Учет выбытия материалов на предприятии ООО «Лев»

  Таблица 2:   Корреспонденцию  счетов за 2012 год

 

Содержание операции	Документ	Сумма, тыс. руб.	Дт	Кт
Акцептованы расчетные документы  поставщика за полученные материалы (без  НДС), материалы оприходованы на склад.	Счет-фактура, приходный ордер	1 000	10	60
Учтен НДС (18%) по приобретенным материалам	Счет-фактура, приходный ордер	180	19	60
Оплачены материалы, поступившие  от поставщика	Платежное поручение	1 180	60	51
Произведен налоговый вычет  на сумму НДС по оплаченным и оприходованным материалам	Расчет НДС	180	68	19
Утверждены авансовые отчеты подотчетных  лиц по материалам	Авансовые отчеты, приходный ордер	120	10	71
Акцептован счет транспортной организации	Счет фактура, приходный ордер	200	10	60
Учтен НДС (18%) по доставке	Счет фактура, приходный ордер	36	19	60
Начислена оплата труда работников, занятых процессом заготовления материалов (погрузка, разгрузка)	Табель, наряд, расчетно-платежная  ведомость	100	10	70
Произведены отчисления в фонды (26%)	Расчет	26	10	69
Списаны на себестоимость материалов другие расходы	Расчет	50,5	10	23,76
Фактическая себестоимость материалов. (1000+120+200+100+26+50,5)	-	1 496,5	-	-

 

 

 

Расчет  заключается в следующем: счета транспортных организаций могут отставать по времени от  даты оприходования материалов, т.е. эти расходы не могут быть включены в фактическую себестоимость материалов в момент их поступления в организацию. Таким образом, формирование фактической себестоимости материалов происходит не единовременно, и материал может быть списан на расходы, связанные с производством, еще до того, как будет окончательно сформирована его фактическая себестоимость. В этом случае необходимо использовать учетные цены. Нашей организациям предоставлено право самостоятельно устанавливать принципы формирования учетной цены.

 

Суть заключается в том, что  информация о фактической себестоимости  материалов выявляется путем суммирования данных по дебету счета 10 и дебету счета 16.

Стоимость материалов по учетным ценам  отражается по дебету счета 10, а фактические  расходы, связанные с заготовлением  и приобретением материалов, собираются на счете 15. Разница между учетной ценой и фактической себестоимостью отражается на счете 16. Порядок списание отклонений, учтенных на счете 16, определяется организацией ООО «ЛЕВ» самостоятельно при принятой учетной политике.

Таблица 3.

Наименование операции	Дт	Кт
Покупная стоимость материалов, на основании расчетных документов поставщика	15	60
Сумма транспортных расходов	15	60, 76
Сумма комиссионного вознаграждения поставщику	15	60
Сумма НДС	19	60
Сумма командировочных расходов, связанных  с приобретением материалов	15	71
Сумма начисленных %% по займам и кредитам использованных на закупку материалов	76	66
поступившие материалы приходуются  по учетным ценам	10	15
Списание материалов на производство по учетным ценам	20,23	10
Превышение фактической материалов над их учетной ценой	16	15
Превышение учетной цены над фактической  ценой материалов (сторно)	16	15
Сумма отклонений списывается в конце  месяца пропорционально стоимости  материалов	20,23	16

 

 

При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых  по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

• по себестоимости каждой единицы;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

 

По  себестоимости каждой единицы  могут оцениваться лишь материалы, которые используются в особо  порядке (драгоценные металлы, драгоценные  камни, радиоактивные вещества и  т.д.), или запасы, которые не могут  обычным образом заменять друг друга. При списании материалы могут  оцениваться по средней себестоимости, которая определяется по каждой группе запасов как частное от деления  общей себестоимости группы запасов  на их количество за учетный период, равный календарному месяцу. При способе  ФИФО, независимо от того, из каких закупок  материалы отпущены в производство, сначала списывают материалы  по себестоимости первой по времени  закупленной партии, затем по себестоимости  второй партии и т.д. в порядке  очередности, пока не будет получен  общий расход за месяц.

 

Таблица 4. Списание материалов за 2012 год.

Показатель	Количество, кг.	Себестоимость
		единицы запасов	всех запасов
Остаток  на начало месяца	1000	12	12000
Поступило – всего, в том числе по числам месяца:	3700	Х	47900
07 (число)	600	11,0	6600
11	300	13,0	3900
18	1500	12,5	18750
23	400	14,0	5600
29	900	14,5	13050
Оценка запасов по средневзвешенной себестоимости с учетом остатка  на начало месяца и поступления за месяц	4700	12,745	59900
Отпущено в производство (единиц запасов)	2300	Х	Х
Остаток материалов на конец месяца (единиц запасов)	2400	Х	Х
Относится на себестоимость продукции  по средневзвешенной себестоимости	2300	12,745	29319,5
Остаток запасов на конец месяца по средневзвешенной себестоимости	2400	12,745	30,586,5
Отнесены материалы на себестоимость  продукции способом ФИФО (100*12,0 + 600*11,0+ 300*13,0 + 400*12,5)	2300	11,957	27500
Остаток запасов по способу ФИФО (59 900,0-27500,0)	2400	13,5	32400

 

Отпущенные материалы в производство относятся к счетам Дт 20,23,25,26; Кт 10 

Как видно из таблицы данные расчета себестоимости применимы лишь при ограниченной номенклатуре материалов, когда ведется отдельно учет поступивших партий при обаятельном их аналитическом учете в количественно-суммовом выражении, но на предприятии ООО «ЛЕВ» (Кировский) применяется достаточно редко, но все же он приветствуется в этой организации.

Традиционным для учета ООО «ЛЕВ» является оценка запасов и их списание на производство по учетным ценам с отдельным отражением транспортно-заготовительных расходов и отклонений. Применяется три варианта принятие к учету ТЗР:

1.      Отнесение ТЗР  на счет 15 на основе расчетных  документов поставщика,

2.      Отнесение ТЗР  на отдельный субсчет счета  10,

3.      Прямое включение  ТЗР в фактическую себестоимость  материалов при из небольшой  номенклатуре, либо существенно  значимых отдельных видов и  групп материалов.

Это зависит от того с каким предприятием сотрудничает организация.

 

 Таблица 5: На начало месяца по счету 10 «материалы» имеются остатки (руб.):

Наименование	Сумма
Материалы по учетным ценам	460000
ТЗР	2300
Итого фактическая себестоимость	462000

 

Пример:  Списание материалов сентябрь 2012 год 

 

ООО «Лев»  реализует материалы на сторону (ООО «Алекс»). Согласно счету-фактуре: стоимость материалов составляет 20 000 руб., НДС (18 %) — 3600руб., итого к оплате — 23 600руб. Фактическая стоимость материалов, реализованных на сторону, составляет 17000 руб.

В бухгалтерском учете операции по продаже материалов на сторону  отражаются следующими проводками:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»

Кредит 91-1 «Прочие доходы»

— 23 600 руб. — отражена продажная  стоимость материалов;

Дебет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и  сборам»

— 3600 руб. — начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет;

Дебет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит 10-1 «Сырье и материалы»

— 17 000 руб. — списана фактическая  стоимость реализованных материалов;

Дебет 91-9 «Сальдо прочих доходов  и расходов»

Кредит 99 «Прибыли и убытки»

— 3000 руб. (23 600 руб. - 3600 руб. - 17 000 руб.) — отражен финансовый результат (прибыль) от реализации материалов.

Заключение 

Данная работа о бухгалтерском  учете  материальных запасов на предприятии ООО «Лев» (Кировский).

Учет материалов регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Порядок организации бухгалтерского учета материально-производственных запасов на основе ПБУ 5/01 определяется в методических указаниях по учету материалов.

Целью учета материалов в ООО «Лев» является своевременное и полное отражение на счетах бухгалтерского учета информации о наличии и движении материалов на складах организации.

К бухгалтерскому учету в качестве материалов принимаются активы, используемые в качестве сырья, полуфабрикатов, комплектующих  изделий, топлива и т.п. при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд предприятия. Основными задачами бухгалтерского учета материалов являются:

• формирование фактической себестоимости материалов (оценка материалов);
• правильное и своевременное документальное оформление операций по поступлению материалов, перемещению и отпуску материалов на производство и другие цели;
• контроль за сохранностью материалов в местах их хранения и на всех этапах движения. Учет недостач и порчи материалов, выявленных в результате приемки;

Отражение операций по движению сырья, материалов, топлива, запасных частей и т.п. ценностей осуществляет по счету 10 «Материалы» плана счетов бухгалтерского учета. Все операции поступления, перемещения, расходования материалов должны оформляться с  помощью утвержденных форм первичных  документов. Первичные документы  должны быть надлежащим образом оформлены, с заполнением всех необходимых  реквизитов, и иметь соответствующие  подписи. На основании корректно  оформленных первичных документов формируются бухгалтерские проводки, отражающие поступление материалов, а также транспортно-заготовительные  расходы, возникающие при поступлении  материалов. Аналогично, бухгалтерскими проводками, отражается расход или  выбытие материалов.

1. По моему мнению,  для обеспечения надлежащего контроля за сохранностью материалов в организации необходимо предусмотреть:
2. наличие оборудованных складов и кладовых или специально приспособленных площадок для материалов открытого хранения;
3. оснащение мест хранения материалов измерительными приборами и мерной тарой;
4. организацию, там, где это необходимо и целесообразно, участков централизованного раскроя материалов;
5. периодическое проведение инвентаризации товарно-материальных ценностей в местах хранения.

 

 

Список используемой литературы

1. Бухгалтерский учет: Учебник/ И. И. Бочкарева, В. А. Быков и др. ; Под ред. Я. В. Соколова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010. – 768 с.
2. Богатая И. Н. Бухгалтерский учет/И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. – 4 – е изд., перераб. и доп.. – Ростов н/д: Феникс, 2011. – 858 с.
3. Положения по бухгалтерскому учету 2010 г. 
4. Суглобов А. Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие/ А. Е. Суглобов, Б. Т. Жарылгасова. – М.: КНОРУС, 2010. – 496 с.
5. Финансовый учет: Учебник/Под ред. проф. В.Г. Гетьмана.- 2- е изд. , перераб. и доп.. - М.: Финансы и статистика, 2012.-784 с.
6. Экономика предприятия: учебное пособие. -2-е изд. М.:ИНФРА-М,2010. Тертышник М. И.
7. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. 2009 год. 576 стр.
8. Переверзев М.П., Лунева А.М. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. 2009 год. 240 стр. 
9. Булгакова С. В. Основы ведения баланса: Учебное пособие. - Воронеж: Издательство ВГУ, 2010. - 91 c.
10. Бюджетирование в деятельности предприятия: учебное пособие / Наумова, Н.В., Жарикова Л.А. Тамбов: Изд-во Тамбовского государственного технического университета, 2009.