Учетная политика и практика учета расчетов с подотчетными лицами

           6.Указание ЦБ РФ от 20.06.2007г. №1843-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» - Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.       7.Постановление Минтруда РФ от 29.06.94 №51 (ред. от 15.06.95) «О нормах и порядке возмещения расходов при направлении работников предприятий, организаций и учреждений для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, на курсы повышения квалификации, а также за подвижной и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым методом и полевых работ, за постоянную работу в пути на территории Российской Федерации» - содержит правила компенсации затрат на проезд и проживание работникам, находящимся в поездках, которые не считаются командировками.Также необходимо и целесообразно рассмотреть нормативные акты, регламентирующие порядок командировок в пределах Российской Федерации:

8.Порядок направления  работников в командировки регламентируется Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, а также Инструкцией о служебных командировках в пределах СССР, утвержденной Минфином СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 N 62,которая содержит:                                                               -определение служебной командировки (п. 1);                                                                             -правила документального оформления командировки (командировочное удостоверение и, по усмотрению руководителя, приказ о направлении работника в командировку) (п. 2);                                                                        ---предельные сроки командировок (сроки устанавливает руководитель, но не более 40 дней) (п. 4);                                                                                                 -необходимость ставить в командировочном удостоверении отметки о дне прибытии и дне выбытия из места командировки (п. 6);                                      -формы журналов по ведению учета работников, отбывающих в командировки;                                                                                                           -указание на сохранением за работником находящимся в командировке среднего заработка (п. 9);                                                                                         -указание на выплату работникам суточных (п. 10);                                             -перечень расходов, возмещаемых командированному работнику(п.11-12);     -предписание в течение 3-х дней после возвращения работника из командировки составить авансовый отчет (п. 19);                                                -другие положения относительно командировок.                                                                 Также важно рассмотреть регулирование по командировкам за границу:   9.Письмо Минтруда России, Минфина России от 17.05.96 г. N 1037-ИХ "О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу" -  суточные какой страны и с какого момента применять (пока командированный работник находится на территории РФ применяются нормы суточных для РФ; при пересечении границы РФ - нормы для страны-назначения (при этом документ запрещает выплачивать суточные за день пересечения границы при возвращении в РФ); если работник в период командировки находился в нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую (определяется по отметке в паспорте) суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется.)          10. Письмо Минфина РФ от 16 декабря 1993 г. N 11-02/49"О размерах и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств"(с изменениями от 29 марта 1996 г.) - содержит список государств и соответствующих размеров суточных отдельно для работников загранучреждений и прочих работников, находящихся в краткосрочных командировках. (При этом, в случае пребывания работника в краткосрочной командировке за границей свыше 60 дней выплата суточных, начиная с 61 дня производится в размерах, предусмотренных для работников загранучреждений РФ при командировках в пределах государства, где находится загранучреждение.)

Глава 2. Методика учета  расчетов с подотчетными лицами.

2.1.Документальное оформление расчетов с подотчетными лицами.

 Юридические  лица всех форм собственности  при направлении работников в  служебные командировки и по  возвращении из них должны  применяться следующие унифицированные  формы документов: приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма № Т-9);  командировочное удостоверение (форма № Т-10); служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма № Т-10а). Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку по форме № Т-9 применяется для оформления и учета направления работника в командировку.Названные документы отличаются тем, что форма № Т-9 предполагает одно командированное лицо, а форма № Т-9а оформляется на нескольких лиц (при направлении в командировку нескольких работников организации одновременно для выполнения общих целей в составе комиссии, бригады, для коллективного участия в семинарах, учебе и т. п.), направляемых в командировку. В любом из указанны приказов (распоряжений) должны указываться фамилия и инициалы работника, структурное подразделение, профессия, должность, а также цель, время и место командировки. Проект приказа (распоряжения) готовит работник кадровой службы (при отсутствии в организации кадровой службы — другое уполномоченное лицо), а подписывает его руководитель организации или уполномоченное им лицо. При необходимости в приказах указываются источники оплаты сумм командировочных расходов, а также другие условия направления работников в командировку. Названным выше постановлением Госкомстата России не установлено оформление определенного количества экземпляров приказов. На практике копии приказов (распоряжений) о направлении в командировку изготавливаются в необходимом количестве, в соответствии со схемой документооборота и структурным делением предприятия. Предприятия обычно оформляют один экземпляр непосредственно для руководителя предприятия (канцелярии), второй — для отдела кадров, третий — для бухгалтерии, четвертый остается в структурном подразделении (цехе, отделе, филиале, представительстве), в котором работают командированные лица.  В качестве наиболее распространенного основания для издания приказа о направлении работника (работников) в командировку в формах № Т-9 указывается служебное задание (форма № Т-10а). Унифицированная форма № Т-10а применяется для оформления и учета служебного задания при направлении работника в командировку, а также служит отчетом о его выполнении. Поскольку сначала оформляется служебное задание за подписью руководителя организации или уполномоченного им лица и затем оно передается в кадровую службу для подготовки приказа (распоряжения) о направлении в командировку по форме № Т-9, то именно служебное задание и является первым документом, относящимся к командировке работника организации, поскольку без него издание приказа и выписка командировочного удостоверения по форме № Т-10 производиться не должны. По возвращении из командировки работник должен составить краткий отчет о выполненной работе, который согласовывается с руководителем структурного подразделения и представляется в бухгалтерию вместе с Командировочным удостоверением (форма № Т-10) и авансовым отчетом.Служебное задание является также завершающим документом в комплекте первичных документов, связанных со служебной командировкой работника либо группы работников организации. После утверждения авансового отчета производится либо возврат остатка подотчетных сумм в кассу предприятия, либо возмещение работнику предприятия понесенных расходов (в случае, если они превысили ранее выданный аванс). Проверка авансовых отчетов на предмет наличия первичных расчетно-платежных документов и качества их оформления проводится работником бухгалтерии. Проверка целесообразности расходования денежных средств и результатов командировки производится руководителем структурного подразделения организации (при наличии) и утверждается руководителем организации.                  Командировочное удостоверение по форме № Т-10 выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы (другим уполномоченным работником) на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку (форма № Т-9) и является документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке, которое определяется по времени прибытия в пункт назначения и времени убытия из него. Если работник в ходе выполнения служебного задания должен посетить несколько пунктов назначения, в каждом из них следует сделать отметку о прибытии и убытии в командировочном удостоверении. Отметки о времени прибытия и выбытия заверяются подписью ответственного лица принимающей стороны и печатью(19,с.98).

2.2. Синтетический  и аналитический  учет расчетов  с подотчетными лицами.

В ЗАО «Чернянский  сахарный завод» бухгалтерский учет ведется с использованием программы  «1С: Предприятие 7.7».     Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на балансовом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в разрезе субсчетов:                               71.1 «Расчеты с подотчетными лицами в рублях»; 71.2 «Расчеты с подотчетными лицами в валюте». В 2011 данный субсчет не использовался, так сотрудники не были направлены в командировки за рубеж.                               Счет 71 - активно-пассивный, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.      Для получения информации о наличии и движении средств предприятия, выданных под отчет или возвращенных в кассу предприятия, не только по счетам, но и в более детальных разрезах, предназначено ведение аналитического учета. Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. Для обозначения объектов (подотчетные лица) аналитического учета в 1С: Бухгалтерии используется термин субконто. Наличие субконто позволяет более детально раскрыть информацию о расчетах с подотчетными лицами. В ЗАО«Чернянский сахарный завод» счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетом: Дебет 71 Кредит 50 «Касса» - выданы сотруднику денежные средства под отчет из кассы; возмещены сотруднику затраты, превышающие сумму денежных средств, выданных из кассы.   Счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами:   1. Дебет 10,41, Кредит 71 - оприходовано имущество, приобретенное подотчетным лицом.           2. Дебет 20,23,25,26 Кредит 71 - списаны расходы по командировке, необходимые для нужд производства.       3. Дебет 91-2 Кредит 71 - затраты подотчетного лица непроизводственного характера учтены в составе прочих расходов; Дебет 91-2 Кредит 71 - списан НДС по расходам непроизводственного характера.  4.  Дебет 19 Кредит 71 - учтена сумма НДС по расходам подотчетных лиц; Дебет 68 Кредит 19 - произведен налоговый вычет.    5. Дебет 44 Кредит 71 - списаны расходы по командировке, связанной с продажей готовой продукции (товаров).       6. Дебет 94 Кредит 71 - отражена сумма недостачи по вовремя невозвращенному авансу; Дебет 70 Кредит 94 - удержана сумма неизрасходованного аванса из зарплаты сотрудника.     7. Дебет 50 Кредит 71 - оприходованы денежные средства, неизрасходованные сотрудником и возвращенные в кассу организации. Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет. В нем каждой выданной под отчет сумме отводится одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на той же строке.    Используемая программа, позволяет детализировать журнал-ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в разрезе каждой проводки, каждой операции, отдельного подотчетного лица, отдельной даты.  На основании разнесенных расходных кассовых ордеров на суммы, выданные под отчет, авансовых отчетов - на израсходованные суммы; новых приходных или расходных кассовых ордеров - на расхождения в суммах, полученных и израсходованных, программа позволяет сформировать стандартные отчеты, содержащие итоговые и детальные сведения о состоянии расчетов с подотчетными лицами.      Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» представляет собой отчет по движению на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо) за выбранный период, детализированный по подотчетным лицам, содержащий информацию по оборотам с корреспондирующими счетами. Используется для получения сводной информации по расчетам с подотчетными лицами.Для вывода данной ведомости необходимо выбрать пункт «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» меню «Отчеты» главного меню программы. При выборе пункта «Оборотно-сальдовая  ведомость по счету» на экран будет выведен запрос параметров ведомости. В этом запросе надо указать, за какой период необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость. Период задается выбором даты начала периода и даты окончания периода.   Установив нужные параметры настройки, необходимо нажать кнопку «Сформировать». Программа сформирует отчет и выведет его для просмотра (приложение №1).          Отчет «Журнал-ордер счета по субконто» представляет собой отчет по движению на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо) за выбранный период, детализированный по подотчетным лицам. Для вывода данного отчета необходимо выбрать пункт «Журнал-ордер по счету 71 по субконто» меню «Отчеты» главного меню программы. При выборе пункта «Журнал-ордер счета по субконто» на экран будет выведен запрос параметров ведомости. В этом запросе надо указать, за какой период необходимо сформировать журнал-ордер. Период задается выбором даты начала периода и даты окончания периода. Установив нужные параметры настройки, необходимо нажать кнопку «Сформировать». Программа сформирует отчет и выведет его для просмотра (приложение №2). Отчет «Журнал-ордер и ведомость по счету» представляет собой отчет по движению на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо), детализированный по датам (периодам) или по проводкам (операциям).            Отчет «Анализ счета 71» представляет собой таблицу, в которой содержатся обороты счета с другими счетами за указанный период, а также сальдо на начало и на конец периода (приложение 3).    Отчет «Анализ счета по субконто» содержит итоговые суммы корреспонденций данного счета с другими счетами за указанный период, а также остатки по счету на начало и на конец периода в разрезе объектов аналитического учета (приложение 4).       Отчет «Главная книга» (обороты счета) используется для вывода оборотов и остатков счета за каждый месяц. Данный отчет очень полезен при подведении итогов и составлении отчетности.Для получения оборотов счета надо выбрать пункт «Обороты счета (главная книга)» меню «Отчеты» главного меню. На экран будет выведен запрос параметров формирования оборотов счета. В запросе настройки оборотов счета надо указать, за какой период необходимо сформировать отчет. Период задается выбором даты начала периода и даты окончания периода.      Установив нужные параметры настройки, нужно нажать на кнопку «Сформировать». Программа сформирует отчет и выведет его для просмотра (приложение 5).            Отчет «Карточка счета» включаются все проводки со счетом 71 или проводки по данному счету по конкретным значениям объектов аналитического учета - подотчетных лиц. Кроме того, в карточке счета показываются остатки на начало и на конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки. Отчет содержит графы: «Дата», «Операции» (описание операций по счету 71), «Дебет» (корреспондирующие счета и суммы операций по кредиту выбранного счета), «Кредит» (корреспондирующие счета и суммы операций по кредиту выбранного счета) и «Текущее сальдо» (Д - дебетовое, К - кредитовое) (приложение №6). Ежемесячно итоги из журнала-ордера №7 переносятся в Главную книгу: дебетовые обороты - по корреспондирующим счетам, кредитовые - общей суммой. Данные из главной книги переносятся в баланс. В бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность по расчетам с подотчетниками учитывают по строке 1230, а кредиторскую - по строке 1520. В исследуемом периоде стало значительно меньше ошибок при расчетах с подотчетными лицами в результате использования предприятием программы «1С: Предприятие», которая позволяет механизировать обработку информации о командированных работниках, понижает вероятность ошибок при перенесении информации из первичных документов в регистры бухгалтерского учета, а также сокращает количество первичной учетной документации, что, в свою очередь, способствует повышению точности и оперативности учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии(25).

Глава 3. Учетная политика и практика учета расчетов с подотчетными лицами.

3.1. Первичный  учет расчетов с подотчетными  лицами. Учетная политика по расчетам  с подотчетными лицами.

Все хозяйственные  операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Документ - это оправдательный объект с информацией, закрепленной созданным человеком способом для ее передачи во времени и пространстве. Эти документы являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Документы по учету расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «Чернянский сахарный завод» подразделяются на три вида.       Документы, относящиеся к первому виду, составляются, как правило, в отделе кадров и бухгалтерии предприятия до начала командировки на основании служебной записки от заинтересованного подразделения, отдела, цеха. К таким документам относятся: приказ руководителя, служебное задание, командировочное удостоверение, расчет суммы командировочных расходов, расходный кассовый ордер.       Приказ (распоряжение) является основанием для направления работника в командировку (форма №Т-9)(Приложение№15),где указывается фамилия, имя и отчество командируемого, город командирования, планируемый срок командировки, цель командировки .Для получения аванса, работник, направляемый в командировку, должен получить копию приказа о направлении в командировку у секретаря и сделать на нем отметку за подписью заместителя главного бухгалтера о том, что за ним не числится долг по ранее выданным под отчет авансам. На основании приказа руководителя определяется служебное задание и отчет о его выполнении (форма №Т-10а) (приложение№11) и выписывается командировочное удостоверение (форма №Т-10) (приложение №12).    Работнику, командированному для выполнения служебного задания, в соответствии с произведенным предварительным расчетом суммы командировочных расходов выдаются из кассы по расходному кассовому ордеру (№КО-2) денежные средства на оплату проездных документов туда и обратно, на проживание и питание (приложение №13).   Документы второго вида командированный работник получает самостоятельно во время нахождения в командировке или при приобретении товарно-материальных ценностей (ТМЦ), оплаты работ, услуг. К ним относятся проездные документы; чеки ККМ; товарные чеки, оформленные на имя организации с указанием НДС, а также фамилии, имена и отчества командированного лица; счет; накладная; акт; бланк строгой отчетности; квитанция к приходному кассовому ордеру; счет-фактура. Кроме того, командированный обязан сделать отметку о времени нахождения в месте командировки в командировочном удостоверении. При покупке за наличный расчет в организациях розничной торговли продавец обязан выдать покупателю, а покупатель вправе потребовать у продавца два документа - кассовый и товарный чеки (или накладную).     Кассовый чек является документом, подтверждающим факт оплаты товара. При этом кассовый чек должен содержать следующие реквизиты: наименование организации-продавца; идентификационный номер (ИНН), заводской номер ККМ; порядковый номер чека; дату и время покупки; стоимость (цену) покупки; признак фискального режима.    Товарный чек (или накладная) в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» должен содержать такие реквизиты, как наименование документа; дата составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители приобретенного товара (работ, услуг) в натуральном и денежном выражении (названия типа «канцтовары», «хозтовары» и т.п. без расшифровок по видам, количеству, цене и стоимости каждого товара не допускаются); должность и личную подпись ответственного лица, заверенную штампом (печатью) организации-продавца(23).    В счете-фактуре должны быть указаны: порядковый номер счета-фактуры и дата выписки; наименование продавца в соответствии с учредительными документами; идентификационный номер продавца (ИНН); наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес; идентификационный номер покупателя (ИНН); наименование товара (работы, услуги); стоимость (цена) товара (работ, услуг); налоговая ставка; сумма налога на добавленную стоимость.Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом ответственным за отпуск товаров (работ, услуг).                                                                                Третий вид - итоговая документация. Работник, возвратившийся из командировки обязан сделать отметку о прибытии в командировочном удостоверении в течение 3 дней после окончания командировки по приказу представить подробный отчет руководству организации о результатах выполнения служебного задания (форма №Т-10а), в бухгалтерию - авансовый отчет об истраченных суммах полученных денежных средств (приложение №14). Для ввода в информационную базу программы 1С:Предприятие авансового отчета в типовой конфигурации предназначен документ «Авансовый отчет». Документ формирует бухгалтерские проводки и имеет печатную форму установленного образца.     Документ «Авансовый отчет» имеет форму, заполняемую на двух закладках.            На первой закладке «Лицевая сторона» указывается информация, которая в авансовом отчете отражается на лицевой стороне. На второй закладке «Оборотная сторона» заполняется табличная часть, соответствующая оборотной стороне авансового отчета.

Реквизит «Сотрудник»  заполняется выбором из справочника  «Сотрудники».Если предоставляется  авансовый отчет о расходовании полученных денежных средств, то в реквизите  «Наименование аванса» указывается, на какие цели был выдан аванс.      На закладке «Лицевая сторона» указывается также сумма выданного аванса, количество приложенных к авансовому отчету оправдательных документов. Если расчеты с сотрудником по предыдущему авансовому отчету полностью не завершены, то указывается сумма задолженности или перерасхода по предыдущему авансовому отчету. Ее можно ввести вручную или с помощью кнопки «Показать». Во втором случае в документе будет показано состояние расчетов с сотрудником по данным бухгалтерского учета (сальдо на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).    Закладка «Оборотная сторона» диалога позволяет ввести данные в табличную часть документа.В ней нужно указать:                                              --дату или интервал дат совершения расходов;                -выбрать корреспондирующий счет и объекты аналитического учета;           -указать общую сумму расходов на указанные цели согласно представленным оправдательным документам или по расчету (суточные);  -сумму НДС;            -назначение расходов (кому, за что и по какому документу).Заполненную форму нужно сохранить и провести (кнопка «ОК»).                                        При проведении документа по каждой строке табличной части будут сформированы проводки по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (субсчет 71.1) и дебету счета, на которые списываются затраты данного наименования. Авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии.Проверенные бухгалтерией авансовые отчеты утверждаются руководителем предприятия, после чего принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается в кассу подотчетным лицом по приходному кассовому ордеру, перерасход выдается по расходному кассовому ордеру. На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.                          К итоговой документации относятся: авансовый отчет (с приложением командировочного удостоверения, служебного задания, чеков, проездных документов, накладных, счетов, счетов-фактур, квитанции к приходным кассовым ордерам) и отчет о результатах командировки.    Согласно приказа руководителя организации ЗАО «Чернянский сахарный завод»»№83 от 08.12.2011года работник был направлен в служебную командировку с 08 по 09 декабря 2011 г. (включительно) в г.Москва. На командировочные расходы 07 декабря 2011г ему было выдано под отчет из кассы 9 715 рублей согласно расходного ордера №478 от 07.12.2011г.                                                                 09 декабря 2011 г. работник представил в бухгалтерию авансовый отчет с приложением следующих оправдательных документов:      - командировочное удостоверение;        - авиабилеты до пункта назначения и обратно на сумму 6720 руб., в том числе НДС (сумма НДС не выделена отдельной строкой);     - квитанция сборов при авиаперелете на сумму 600 руб.;  Авансовый отчет был утвержден 09 декабря 2011 г.Таким образом, общая сумма возмещения командировочных расходов работника составила 12 320 руб. (2000 руб. + 6720 руб. + 600 руб. + 3000 руб.). Условно примем, что других командировок в апреле 2005 г. не было. Документально подтвержденные расходы на проезд, произведенные работником, составляют 7320 руб. (6720 руб. + 600 руб.).В соответствии с п. 7 ст. 171 НК РФ сумма НДС, уплаченная по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, подлежащая вычету, исчисляется обратным ходом путем умножения на 18 и деления на 118 суммы указанных расходов.                   Сумма НДС, уплаченная по расходам работника на проезд, принимаемая к вычету, составляет 1025,08 руб. ((6720 руб. x 18/118)).Расходы на проезд без НДС - 6294,92 руб. (7320 руб. - 1025,08 руб.) (Приложение№16).      Учетная политика по расчетам с подотчетными лицами.                     В конце года бухгалтер составляет план проверки расчетов с подотчетными лицами и проверяют бухгалтерского учета составляет методика, которая включает:                                           - Перечень основных нормативных документов;      - Приказ об учетной политике предприятия;       - Источники информации (первичные документы по разделу учета, регистры синтетического и аналитического учета подотчетных лиц);              - Положения, на которые бухгалтеру следует обратить внимание при проведении проверки;           - Методы сбора доказательств, применяемые при проверке;          -Классификатор возможных нарушений.              Перечень основных нормативных актов включает законы, приказы по ведению бюджетного учета, методические указания, инструкции финансовых и налоговых органов и другие документы, которыми руководствуется ревизор при проверке соответствующего раздела учета.     В конце года бухгалтер прописывает на следующий год в учетной политике, уделяют внимание разделу подотчетными лицами, устанавливающему порядок выдачи денежных средств под отчет, а именно:  - списку материально ответственных лиц, имеющих право на получение денег под отчет, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности;         - предельному размеру подотчетных средств;      - периоду, в течение которого полученные средства должны быть использованы;             - срокам представления авансового отчета об израсходовании подотчетных сумм или их возврата.        По общему правилу максимальный срок, в течение которого авансовый отчет должен быть представлен, а неизрасходованные остатки денежных средств сданы в кассу, ограничен тремя рабочими днями.    В учетной политике прописывает проверка расчетов бухгалтера с подотчетными лицами:           - наличии оснований для выдачи денежных сумм под отчет (приказов руководителя, заявлений работников с разрешительной подписью);   - отсутствии выдачи подотчетных сумм лицам, не отчитавшимся за ранее выданные под отчет суммы;         - правильности оформления авансовых отчетов и своевременности представления их в бухгалтерию;         - полноте приложенных к авансовым отчетам первичных документов и соответствии их нормативным требованиям;       - наличии командировочного удостоверения с отметками прибытия-выбытия и правильности его оформления;       - правильности возмещения командировочных расходов (суточных, затрат по проезду и проживанию);         - полноте, своевременности и правильности возврата в кассу неизрасходованных подотчетных сумм;        - ведении аналитического учета в разрезе каждого подотчетного лица;  - правильности отражения в бухгалтерской отчетности задолженности по расчетам с подотчетными лицами;        - правильности отражения операций с подотчетными лицами в бюджетном учете и применения бюджетной классификации(24,25).