Учет ведения кассовых операций

Содержание

Введение.........................................................................................................................................2

Глава 1. Нормативное регулирование  ведения кассовых операций.................................4

1.1. Методическое обеспечение бухгалтерского учета движения денежных средств в

 кассе...............................................................................................................................................4

1.2. Документальное оформление кассовых операций..............................................................9

Глава 2. Бухгалтерский учет движения денежных средств в кассе................................13

2.1. Учет поступления  денежных средств.................................................................................13

2.2. Учет выбытия  денежных средств........................................................................................14

Заключение.................................................................................................................................15 
Список литературы...................................................................................................................17

Приложения 
Введение

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся  в ее кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных  счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в  пути и пр. Объемом имеющихся у  организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации  — одна из важнейших характеристик  ее финансового положения.

Денежные средства находятся  в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с  покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными  считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся  у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств  приводят к замедлению их оборота, а  в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому  эффективное управление денежными  потоками имеет важное значение для  всей предпринимательской деятельности организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств  как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств  являются обеспечение контроля за соблюдением  кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных  и заемных денежных средств, обеспечение  сохранности денежной наличности и  документов в кассе. Поэтому основными  задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

-контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;

-обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;

-обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;

-выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.

Тема данной курсовой работы является очень актуальной, так как  правила ведения кассовых операций требуют точных знаний и тщательного  контроля за их выполнением.

Целью данной работы является предоставление наиболее полной информации по порядку учёта кассовых операций и ознакомление с правилами ведения  кассовых операций в РФ.

Для достижения поставленной цели ставились следующие задачи:

- выявление и оценка общих положений ведения кассовых операций.

- выявление и оценка порядка документального оформление кассовых операций.

- выявление и оценка учета движении денежных средств.

При написании курсовой работы использовалась нормативная информация, содержащаяся в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его  применению, Федеральном законе «О бухгалтерском учете», а также  информация из сети Internet.

 

Глава 1. Нормативное регулирование  ведения кассовых операций

1.1. Методическое обеспечение бухгалтерского учета движения денежных средств в

 кассе.

Кассовые операции – операции, связанные с приемом, хранением и выдачей денег и денежных документов.

Основными Нормативно правовыми  актами регламентирующими ведение  кассовых операций являются:

1.Налоговый кодекс Российской  Федерации.

2.Гражданский кодекс  Российской Федерации.

3. Федеральный закон«О бухгалтерском учете» от 1. 01. 2013 № 402-ФЗ.

4.Положение "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ" № 373-П от 12.10.2011

5.Федеральный закон "о  применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт" от 22.05.2003

6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств , стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)

7. Указание ЦБ РФ №1843-У от 20.06.2007 г. (в ред. от 28.04.2008 г.) "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя"

Основные принципы организации  ведения кассовых операций следующие:

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны вести  кассовую книгу, записи в которой  должны быть сделаны на основании  приходных кассовых ордеров и  расходных кассовых ордеров (полное оприходование в кассу наличных денег);

Лимит устанавливается  руководителем самостоятельно. Для  этого подготавливается и подписывается  специальный распорядительный документ. Порядок хранения такого документа  также устанавливается руководителем.

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель определяют лимит  остатка наличных денег в соответствии с приложением к Положению 373-п  
Расчет лимита выполняется по формуле L = V/P * Nc, где  
L - лимит остатка наличных денег в рублях;  
V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;  
Р - расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях; 
N_c-период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы N_c определяется после прекращения действия непреодолимой силы. 
 При отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги юридическое лицо, индивидуальный предприниматель учитывают объем выдач наличных денег (для вновь созданных - ожидаемых выдач) за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

Лимит остатка наличных денег в этом случае рассчитывается по формуле: 
L=R/P*N_n,где: 
L - лимит остатка наличных денег в рублях; 
R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях; 
Р - расчетный период, определяемый юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица, индивидуального предпринимателя);

N_n-период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом / индивидуальным предпринимателем наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней.

Не допускается накопления в кассе наличных денег сверх  установленного лимита остатка наличных денег, за исключением дней выдачи зарплаты;

Хранение свободных денежных средств должно осуществляться на банковских счетах в банках, за исключением  дней выдачи зарплаты.

Для вновь созданных  организаций лимит выручки следует  рассчитать исходя из ожидаемого объема выручки.

Кассовые операции ведутся  у юридического лица, индивидуального  предпринимателя кассовым или иным работником, определенным указанными лицами из числа своих работников, с установлением ему соответствующих  должностных прав и обязанностей, с которыми кассовый работник должен ознакомиться под роспись. Допускается ведение кассовых операций руководителем.

Кассовые операции могут  вестись с применением программно-технических  комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, принадлежащих  или не принадлежащих на праве  собственности юридическому лицу, индивидуальному  предпринимателю. 
 Уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель могут вносить наличные деньги для зачисления, перечисления или перевода их на банковский счет юридического лица, индивидуального предпринимателя:

- в банк;

- в организацию, входящую  в систему ЦБ РФ, уставом которой  ей предоставлено право осуществления  перевозки, инкассации наличных  денег, а также кассовых операций  в части приема и обработки  наличных денег;

-в организацию федеральной  почтовой связи.

При этом уполномоченный представитель  обособленного подразделения может  вносить наличные деньги для зачисления, перечисления или перевода на банковский счет юридического лица в вышеуказанные  организации в порядке, установленном  юридическим лицом, и юридическому лицу.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели должны внутренними  документами определить порядок  обеспечения сохранности ведения  кассовых операций, в том числе  порядок их хранения и транспортировки, а также порядок и сроки  проведения ревизии кассы.

Предельный размер расчетов наличными составляет 100 000 руб. по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены.

Ограничение распространяется на расчеты между: юридическими лицами, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора

При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при  оплате пластиковыми картами) в установленных  случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр.

Для выдачи денег на расходы работнику под отчет РКО оформляется согласно его письменному заявлению. Оно составляется в произвольной форме и должно содержать: собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который они выдаются, подпись руководителя, дату.

Подотчетное лицо обязано  предъявить главному бухгалтеру или  бухгалтеру, а при их отсутствии – руководителю авансовый отчет  с прилагаемыми подтверждающими  документами. Сделать это оно  должно в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения  срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу.

Руководитель организации  устанавливает срок, в течение  которого должен быть проверен и утвержден  авансовый отчет, а также произведен окончательный расчет.

Наличная иностранная  валюта, полученная в банке, может использоваться только на оплату командировочных расходов по загранкомандировкам.

Стоимость денежных знаков, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли по официальному курсу Банка России.

Такой пересчет проводят:

-на дату оприходования или выдачи из кассы иностранной валюты;

-на дату составления бухгалтерской отчетности.

Также пересчет наличной иностранной  валюты в рубли может проводиться по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Банком России.