Учёт банковских кредитов

ВВЕДЕНИЕ

В связи с переходом  нашей страны от административно-командной  системы управления экономикой к рыночным методам, изменилась и  резко  возросла  роль кредитования предприятий в России в связи нехваткой денег, а зачастую их отсутствие.

          В современных условиях рыночной экономики все большая роль отводится кредиту,  который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств  у  предприятий, подготовить  ресурсы  для  подъема  производства.  Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет.

В практике отечественного кредитования в настоящее время  принципиально изменены подходы  к организации кредитных отношений  кредитора и заемщика: осуществляется переход от пообъектного кредитования к кредитованию субъекта в целом, конкретного юридического или физического лица, комплексных целевых экономических и социальных программ, к участию кредита в процессе приватизации предприятий, конверсии, развитии фермерского хозяйства, т.е. к унифицированному кредитованию заемщиков независимо от отраслевой принадлежности и форм собственности.

В  настоящее   время   кредиты   банков,   обеспечивая   хозяйственную деятельность  предприятий,  содействуют  их  развитию,  увеличению   объемов производства  продукции,  работ,  услуг.   Значение   кредитов   банка   как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности  особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует  кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на  создание нового имущества (при  капитальных  инвестициях).  На  этом  этапе  огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

Краткосрочные  кредиты  помогают  предприятию  постоянно  поддерживать необходимый    уровень    оборотных    средств,    содействуют     ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя  функции  кредита, имеют  различные  формы  и  помогают более гибко использовать полученные  средства.  Предприятие  может  получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в  вексельной форме либо выпустив облигации.

В курсовой работе использованы источники отечественной  и переводная литература по теме, а  также материалы публикуемых журналов, статистических сборников и интернет ресурсы.

Данная тема является актуальных исходя из нынешних условий, когда возрастает роль правильного учета кредитов  и займов  в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета  кредитов  и займов зависит знание руководством  предприятия  их  объемов  их  структуры, позволяет принимать правильные решения по  изменению  данных  характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

Правильный  учет позволит  в  дальнейшем  выбрать наиболее  удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

Цель курсовой работы заключается в подробном исследовании содержания сущности кредита, способы учёта расчётов по банковским кредитам, а также анализ качества информации предоставляемое предприятием банку для получения кредита. Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

- изучить сущность  кредита;

- рассмотреть банковскую  форму кредитования;

- изучить его учёт  на предприятиях;

- определить необходимую  информацию предоставляемую заёмщиком  банку для получения кредита.

 

 

 

 

 

1 КРЕДИТ И ЕГО СУЩНОСТЬ

Кредитные отношения  банка с предприятием оформляются  договором. Субъектами кредитных отношений  могут быть предприятия (независимо от форм собственности), являющиеся юридическими лицами, с одной стороны, и коммерческие банки, с другой. Важным условием для заключения такого договора является представление в банк документа налогового органа о том, что он имеет заявление предприятия о желании получить ссуду у данного банка.

Как правило, предприятие  пользуется кредитом, предоставляемым  банком, в котором открыт его расчетный  счет. Но оно вправе получить кредит и в другом банке: переход на договорные кредитные отношения явился важным фактором демократизации хозяйственных связей, позволил наиболее полно использовать экономические методы во взаимоотношениях банка и предприятия с учетом их прав и интересов.

Рассмотрим определение  кредита с разных аспектов, где  кредит представляет собой предоставление денег или товаров в долг, как правило, с уплатой процентов; стоимостная экономическая категория, неотъемлемый элемент товарно-денежных отношений. Его возникновение связано непосредственно со сферой обмена, где владельцы товаров противостоят друг другу как собственники, готовые вступить в экономические отношения [1, c. 167].

Однако с юридической  точки зрения кредит это предоставление денежных средств заёмщику на основании письменного договора заключённым с банком, где заёмщик обязуется вернуть предоставленную ему сумму в указанный срок предусмотренным договором и заплатить причитающиеся банку проценты за пользование денежными средствами. Кредит может предоставляться с обеспечением, то есть залогом или же без него, с поручительством или без него, все это рассматривается кредитной организацией в каждом конкретном случае. Кредит предоставляются на различные цели и на различных условиях как для физических лиц, так и для бизнеса. Кредит может предоставляться, например, на покупку автомобиля, недвижимости, бытовой техники и прочих товаров и услуг.

 Сфера применения кредитного договора ограничена. Согласно пункту 1 статьи 819 ч.2 ГК, во-первых, кредиторами по такому договору могут выступать только банки и другие кредитные организации и, во-вторых, кредитный договор может устанавливать лишь сугубо денежное обязательство. К договорам, содержащим обязанность предоставить в кредит вещи иные, чем деньги, применяются специальные правила о товарном кредите, имеющем свои особенности, в том числе специальную область применения.

Возможность возникновения  и развития кредита связаны с  кругооборотом и оборотом капитала. В процессе движения основного и оборотного капитала происходит высвобождение ресурсов. Средства труда используются в процессе производства длительное время, их стоимость переносится на стоимость готовой продукции частями. Постепенные восстановление стоимости основного капитала в денежной форме приводит к тому, что высвобождающиеся денежные средства оседают на счетах предприятий. Вместе с тем на другом полюсе возникает потребность в замене изношенных средств труда и достаточно крупных единовременных затратах. Аналогичные по своему характеру процессы происходят и в движении оборотного капитала. Более того, здесь колебания в кругообороте и обороте проявляют себя более разнообразно. Так, в силу сезонности производства, неравномерных поставок и другого происходит несовпадение времени создания и обращения продукции. У одних субъектов появляется временный избыток средств, у других - их недостаток. Это создаёт возможность возникновения кредитных отношений, то есть кредит разрешает относительное противоречие между временным оседанием средств и необходимостью, их использования в хозяйстве.

Кредитные отношения  в экономике базируются на определенной методологической основе, одним из элементов которой выступают принципы, строго соблюдаемые при практической организации любой операции на рынке ссудных капиталов. Эти принципы стихийно складывались в течении развития кредитования, а в дальнейшем нашли прямое отражение в общегосударственном и международном кредитном законодательствах. Существуют следующие основные принципы кредитования:

- Возвратность кредита;

Этот принцип  выражает необходимость своевременного возврата полученных от кредитора финансовых ресурсов после завершения их использования заемщиком. Он находит свое практическое выражение в погашении конкретной ссуды путем перечисления соответствующей суммы денежных средств на счет предоставившей ее кредитной организации (или иного кредитора), что обеспечивает возобновляемость кредитных ресурсов банка как необходимого условия продолжения его уставной деятельности.

- Срочность кредита;

Он отражает необходимость  его возврата не в любое приемлемое для заемщика время, а в точно  определенный срок, зафиксированный в кредитном договоре или заменяющем его документе. Нарушение указанного условия является для кредитора достаточным основанием для применения к заемщику экономических санкций в форме увеличения взимаемого процента, а при дальнейшей отсрочке (в нашей стране — свыше трех месяцев) — предъявления финансовых требований в судебном порядке. Частичным исключением из этого правила являются так называемые онкольные ссуды, срок погашения которых в кредитном договоре изначально не определяется. Эти ссуды, достаточно распространенные в XIX— начале XX вв. (например, в аграрном комплексе США), в современных условиях практически не применяются, прежде всего, из-за создаваемых ими сложностей в процессе кредитного планирования.

- Платность кредита;

Этот принцип выражает необходимость не только прямого возврата заемщиком полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их использование. Экономическая сущность платы за кредит отражается в фактическом распределении дополнительно полученной за счет его использования прибыли между заемщиком и кредитором. Практическое выражение рассматриваемый принцип находит в процессе установления величины банковского процента, выполняющего три основные функции:

1) перераспределение части прибыли юридических и дохода физических лиц;

2) регулирование производства и обращения путем распределения ссудных капиталов на отраслевом, межотраслевом и международном уровнях;

3) на кризисных этапах развития экономики — антиинфляционную защиту денежных накоплений клиентов банка.

Ставка (или норма) ссудного процента, определяемая как отношение суммы годового дохода, полученного на ссудный капитал, к сумме предоставленного кредита выступает в качестве цены кредитных ресурсов.

Подтверждая роль кредита  как одного из предлагаемых на специализированном рынке товаров, платность кредита стимулирует заемщика к его наиболее продуктивному использованию. Именно эта стимулирующая функция не в полной мере использовалась в условиях плановой экономики, когда значительная часть кредитных ресурсов предоставлялась государственными банковскими учреждениями за минимальную плату (1,5 — 5% годовых) или на беспроцентной основе.

Принципиально отличаясь  от традиционного механизма ценообразования  на другие виды товаров, определяющим элементом которого выступают общественно необходимые затраты труда на их производство, цена кредита отражает общее соотношение спроса и предложения на рынке ссудных капиталов и зависит от целого ряда факторов, в том числе чисто конъюнктурного характера:

1) цикличности развития рыночной экономики (на стадии спада ссудный процент, как правило, увеличивается, на стадии быстрого подъема — снижается);

2) темпов инфляционного процесса (которые на практике даже несколько отстают от темпов повышения ссудного процента);

3) эффективности государственного кредитного регулирования, осуществляемого через учетную политику центрального банка в процессе кредитования им коммерческих банков;

4) ситуации на международном кредитном рынке (например, проводившаяся США в 80-х гг. политика удорожания кредита обусловила привлечение зарубежного капитала в американские банки, что отразилось на состоянии соответствующих национальных рынков);

5) динамики денежных накоплений физических и юридических лиц (при тенденции к их сокращению ссудный процент, как правило, увеличивается);

6) динамики производства и обращения, определяющей потребности в кредитных ресурсах соответствующих категорий потенциальных заемщиков;

7) сезонности производства (например, в России ставка ссудного процента традиционно повышается в августе — сентябре, что связано с необходимостью предоставления аграрных кредитов и кредитов для завоза товаров на Крайний Север);

8) соотношения между размерами кредитов, предоставляемых государством, и его задолженностью (ссудный процент стабильно возрастает при увеличении внутреннего государственного долга)

- Обеспеченность кредита;

Этот принцип выражает необходимость обеспечения защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств и находит практическое выражение в таких формах кредитования, как ссуды под залог или под финансовые гарантии. Особенно актуален в период общей экономической нестабильности, например, в отечественных условиях.

- Целевой характер кредита;

Распространяется на большинство видов кредитных операций, выражая необходимость целевого использования средств, полученных от кредитора. Находит практическое выражение в соответствующем разделе кредитного договора, устанавливающего конкретную цель выдаваемой ссуды, а также в процессе банковского контроля за соблюдением этого условия заемщиком. Нарушение данного обязательства может стать основанием для досрочного отзыва кредита или введения штрафного (повышенного) ссудного процента.

- Дифференцированный характер кредита;

Этот принцип определяет дифференцированный подход со стороны кредитной организации к различным категориям потенциальных заемщиков. Практическая реализация его может зависеть как от индивидуальных интересов конкретного банка, так и от проводимой государством централизованной политики поддержки отдельных отраслей или сфер деятельности (например, малого бизнеса и пр.)[2, c 117-119].