Учетная политика предприятия ООО «Олимп»

 

В графе 2 «Содержание операций» записывается месяц и в хронологической последовательности позиционным способом на основании каждого первичного документа отражаются все хозяйственные операции этого месяца. Открывается журнал хозяйственных операций записью – сформирован уставный капитал. После государственной регистрации предприятия его уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

Далее следует отражать следующие  операции: поступление материалов от поставщиков, сумму транспортных расходов, начисление заработной платы, единого социального налога, страховых взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, начисление амортизации, поступление аванса от покупателя на расчетный счет, перевод аванса в реализацию и другие.

В течение месяца на счете 20 «Основное  производство» – дебет собираются затраты на производство продукции. По завершении месяца данные затраты  списываются с кредита счета 20 в дебет счета 43 «Готовая продукция». В момент реализации затраты списываются с кредита счета 43 в дебет счета 90 «Продажи». На счете 90 выявляется финансовый результат от реализации продукции.

В месяце, следующем за отчетным, перечисляются  налоги, оплачиваются счета поставщиков, выплачивается заработная плата. По окончании квартала учитываются налоги на имущество и с прибыли. И в конце журнала хозяйственных операций показывается сумма чистой прибыли предприятия.

Примечание. При проведении безналичных  расчетов предприятия следует делать ссылку на платежное поручение (указывать  номер платежного поручения и дату). 

 

3.4. Составление оборотно -сальдовой ведомости за квартал

 

Для того, чтобы получить сведения об оборотах, имевших место в отчетном периоде, осуществлять проверку данных по счетам и составить баланс на конец этого периода составляют оборотную ведомость, в которой по каждому счету показывают: остатки средств и их источников на начало отчетного периода; оборота за отчетный период и остатки средств и их источников на конец отчетного периода (табл. 14).

Таблица 14 – Оборотно -сальдовая ведомость за квартал

 

Наимено-вание  счета	Остаток на нач. отч. периода		Обороты за отч. период		Остаток на конец  отч. периода
	Д	К	Д	К	Д	К
1	2	3	4	5	6	7
01	-	-	700000	-	700000	-
02	-	-	-	5922	-	5922
08	-	-	700000	700000	-	-
10	-	-	3060657	3060657	-	-
19	-	-	478578	478578	-	-
20	-	-	3635895	3635895	-	-
26	-	-	453600	453600	-	-
43	-	-	3635895	3635895	-	-
50	-	-	362332	362332	-	-
51	-	-	6569396,2	4688624	1880772,2	-
60	-	-	3066111	3066111	-	-
62	-	-	5306258	6306258	-	-
66	-	-	173305	173305	-	-
68	-	-	1399482	1845584	-	446102
69	-	-	94736	142100	-	47364
70	-	-	430132	489999	-	59867
75	-	-	1400000	1400000	-	-
76	-	-	71235	71235	-	-
80	-	-	-	1400000	-	1400000
84	-	-	-	621517,2	-	621517,2
90	-	-	5090861,2	5090861,2	-	-
91	-	-	7654,5	7654,5	-	-
99	-	-	780441	780441	-	-
и другие	-	-	-	-	-	-
Итого	-	-	37416568,9	37416568,9	2580772,2	2580772,2

 

        3.5. Составление бухгалтерской отчетности.        

        Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности в отчетном периоде.  Составляется на основании данных бухгалтерского учета по установленным формам. Отчетным периодом является финансовый год, однако возможно составление бухгалтерской отчетности  и за более короткий промежуток времени, например квартал, месяц.  Бухгалтерская отчетность регламентируется законом о бухгалтерском учете и Положениями о бухгалтерском учете, которые разрабатываются Минфином РФ, а также отдельными статьями налогового кодекса. Согласно Положению по бухгалтерскому учету, бухгалтерская отчетность организации состоит из следующих элементов:   

 - Бухгалтерский баланс – форма №1;

-  Отчет о  прибылях и убытках – форма  №2;

-  Отчет об  изменение капитала – форма  №3;

- Отчет о  движении денежных средств –  форма №4;

- Приложение  к балансу и отчету о прибылях  и убытках – форма №5;

- Отчет о  целевом использовании полученных  средств – форма №6;

- Пояснительная  записка. 

Организации в  обязательном порядке предоставляют  годовую  и квартальную отчетность: - территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации; - банкам, финансовым органам налоговой инспекции.

    Заключительным этапом  курсовой работы является составление  бухгалтерского баланса, который  составляется на основе  оборотно- сальдовой ведомости. Составление бухгалтерского баланса по итогам отчетного периода – квартала. (см.Приложение 2).                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                   

 

 

4. УЧЕТНАЯ  ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ОЛИМП».

        Учетная политика разрабатывается в соответствии с ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Разрабатывает учетную политику главный бухгалтер, при разработке главный бухгалтер должен определить в ней методы ведения, как бухгалтерского учета, так и налогового учета. Учетную политику можно условно разделить на три раздела:

1. Организационно  - технический;
2. Учетная политика в целях бухгалтерского учета;
3. Учетная политика в целях налогового учета.

Учетная политика включает:

- рабочий план  счетов (см. приложение №1);

Бухгалтерский учет:

- бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском    учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской         отчетности в Российской Федерации, положениями по бухгалтерскому учету,    Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и            Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31     октября 2000 г. № 94н;                                                    

- объекты основных средств, используемые организацией в течение периода,  превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 10 000 рублей за       единицу, списываются на затраты на производство по мере отпуска их в       производство или эксплуатацию (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»);  

- амортизация основных средств начисляется линейным способом (п. 18 ПБУ   6/01 «Учет основных средств»), норма амортизации по оборудованию – 11,6%, по зданиям – 2,03%;

- учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется в   оценке по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы»  Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №|94н.;                                                                   

-  при отпуске материально-производственных запасов в производство и ином  выбытии их оценка производится по средней себестоимости (п. 16 ПБУ 5/01    «Учет материально-производственных запасов»);                           

- незавершенное производство оценивается по фактической производственной  себестоимости (п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и           бухгалтерской отчетности);                                              

- учет затрат на производство ведется по дебету счетов 20 «Основное производство. В конце   отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции   (работ, услуг) в результате распределения в дебет счета 20, с кредит счетов 25 или 26 по принадлежности. Калькулируется полная фактическая      производственная себестоимость продукции (работ, услуг) (п. 9 ПБУ 10/99    «Расходы организации»;                                                 

- косвенные расходы, собираемые по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» распределяются между видами      продукции (работ, услуг) — объектами калькулирования пропорционально прямой заработной плате (оплата труда основных производственных рабочих);     

- коммерческие расходы признаются полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»);                                                          

- готовая продукция оценивается в балансе по фактической производственной себестоимости (п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и           бухгалтерской отчетности в Российской Федерации);                   

Налоговый учет:

- налоговый учет осуществляется налоговой службой организации;                          

- для подтверждения данных налогового учета применяются: первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку), оформленные в соответствии с законодательством РФ и перечнем применяемых в организации форм первичных учетных документов;

- дата возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость устанавливается в соответствии с п.1 ст.167  НК РФ и налога на    пользователей автомобильных дорог в соответствии с п.27 Инструкции МНС РФ от 4 апреля 2000 г. № 59 по мере поступления денежных средств;         

- применяется метод начисления для доходов и расходов в целях исчисления  налога на прибыль в соответствии СО ст. 271 и 272 НК РФ;              

- применяется метод оценки по средней стоимости при определении размера   материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при  производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг)   для всех видов (групп) сырья и материалов;                              

- начисление амортизации по амортизируемому имуществу производится       линейным методом в порядке, установленном ст. 259 НК РФ;                  

    - стоимость реализованных покупных товаров оценивается по стоимости      первых по времени приобретения (ФИФО);                                  

- уплата авансовых платежей по налогу на прибыль производится исходя из одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за    квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.             

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

          В процессе выполнения данной курсовой работы было создано предприятие ООО «Олимп» по производству пластиковых окон, с величиной уставного капитала в сумме 1400000 рублей, составляющими которого стали: основные средства - 50% на сумму – 700000 рублей, денежные средства - 20% на сумму – 280000 рублей, материалы - 30% на сумму – 420000 рублей. Его сумма фиксируется в уставе предприятия в момент его регистрации.

Фонд заработной платы за квартал  составил -490000 рублей, за месяц- 163333 рублей. НДФЛ за квартал  составил – 67800 рублей. ЕСН составил  за квартал -127400 рублей.

Были заключены  договора о поставке материальных ресурсов, с ООО «Восход» на сумму 3561712 рублей.

        По окончанию отчётного периода были начислены следующие налоги:

1. на имущество в сумме 3544,5 рублей.;
2. налог на прибыль –155379,3 рублей, за квартал.

После всех отчислений и уплаты налогов сумма чистой прибыли ООО «Олимп» составила 619462,2 рублей, также были рассчитаны:

- материальные  затраты составили (за квартал)  - 3018400 рублей;

- прибыль от реализации продукции  (за квартал) в сумме -  780441рублей;

- объем реализации (за квартал) – 4496829  рублей;

- выручка от реализации продукции (за квартал) – 5306258 рублей;

Таким образом, можно сделать вывод, что финансовое состояние предприятия является устойчивым. На собрании учредителей по итогам квартала было принято решение сумму чистой прибыли использовать на расширение масштабов предприятия и приобретение  нового оборудования в следующем 2011году. А так же использование более современных и упрощенных методов ведения бухгалтерского и налогового учета.

 

                           

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

Приложение 1

Рабочий план счетов

 

Раздел I. Основные средства и другие долгосрочные вложения

Счет 01 «Основные  средства».

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Счет 08 «Вложения  во внеоборотные активы»

Раздел II. «Производственные запасы»

Счет 10 «Материалы».

Счет 19 « Налог  на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям».

 

Раздел III. «Затраты на производство»

Счет 20 «Основное  производство».

Счет 25 « Общепроизводственные расходы».

Счет 26 «Общехозяйственные расходы».

 

Раздел IV. «Готовая продукция товара и реализация»