Учет заработной платы

Сдельную форму оплаты целесообразно применять на участках и видах работ, где возможны нормирование и учет индивидуального или коллективного  трудового вклада и конечного  его результата, а увеличение объема работ (объема выпускаемой продукции) требуемого качества зависит от опыта  и умения (квалификации) работника. [2]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Синтетический и аналитический учет заработной платы

 

Заработная плата учитывается  на пассивном балансовом счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда». По кредиту счета отражается начисленная заработная плата и различные пособия, по дебету – удержания. Разница между кредитовой и дебетовой частью соответствует той сумме, которая должна быть выдана работникам предприятия. При ее выдаче из кассы счет закрывается.

Заработная плата работникам организаций в соответствии с  законодательством о труде выплачивается  не реже одного раза в месяц в  сроки, установленные коллективным договором.

Основой для составления расчетных  ведомостей являются:

• табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы и табель учета использования рабочего времени для расчета повременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено время (простой, доплаты за ночное и сверхурочное время, временная нетрудоспособность и др.);
• накопительные карточки заработной платы для рабочих-сдельщиков;
• расчетные документы бухгалтерии по всем прочим видам заработной платы (отпуск, премии) и пособий по временной нетрудоспособности;
• расчетные ведомости за прошлый месяц - для расчета сумм удержаний налогов;
• решения судебных органов на удержания по исполнительным листам;
• платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца;
• расходные кассовые ордера на неплановые выплаты и т.п.

Расчетно-платежная ведомость - сводный  документ, в котором обобщают в  виды начисленной оплаты труда и  других выплат работающим, а также  удержаний и вычетов, производимых в соответствии с действующим  законодательством. Ее составляют на основании данных расчетов по оплате труда. [10]

В ведомости указывают фамилии, имена, отчества работников, их табельные  номера и должности, разряды или  оклады. Ее подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия. В раздел ведомости "Начислено" из документов вносят суммы, начисленные  сдельно, сверхурочно и т.д. В разделе "Удержано и зачтено" записывают суммы обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, подоходного налога, а также суммы удержаний по исполнительным листам; суммы, зачтенные за товары, проданные в кредит и другие удержания, зачеты и выдачи.. В конце месяца в ведомости подсчитывают сумму, причитающуюся к выдаче каждому работнику, и балансируют ведомость..

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработка) ведут на счете 3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда». [12] По кредиту счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» отражают остатки задолженности перед работающими, на начало и конец месяца и суммы, начисленные в виде заработной платы, премий, пособий, то есть увеличение задолженности, а по дебету - все виды удержаний и выплаченные суммы, то есть уменьшение задолженности перед работающими.

Не полученная в срок заработная плата депонируется. Выполняется  эта процедура следующим образом. По истечении трех дней, установленных  для выдачи заработной платы, кассир построчно проверяет в расчетно-платежной  ведомости расписки в получении  денег и суммирует выданную заработную плату. Против фамилии тех, кто не получил заработную плату, в графе  «Расписка в получении» проставляется  штамп или пишется от руки «депонировано». Расчетно-платежная ведомость в  этом случае закрывается двумя суммами  – выдано наличными и депонировано.

Аналитический учет депонированной заработной платы организуется по каждой невостребованной сумме в реестре  невыданной заработной платы, в специальной книге невыданной заработной платы, или на депонентских карточках.

При закрытии счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» на депонированную сумму делается запись по дебету этого счета и кредиту 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», на котором для этих целей открывается субсчет «Депоненты». А остаток денег из кассы мы обязаны сдать на расчетный счет, поскольку наличные деньги, взятые из банка, расходуются по строго целевому назначению.

При выдаче депонента мы берем обратно с расчетного счета  в кассу требуемую сумму (дебет  счета 1010 «Денежные средства в кассе», и кредит счета 3390 «Прочая краткосрочная  кредиторская задолженность» - «Депоненты») мы закрываем данный депонент.

Невостребованную депонированную заработную плату предприятие хранит в течение трех лет, после чего перечисляют в бюджет. [4]

Учет личного состава  работников ведет отдел кадров или  специально назначенное лицо. На каждого  принятого на работу (постоянно, временно, сезонно) заполняется личная карточка и ему присваивается табельный  номер. На основании приказов или  распоряжений руководителя предприятия  бухгалтер открывает на каждого  работника лицевой счет. В нем  указываются справочные данные работника  и накапливаются все сведения о начисленных суммах и удержаниях.

Учет рабочего времени  ведется в табелях использования  рабочего времени установленной  формы.

Данные о начисленных  суммах и удержаниях из лицевых счетов переносятся в расчетно-платежную  ведомость установленного образца, где суммируются по всем работникам.

На основании этой ведомости  производится запись на счетах синтетического учета: счет 3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда» (по кредиту – начисленные  суммы, по дебету – выдача наличными  из кассы, удержание подоходного налога, выдача натуроплаты, прочие удержания и т.д.)

По этой ведомости, после  подписи руководителя и главного бухгалтера, заполняется расходный  кассовый ордер на всю сумму к  выдаче и выдается заработная плата. Лица, не работающие на данном предприятии, должны при получении заработной платы предъявить паспорт или другой документ, удостоверяющий личность.

Суммы, отнесенные с кредита  счета 3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда» в дебет счетов, требующих аналитического учета, должны быть записаны на соответствующие статьи, заказы и другие объекты учета. Для  этих целей используют разработочную  таблицу "Распределение заработной платы", записи в которую производят из первичных документов (Приложение Б).

Данные таблицы "Распределение  заработной платы" записывают:

• по счету 2410 - в ведомость учета затрат по капитальным вложениям (по строящимся объектам);
• по счету 7110 - в ведомость учета расходов по реализации товаров (работ, услуг) - по каждому субсчету (если такие открываются) и соответствующим статьям издержек обращения;
• по счету 7210 - в ведомость учета общих и административных расходов - по статьям этих расходов (по счету 3353 "Краткосрочная задолженность должностным лицам" составляют отдельную разработочную таблицу "Распределение заработной платы");
• по счету 8012 - в ведомость "Затраты по цехам"; заработная плата должна быть отнесена на соответствующие цеха, участки, производства и объекты учета или калькуляции (заказы, изделия, виды продукции или работы и услуг);
• по счету 8032 - в ведомость "Затраты по цехам"; заработная плата должна быть отнесена на затраты цехов (участков, производств) вспомогательного производства и объекты учета или калькуляции (заказы, изделия, ремонтируемые объекты, работы и услуги);
• по счету 8042 - в ведомость "Затраты по цехам".

Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному  подоходному налогу ведется на счете 3121 «Индивидуальный подоходный налог». Удержание индивидуального подоходного налога отражается на следующих счетах бухгалтерского учета:

Дебет счета 3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда»

Кредит счета 3121 «Индивидуальный  подоходный налог».

Удержание обязательных пенсионных взносов  в накопительные пенсионные фонды  отражают по дебету счета 3350 "Краткосрочная  задолженность по оплате труда" и  кредиту счета 3220 "Обязательства  по пенсионным отчислениям".

При перечислении обязательных пенсионных взносов дебетуют счет 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям» кредитуют  счет 1040 «Денежные средства на текущем банковском счете в тенге». Перечисление обязательных пенсионных взносов производится путем безналичных платежей. При перечислении ТОО «Нива» представляет в банк по каждому накопительному пенсионному фонду платежное поручение.

Прочие удержания и вычеты из оплаты труда отражаются по дебету счетов 3350 и кредиту счетов 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»  на удержанные подотчетные суммы; недостачи; растраты и хищения; товары, приобретенные  в кредит и др.

В дебет счета 3350 с кредита счетов 1010 "Денежные средства в кассе  в тенге" и 1040 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге" - относят суммы оплаты труда, выплаченные  персоналу за истекший месяц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Документальное оформление  расчетов с персоналом по заработной  плате

 

Для учета расчетов с персоналом по оплате труда в организациях  используется расчетно-платежная ведомость (Приложение А), объединяющая расчетную и платежную ведомость, а также лицевые счета рабочих и служащих. Поэтому в ней предусмотрены графы для записи: фамилии, имени, отчества, табельного номера, количества отработанных часов (дней), всех видов начисленной оплаты труда, товарооборота, процента выполнения плана, суммы премии и других выплат рабочим и служащим, а также всех видов удержаний и вычетов, производимых в соответствии с действующим законодательством, сумму к выдаче и расписку в получении заработной платы.

Поскольку начисленная заработная плата должностных лиц (председатели и члены правления, члены наблюдательных советов и ревизионных комиссий), специалистов и работников оптовых и розничных торговых предприятий (заведующие складами, магазинами, продавцы, кладовщики и др.) учитывается на счетах бухгалтерского учета (счет 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда) и относится на разные счета по учету расходов торговой организации (соответственно счета 7210 «Административные расходы», 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», 7470 «Прочие расходы»), то в целях облегчения бухгалтерской записи на счетах необходимо вести расчетно-платежную ведомость. Это регистр аналитического учета и составляется в разрезе каждого табельного номера по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний. Расчетно-платежная ведомость имеет следующие показатели:

• начислено по видам оплат – оборот по кредиту счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»;
• удержание и взносы – оборот по дебету счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»;
• итого к выдаче или осталось за организацией на конец месяца – сальдо по кредиту счета 3350. [3]

Последний показатель расчетно-платежной  ведомости является основанием для  заполнения расчетно-платежной ведомости  для выдачи платы в окончательный  расчет.

Итоговые данные расчетных  ведомостей ежемесячно записывают в  журнал-ордер №10 и ведомости №5 к нему. По окончанию месяца данные во всех графах журнала-ордера № 10 и  ведомости №5 к нему подсчитываются и проверенные итоговые показатели переносятся в Главную книгу.

Основой для составления  расчетных ведомостей являются:

• табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы и табель учета использования рабочего времени для расчета повременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено время (простой, доплаты за ночное и сверхурочное время, временная нетрудоспособность и др.);
• накопительные карточки заработной платы для рабочих-сдельщиков;
• расчетные документы бухгалтерии по всем прочим видам заработной платы (отпуск, премии) и пособий по временной нетрудоспособности;
• решения судебных органов на удержания по исполнительным листам;
• платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца;
• расходные кассовые ордера на неплановые выплаты и т.п.

Выдача заработной платы  осуществляется по платежным ведомостям в установленные организацией дни  месяца. Основанием на право выдачи является наличие в реквизитах платежной  ведомости приказа в кассу  для оплаты указанной суммы в  установленный срок. Подписывают  приказ руководитель организации и  главный бухгалтер. Выдавать заработную плату в крупных организациях, кроме кассира, могут раздатчики. В этом случае кассир ведет специальную  книгу регистрации платежных  ведомостей и сумм, выданных раздатчиками. По окончании рабочего дня раздатчики обязаны сдать в кассу остатки  не выданных сумм и платежные ведомости. [3]

Работники могут иметь  на руках расчетные книжки, в которые, помимо общих сведений о работнике, ежемесячно заносят суммы начисленной оплаты труда, удержания, вычеты, суммы, причитающиеся к получению. Время сдачи расчетных книжек для внесения в них записей о расчетах, а также возврата их персоналу предприятия устанавливаются по согласованию с работодателем.