

Точность расчетов степени  влияния факторов на результативный показатель и одновременно более высокая статистическая надежность достигаются путем сведения множества исходных экономических показателей к нескольким обобщающим характеристикам, т.е. к комплексным факторам (главным компонентам).

  На основе этих  факторов строится регрессионное  уравнение:

                 Y = а₀ + а_i1F₁ + а_i2F₂ + а_i;

 

где  Y  - результативный показатель (прибыль);

а_i - весовой коэффициент при главном компоненте;

F_i - обобщающий фактор (главный компонент).

 

Выделение в процессе обработки исходных данных главные  компоненты характеризуют не просто факторы, а закономерности формирования прибыли. Так, если в регрессионном уравнении Х₅ выступает как показатель производительности труда, то в регрессионном уравнении, построенном на   главных компонентах комплексный фактор  F₁ включает в себя  – Х₅ - производительность труда, Х₆ - численность рабочих и Х₇ - коэффициент сменности. Этот комплексный фактор F₁ имеет новую смысловую нагрузку и может быть выражен как «уровень использования живого труда». Соответственно F₂, включающий фондоотдачу и  оборачиваемость оборотных средств, характеризует использование основных и оборотных  производственных фондов, а F₃, включающий материалоемкость и сумму материальных затрат, характеризует уровень и использование материальных ресурсов.

Свободный член уравнения, построенного на главных компонентах, характеризует среднее значение прибыли и анализируемой совокупности. В силу этого решение уравнения регрессии, построенного на главных компонентах, позволяет определить величину компоненты прибыли только благодаря выделению главных компонентов. Наличие в уравнении среднего значения прибыли дает возможность проводить сравнительный анализ работы предприятия за несколько лет, установить динамику его рентабельности.

Методика регрессивного  анализа прибыли и других стоимостных  показателей требует достаточной репрезентативности данных. И для этого необходимо использовать данные за несколько лет.

При использовании методов  стохастического анализа сложных  взаимосвязей, уравнение регрессии по прибыли принимает вид линейного уравнения. Связь факторов с прибылью может быть представлена уравнением вида у = а + вх. Решение уравнения по каждому фактору, влияющему на прибыль, дает многофакторную корреляционную модель анализа прибыли:

                             

 

После определения параметров уравнения можно охарактеризовать степень зависимости показателя прибыли от всех включенных в модель факторов. В качестве факторов, воздействующих на прибыль можно принять следующие показатели: затраты на рубль продукции, производительность труда, фондоотдача, материалоемкость, коэффициент сменности, удельный вес сертифицированной, новой или модернизированной продукции, оборачиваемость оборотных  или совокупных активов, численность работающих, сумма материальных затрат, стоимость основных фондов.

Регрессивный метод  позволяет выявить такие факторы  формирования прибыли, которые нельзя установить и измерить на основании данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Поэтому его применение значительно расширяет и углубляет возможности изучения прибыли.

За последний год (2013) предприятие имело операционные расходы/доходы 150170/256997 руб. и внереализационные расходы 27409 руб. За 2003 год сумма внереализационных расходов составила 147 тысячи рублей,   а прибыль от продажи составила 1199504. Убытки в сумме 60400 рублей сложились в основном за счет уплаты  штрафов, пени, из-за нарушения условий перевозки. 

Данные показатели не использовались при проведении факторного анализа ввиду указанных выше проблем и ограниченности формата курсовой работы.

 

 

 

 

 

ГЛАВА 4. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ  КВАЛИФИКАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Повышение квалификации предприятия, на наш взгляд, представляет собой непрерывный процесс привлечения разного рода ресурсов, объединения их в процессе предпринимательской деятельности для получения необходимо-заданного финансового результата. При этом очень важно найти пути наиболее рационального распределения имеющихся материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Поскольку они очень ограничены, то добиться максимального эффекта можно путем выявления и сочетания использования различных ресурсов. Из всех видов ресурсов главными являются финансовые, так как это единственный вид ресурсов ТОО Автотранспортное предприятие «Трансагентство», который может быть трансформирован в любой другой их вид.

Кроме того, главным условием финансового благополучия ТОО Автотранспортное предприятие «Трансагентство» является приток денежных средств. Для этого руководству предприятия необходимо преодолеть множество проблем и реализовать целый ряд мероприятий.

Основной предпосылкой улучшения повышения квалификации ТОО Автотранспортное предприятие «Трансагентство» является проведение систематического, глубокого и всестороннего анализа внутри самого предприятия. С этой целью здесь необходимо качественно улучшить финансовый менеджмент, включить анализ в число его функций, и, таким образом, получать постоянную объективную оценку использования финансовых ресурсов.

Для ускорения оборачиваемости  дебиторской задолженности руководству ТОО Автотранспортное предприятие «Трансагентство» можно дать несколько общих рекомендаций.

1. Необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.
2. Установить определенные условия кредитования дебиторов, например, покупатель получает скидку 2% в случае покупки товара на значительную сумму.
3. При выборе ассортимента товара по возможности ориентироваться на большое число покупателей.
4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.