Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Сентября 2013 в 16:13, лекция
Особенность современной системы учета затрат заключается в том, что она не ограничивает выбор способов и при¬емов бухгалтерского учета, предусмат¬ривает самостоятельное их комбиниро¬вание субъек-тами хозяйствования, хотя среди всех видов управленческой дея-тельности бухгалтерский учет продол¬жает оставаться наиболее ре-гламенти¬рованным.
Рис.1. Общая схема учета затрат и выхода продукции растениеводства.
С введением в действие нового плана счетов по бухгалтерскому учету все субъекты хозяйствования обязаны вести налоговый учет.
6. НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ ЗАТРАТ
Налоговый учет ведется
Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета, отраженных в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета, и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
Элементами налогового учета признаются показатели, учитываемые либо исключаемые при определении размера налоговой базы в соответствии с налоговым законодательством, в том числе доходы и расходы плательщиков.
Регистры налогового учета
Налоговый учет ведется
Расчетными
корректировками признается
Основаниями для проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета являются нормы актов налогового законодательства, которыми установлены объект налогообложения и порядок определения налоговой базы по конкретному налоговому платежу и (или) порядок исчисления налоговых платежей.
Расчетные корректировки к
Для целей налогового учета необходимо учитывать доходы и расходы плательщиков.
В составе
таких расходов следует
Так как согласно Инструкции о порядке ведения налогового учета информация об объектах налогообложения и элементах налогового учета подлежит систематизации и накоплению в расчете налоговой базы и регистрах налогового учета, которые являются сводными формами отражения такой информации за отчетный период, сгруппированной в соответствии с требованиями налогового законодательства без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.
При заполнении регистра №4 необходимо учтенные расходы по регистрам бухгалтерского учета (в производственном отчете) корректировать, т.е. исключать из налогообложения те затраты, которые не подлежат налогообложению.
Перечень затрат, включаемых в налогообложение, приведен в приложении 2.
Неоговоренные исправления в регистрах налогового учета не допускаются. Исправление ошибок в регистрах налогового учета должно быть подтверждено подписью лица, внесшего исправление.
П р и л о ж е н и е 1
Регистр № 4 расходов по производству и реализации товаров
(работ, услуг)_______________ 200_г.
№ п.п. |
Наименование показателей |
Сумма по данным бухгалтер-ского учета за месяц, руб. |
Сумма расчетных корректировок («-» или «+») за месяц, руб. |
Сумма после расчетной корректировки, руб. | ||
за месяц |
с начала года | |||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 | |
1 |
Затраты по производству и реализации товаров, произведенных или приобретенных для последующей реализации, а также работ, услуг В том числе: |
|||||
1.1 |
Материальные затраты* |
|||||
1..2 |
Расходы на оплату труда* |
|||||
1..3 |
Амортизация основных средств и нематериальных активов |
|||||
1.4 |
Отчисления в Фонд социальной защиты населения* |
|||||
1..5 |
Расходы на оплату страховых взносов* |
|||||
1..6 |
Расходы на оплату процентов по ссудам, займам и кредитам (за исключением процентов по просроченным ссудам, кредитам и займам, а также ссудам, кредитам и займам, связанным с приобретением внеоборотных активов)* |
П р о д о л ж е н и е
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 | |
Прочие расходы*, в том числе |
||||||
1.7.1 |
Налоги, сборы (пошлины), отчисления в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, включаемые в соответствии с налоговым законодательством в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг) |
|||||
2 |
Налоги и сборы, уплачиваемые из выручки |
|||||
3 |
Затраты по реализации основных средств и нематериальных активов |
|||||
4 |
Затраты по реализации иных ценностей (сырье, материалы, комплектующие и т.п.) |
|||||
5 |
Расходы на реализацию имущественных прав |
|||||
6 |
Итого… |
*Расходы на
сырье и основные материалы,
покупные изделия и полуфабрикаты,
вспомогательные материалы (подпункт
1.1) учитываются в составе затрат по производству
товаров в пределах, не превышающих норм, установленных нормативно-технологической
(конструкторско-
Главный бухгалтер
Исполнитель
Дата составления
Извлечение из ИНСТРУКЦИИ о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль
ЗАТРАТЫ ПО ПРОИЗВОДСТВУ И РЕАЛИЗАЦИИ
ПРОДУКЦИИ, ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ),
УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
21. Затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. При этом материальные затраты оцениваются по стоимости фактических затрат на них, определяемой в порядке, установленном законодательством.
В затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) при определении прибыли включаются:
- материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
- расходы на оплату труда;
- амортизация
основных средств и
- отчисления
по установленным законодательс
- страховые взносы по видам обязательного страхования, добровольному имущественному страхованию и добровольному страхованию ответственности по перечню видов такого страхования, определяемому Президентом Республики Беларусь, по заключенным организациями-страхователями в пользу работающих у них по трудовым договорам физических лиц договорам добровольного страхования жизни, добровольного страхования дополнительной пенсии, договорам добровольного страхования медицинских расходов (при условии, что договоры заключены на срок не менее одного года и медицинская помощь застрахованным оказывается государственными организациями здравоохранения) в пользу работающих у них по трудовым договорам
физических лиц в
размерах, установленных
- проценты по полученным ссудам, кредитам и займам (за исключением процентов по просроченным ссудам, кредитам и займам, а также по ссудам, кредитам и займам, связанным с приобретением основных средств и нематериальных активов и иных внеоборотных (долгосрочных) активов;
- прочие затраты
по производству и реализации
продукции, товаров (работ,
22. К материальным затратам относятся затраты на сырье и основные материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов), покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, энергию, затраты, связанные с использованием природного сырья (отчисления на покрытие затрат по геологоразведочным и геолого-поисковым работам по полезным ископаемым, в том числе налог за использование природных ресурсов (экологический налог), затраты на рекультивацию земель, плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню, затраты на работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями.
Расходы на сырье и
основные материалы, покупные изделия
и полуфабрикаты, вспомогательные материалы
учитываются в составе затрат по производству
товаров в пределах, не превышающих норм,
установленных нормативно-технологической
документацией (конструкторско-
23. В состав расходов на оплату труда включаются выплаты по заработной плате, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от результатов труда, его количества и качества, стимулирующих и компенсирующих выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с повышением и индексацией цен, систем премирования рабочих, руководителей, специалистов и других служащих за производственные результаты, иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми в организациях формами и системами оплаты труда.
24. Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности, производятся в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
25. К прочим затратам по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) относятся:
25.1. Расходы на оплату услуг связи, включая расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, услуги факсимильной и спутниковой связи, Интернет, электронной почты и другие подобные услуги; оплата услуг вычислительных центров, банков, связанных с обслуживанием организации;
25.2. Плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, в том числе расходы по противопожарному обслуживанию аварийно-спасательными службами;
25.3. Плата за подготовку и переподготовку кадров с учетом положений подпункта 28.7 пункта 28 настоящей Инструкции;
25.4. Оплата консультационных,
информационных и аудиторских
услуг на проведение
25.5. Вознаграждение за создание и использование объектов промышленной собственности и рационализаторских предложений;
25.6. Авторский гонорар;
25.7. Компенсация за
износ (амортизацию)
Информация о работе Учет затрат и выхода продукции растениеводства