Учёт банковских кредитов

- эффективности текущей деятельности организации;

- производительности труда;

- фондоотдачи;

- оборачиваемости дебиторской задолженности;

- оборачиваемости производственных запасов;

- оборачиваемости кредиторской задолженности;

- оборачиваемости собственного капитала [13,c.49].

Оценка на качественном уровне проводится в сравнении деятельности заемщика и родственных по сфере  приложения капитала предприятий. В  этом случае учитываются следующие категории: емкость рынка сбыта продукции, наличие продукции, поставляемой на экспорт.

Далее осуществляется формализованная оценка производства на основании кредитной заявки и  оценки финансового состояния заемщика, предназначенной для повышения объективности балльной системы.

Отметим, что  для успешного проведения анализа  кредитоспособности необходимо знать  правовые основы, определяющие понятие  кредита, кредитного договора и его  форму, правоотношения, возникающие  при залоге имущества, регулируют взаимоотношения банков и их клиентов при предоставлении им денежных средств, порядок начисления процентов за использование денежных средств, порядок формирования резерва по всем предоставленным кредитам, организацию внутреннего контроля при предоставлении кредитных ресурсов.

Заметим, что  попытки создания кредитных бюро в России предпринимались с 1995 года. Но эти попытки наталкивались  не только на законодательные барьеры, но и на барьеры, создаваемые (из конкурентных соображений) определенной частью российских банков.

Чтобы повысить эффективность любой деятельности, необходимо снижать издержки. Применительно  к кредитованию это означает удешевление  процедур предоставления кредита при  приемлемом уровне риска. Сейчас процесс  тормозят не технологические факторы (по оценкам, вложения в технологию для банка составляют 3 - 5 млн. долларов), а институциональные. Самое узкое место кредитования - отсутствие бюро кредитных историй, аккумулирующих данные о заемщиках. Созданное Национальное бюро кредитных историй в указанном выше банке призвано информировать банки о надежности того или иного клиента, что позволяет снизить общий уровень риска банковской системы.

Кредитное бюро занимается сбором и обработкой информации, предоставляя кредиторам справки об отдельных категориях заемщиков. Как правило, кредитное бюро пользуется данными, полученными от кредиторов.

Кредитное бюро может провести независимое расследование  по материалам судов и другим документам, данные из которых обычно не предоставляются  непосредственно кредитным организациям. Мировая практика использования кредитных бюро показала, что существует вполне ощутимая общая выгода от деятельности надлежащим образом регулируемого кредитного бюро. Основные аргументы экономического характера состоят в следующем:

- обмен информацией между кредиторами помогает им отличить надежного заемщика от рискованного;

- при наличии надежной и полной информации кредиторы, возможно, увеличат объем кредитования и будут выдавать надежным заемщикам кредиты с более высоким показателем соотношения размера кредита и стоимости предмета залога или с более низкими требованиями к размеру обеспечения или гарантий, отчего выиграют потребители;

- при отсутствии кредитных бюро получение необходимой информации самостоятельно кредиторами становится практически невозможным. На это потребуется слишком много времени и средств;

- наличие кредитной отчетности стимулирует заемщиков погашать кредиты, поскольку в противном случае они рискуют в будущем не получить кредит в другой кредитной организации [15].

Обмен полной информацией по кредитам среди кредиторов может привести к повышению конкуренции на кредитных рынках и снижению процентных ставок. Заемщики имеют больше возможностей для получения кредита из различных источников, если их нынешние и прошлые кредиторы обязаны подтвердить наличие хорошей кредитной истории и предоставить соответствующую информацию.

В зависимости  от вида собираемой и распространяемой информации, кредиторы смогут определить, не взял ли заемщик слишком много  кредитов из нескольких источников.

Собранные в картотеке данные анализируются и трансформируются в общую оценку (резюме), которая представляет собой котировку степени жизнеспособности предприятия на краткосрочную перспективу (1 - 2 года). Таким образом, использование кредитными учреждениями услуг кредитного бюро способствует понижению рисков и в конечном счете повышению прибыли банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время правильный учёт банковских кредитов играет важную роль, т.к. у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.

Возможность проанализировать особенности учета кредитных операций и процесса управления затрат по обслуживанию кредитов, оценить приемлемость возможных способов минимизации расхода для той или иной организации и для различных видов кредитных операций, а также использовать данную информацию для разработки инструктивных материалов и непосредственно в практической работе.

Вместе с тем, необходимо отметить важность правильного и  своевременного осуществления проводок по отражению операций по получению кредитов и займов, по погашению процентов по кредиту, переносу их в расходы организации. По этим бухгалтерским операциям можно судить об организации бухгалтерского учета в организации, о соблюдении порядка погашения кредитов и процентов по ним, правильности отражения в учете отложенных налоговых обязательств.

Некоторые экономисты считают, что кредит для предприятий довольно выгоден приводя следующие обоснования:

Во-первых, в настоящее  время просто очень дорого держать  на складе излишний запас товарно-материальных ценностей: аренда, затраты на содержание помещений, оплата труда дополнительного складского персонала.

Во-вторых, лежащие мертвым  грузом «до необходимости» имущество  не приносит его владельцу никакой  выгоды. Соответственно, если бы это  были деньги, а не товарно-материальные ценности, их можно было бы разместить со значительно большей пользой.

В-третьих, накопление собственных  средств на капитальное строительство, скорее всего, приведет к значительному отставанию от конкурентов. И наоборот, более ранее техническое перевооружение производства за счет долгосрочных кредитов, вполне возможно, позволит получить преимущество над соперниками.

Т.о., экономические потери от наличия излишних запасов или  недостатка свободных денежных средств могут многократно перекрыть расходы на уплату процентов и обслуживание полученных кредитов и займов.

Критериями выбора способов кредитования являются:

- оперативность полученных  средств;

- стоимость кредита;

- налоговые последствия  заимствования.

В заключении хотелось бы привести ряд доводов в подтверждении  актуальности факторинговых сделок.

Как показывает практика, большинство организаций-продавцов  реализует товары, предоставляя своим фактическим покупателям товар на условиях отсрочки платежа. В целях расширения рынка и привлечения покупателей из регионов организации-продавцы предлагают и потенциальным покупателям договорные отношения на выгодных для последних условиях. Предлагая выгодные условия покупателям, продавцы увеличивают свою дебиторскую задолженность, тем самым, ухудшая показатели оборачиваемости своих оборотных средств, в частности, средств в расчетах. Не имея возможности привлечь кредитные ресурсы для пополнения своих оборотных средств, организации начинают использовать источники ликвидных ресурсов, имеющихся у каждой организации в свободном доступе, но предназначенные по их экономической сути абсолютно на иные цели. Такой финансовый инструмент как факторинг, позволяет организациям увеличить оборотный капитал и обеспечить расширение рынка сбыта своих товаров.

Использование факторинговых  схем не только приводит к пополнению оборонных ресурсов организации, но и снижает расходную составляющую организации, тем самым, высвобождая денежные ресурсы. Факторинговые услуги привлекают своей гибкостью и возможностью выбора перечня услуг по усмотрению клиента.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Благодина А.А. Финансовый словарь. - М.: Изд-во Инфра-М, 2009. – 377с.

2 Богданов В. С. Кредит в условиях современного капитализма: учеб. для вузов. – М.: Финансы и статистика, 2008. - 320с.

3 Беликова Т.Н. Всё о счетах бухгалтерского учёта. – М.: Изд – во Питер, 2010. – 157с.

4 Бухгалтерский финансовый  учет часть 3: учеб. для вузов  / под ред. Хамидуллина З.Ч. - М.: МИЭМП, 2010. – 148с.

5 Н. П. Кондраков  Бухгалтерский учет: учеб. для вузов.  – М.: Изд-во Инфра-М, 2007. – 592с.

6 Сафронова Ю.В. Бухгалтерский учет: – М.: Изд-во МИЭМП, 2010. – 332с.

7 О Банках и Банковской  деятельности: фед. закон Рос.  Федерации  от 02  декабря 1990 г. № 395-1 ФЗ, в ред. от 11.07.2011 г.  Доступ из справ. – правовой  системы «КонсультантПлюс».

8 Положение по бухгалтерскому  учёту « Учёт расходов по  займам и кредитам» (ПБУ 15/2008): Приказ от 6 октября 2008г. № 107н,  в ред. от 08.11.2010 г.  Доступ из  справ. – правовой системы  «КонсультантПлюс».

9 О  Порядке предоставления  (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения): положения от 31 августа 1998 г. № 54 – П, в ред. от 27.07.2001 г. Доступ из справ. – правовой системы «КонсультантПлюс».

10 Налоговый кодекс  Российской Федерации часть вторая: Принят Гос. Думой  от 19 июля 2000 г., в ред. от 19.07.2011г. Доступ из справ. – правовой системы «КонсультантПлюс».

11 Гейц И. В. Учёт  кредитных операции  // Бухгалтерский учёт и налоги . - 2011. - № 15. – С. 26 – 29.

12 Волошин Д. С. Кредиты  банков  // Бухгалтерский учёт . - 2010. - № 11. – С. 32 – 34.

13 Малышко В. И. Платёжеспособность  организаций   // Практический Бухгалтерский учёт . - 2010. - № 11. – С. 43 – 49.

14 www. buh.ru - официальный интернет - ресурс для бухгалтеров [Электронный ресурс]: Проценты по кредиту, направленному на погашение ранее полученных кредитов. URL: http://www.buh.ru/newsDescr.jsp?ID=7875.( дата обращения 02.10.2011).

15 www.buhgalteria.ru – официальный сайт бухгалтерия [Электронный ресурс]:Кредиты и займы.URL:http://www.buhgalteria.ru/news/n51769/ Prtid = sors &ch=PAR. ( дата обращения 18.10.2011).