Учет затрат и выхода продукции растениеводства

  

 

 

Рис.1. Общая схема  учета затрат и выхода продукции растениеводства.

 

 

  

 

 

 

С введением в действие нового плана счетов по бухгалтерскому учету все субъекты хозяйствования обязаны вести налоговый учет.

 

6. НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ ЗАТРАТ

 

       Налоговый учет ведется исключительно  в целях налогообложения, осуществления налогового контроля и должен обеспечивать формирование полной и достоверной информации об объектах налогообложения, показателях, участвующих в определении налоговой базы в соответствии с налоговым законодательством, а также о размерах такой базы и исчисленных за налоговый и (или) отчетный период сумм налоговых платежей.

      Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета, отраженных в первичных  документах и регистрах бухгалтерского учета, и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

     Элементами налогового учета признаются показатели, учитываемые либо исключаемые при определении размера налоговой базы в соответствии с налоговым законодательством, в том числе доходы и расходы плательщиков.

      Регистры налогового учета ведутся  плательщиками в виде специальных форм на бумажных  и электронных носителях.

     Налоговый учет ведется плательщиками  (иными обязанными лицами) в соответствии с налоговым законодательством посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета и получения иной информации об объектах налогообложения и элементах налогового учета, ее систематизации и накопления в целях определения размера налоговой базы.

     Расчетными  корректировками признается увеличение, уменьшение и (или) иное изменение к данным бухгалтерского учета, производимое плательщиками (иными обязанными лицами) в рамках ведения налогового учета для получения информации об объектах налогообложения и определения их стоимостных, физических или иных характеристик.

      Основаниями для проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета являются нормы актов налогового законодательства, которыми установлены объект налогообложения и порядок определения налоговой базы по конкретному налоговому платежу и (или) порядок исчисления налоговых платежей.

      Расчетные корректировки к данным  бухгалтерского учета проводятся в случае, если такие данные содержат недостаточную либо излишнюю информацию об объектах налогообложения и элементах налогового учета. При  корректировке  данных бухгалтерского учета необходимо руководствоваться  Инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль (утверждена Постановлением Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 № 19).

      Для целей налогового учета необходимо учитывать доходы и расходы плательщиков.

     В составе  таких  расходов следует учитывать   и расходы по производству  продукции растениеводства. Данные расходы учитывают в целом без подразделения  на объекты аналитического учета в Регистре № 4 «Расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг)» (приложение 1).

Так как  согласно Инструкции  о порядке ведения  налогового учета информация об объектах налогообложения и элементах налогового учета подлежит систематизации и накоплению в расчете налоговой базы и регистрах налогового учета, которые являются сводными формами отражения такой информации за отчетный период, сгруппированной в соответствии с требованиями налогового законодательства без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

     При заполнении  регистра №4 необходимо учтенные  расходы по регистрам бухгалтерского учета (в производственном отчете) корректировать, т.е. исключать  из  налогообложения те затраты, которые не подлежат налогообложению.

     Перечень затрат, включаемых в налогообложение, приведен в приложении 2.

     Неоговоренные исправления в  регистрах налогового учета не  допускаются. Исправление ошибок в регистрах налогового учета должно быть подтверждено подписью лица, внесшего исправление.

 

 

 

                                                                                     

                                                                        

 

 

 

 

 

 

П Р И Л О Ж  Е Н И Я

 

        П р и л о ж е н и  е 1

 

Регистр № 4 расходов по производству и реализации товаров  

              (работ, услуг)_______________  200_г.

 

№ п.п.	Наименование показателей	Сумма по данным бухгалтер-ского учета за месяц, руб.	Сумма расчетных корректировок («-» или «+») за месяц, руб.	Сумма после  расчетной корректировки, руб.
				за месяц	с начала года
1	2	3	4	5	6
1	Затраты по производству и реализации товаров, произведенных или приобретенных для последующей реализации, а также работ, услуг В том числе:
1.1	Материальные затраты*
1..2	Расходы на оплату труда*
1..3	Амортизация основных средств  и нематериальных активов
1.4	Отчисления в Фонд социальной защиты населения*
1..5	Расходы на оплату страховых взносов*
1..6	Расходы на оплату процентов по ссудам, займам и кредитам (за исключением процентов по просроченным ссудам, кредитам и займам, а также ссудам, кредитам и займам, связанным с приобретением внеоборотных активов)*

 

 

П р о д о л  ж е н и е

 

1	2	3	4	5	6
1.7	Прочие расходы*, в  том числе
1.7.1	Налоги, сборы (пошлины), отчисления в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, включаемые в соответствии с налоговым законодательством в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг)
2	Налоги и  сборы, уплачиваемые из выручки
3	Затраты по реализации основных средств и нематериальных активов
4	Затраты по реализации иных ценностей (сырье, материалы, комплектующие и т.п.)
5	Расходы на реализацию имущественных прав
6	Итого…

*Расходы на  сырье и основные материалы,  покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы (подпункт 1.1) учитываются в составе затрат по производству товаров в пределах, не превышающих норм, установленных нормативно-технологической   (конструкторско-технологической документацией) или в пределах, не превышающих нормативы затрат, которые могут рассчитываться организациями в соответствии с нормами, установленными конструкторско-технологической документацией, если иное не установлено законодательством.

Главный бухгалтер 

      Исполнитель

     Дата составления

 

                                                                                                                   П р и л о ж е н и е  2

 

 Извлечение из ИНСТРУКЦИИ  о порядке исчисления и уплаты  в бюджет налогов на доходы  и прибыль

 

ЗАТРАТЫ ПО ПРОИЗВОДСТВУ И РЕАЛИЗАЦИИ

ПРОДУКЦИИ, ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ),

УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

 

      21. Затраты  по производству и реализации  продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. При этом материальные затраты оцениваются по стоимости фактических затрат на них, определяемой в порядке, установленном законодательством.

      В затраты  по производству и реализации  продукции, товаров (работ, услуг) при определении прибыли включаются:

      - материальные  затраты (за вычетом стоимости  возвратных отходов);

     - расходы  на оплату труда;

     - амортизация  основных средств и нематериальных  активов, используемых в предпринимательской деятельности;

     - отчисления  по установленным законодательством нормам в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и государственный фонд содействия занятости;

    - страховые  взносы по видам обязательного  страхования, добровольному имущественному страхованию и добровольному страхованию ответственности по перечню видов такого страхования, определяемому Президентом Республики Беларусь, по заключенным организациями-страхователями в пользу работающих у них по трудовым договорам физических лиц договорам добровольного страхования жизни, добровольного страхования дополнительной пенсии, договорам добровольного страхования медицинских расходов (при условии, что договоры заключены на срок не менее одного года и медицинская помощь застрахованным оказывается государственными организациями здравоохранения) в пользу работающих у них по трудовым договорам

физических лиц в  размерах, установленных законодательством, по договорам добровольного страхования  от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу (только в служебные командировки);

    - проценты  по полученным ссудам, кредитам  и займам (за исключением процентов по просроченным ссудам, кредитам и займам, а также по ссудам, кредитам и займам, связанным с приобретением основных средств и нематериальных активов и иных внеоборотных (долгосрочных) активов;

    - прочие затраты  по производству и реализации  продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении  прибыли в соответствии с налоговым законодательством, включая расходы по всем видам ремонта основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности, а также налоги, сборы (пошлины), отчисления в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, включаемые в соответствии с налоговым законодательством в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг).

22. К материальным затратам  относятся затраты на сырье  и основные материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов), покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, энергию, затраты, связанные с использованием природного сырья (отчисления на покрытие затрат по геологоразведочным и геолого-поисковым работам по полезным ископаемым, в том числе налог за использование природных ресурсов (экологический налог), затраты на рекультивацию земель, плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню, затраты на работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями.

Расходы на сырье и  основные материалы, покупные изделия  и полуфабрикаты, вспомогательные материалы учитываются в составе затрат по производству товаров в пределах, не превышающих норм, установленных нормативно-технологической документацией (конструкторско-технологической документацией) или в пределах, не превышающих нормативов затрат, которые могут рассчитываться организациями в соответствии с нормами, установленными конструкторско-технологической документацией, если иное не установлено законодательством.

  23. В состав расходов на оплату труда включаются выплаты по заработной плате, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от результатов труда, его количества и качества, стимулирующих и компенсирующих выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с повышением и индексацией цен, систем премирования рабочих, руководителей, специалистов и других служащих за производственные результаты, иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми в организациях формами и системами оплаты труда.

24. Амортизационные отчисления  по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности, производятся в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

25. К прочим затратам  по производству и реализации  продукции, товаров (работ, услуг) относятся:

25.1. Расходы на оплату услуг связи, включая расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, услуги факсимильной и спутниковой связи, Интернет, электронной почты и другие подобные услуги; оплата услуг вычислительных центров, банков, связанных с обслуживанием организации;

25.2. Плата сторонним  организациям за пожарную и  сторожевую охрану, в том числе расходы по противопожарному обслуживанию аварийно-спасательными службами;

25.3. Плата за подготовку  и переподготовку кадров с  учетом положений подпункта 28.7 пункта 28 настоящей Инструкции;

25.4. Оплата консультационных, информационных и аудиторских  услуг на проведение обязательных  аудиторских проверок с учетом  положений подпункта 28.5 пункта 28 настоящей Инструкции;

25.5. Вознаграждение за  создание и использование объектов промышленной собственности и рационализаторских предложений;

25.6. Авторский гонорар;

25.7. Компенсация за  износ (амортизацию) использованных  для нужд предприятия личных  транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений в соответствии с законодательством;