Учёт денежных средств в иностранной валюте: в кассе, на валютных и специальных счетах в банках

 

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

Центросоюза Российской Федерации

«Российский университет  кооперации»

Мурманский филиал

Кафедра бухгалтерского учета

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

         по дисциплине «Бухгалтерский (финансовый) учёт»  

на тему

 Учёт денежных средств  в иностранной валюте: в кассе,  на валютных и специальных  счетах в банках

Студентки 2 курса, шифр _____

Группа  УС-09

Специальность «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»

Ивановской Э. В.

             Руководитель: Зябирова С. Ф.

 

 

Мурманск  2010г.

 

Содержание:

	Введение	3
	Теоретические основы организации  учета денежных средств на расчетных  счетах и кассе предприятия
1	Денежные средства	5
1.1	Учет курсовой разницы при работе с иностранной валютой	6
2	Учет денежных средств  в иностранной валюте	9
2.1	В кассе	9
2.2	На валютных счетах	11
2.3	На специальных счетах в банках	16
3	Учет экспортных операций	22
4	Учет импортных операций	26
	Заключение	29
	Список использованной литературы	32
	Практическая часть	34

 

 

Введение

Хозяйственные связи - необходимое  условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность  снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность  отгрузки и реализации продукции. Оформляются  и закрепляются хозяйственные связи  договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком  товарно-материальных ценностей, работ  или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

У предприятия возникают  взаимоотношения с персоналом, выполняющим  производственное задание, что также  влечет за собой расчеты с работниками  предприятия, с органами социального  обеспечения и другими организациями  и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Все организации имеют цель расшириться, а поскольку импорт и экспорт товаров в наше время играет огромную роль, крупные организации стремятся начать сотрудничать с иностранными организациями. Расчеты с ними проводятся в иностранной валюте, поэтому организации должны следить за курсом валюты и учитывать курсовую разницу при проведении сделок с иностранными предприятиями. Этим выражена актуальность выбранной темы.

Между предприятиями, учреждениями и организациями большинство  расчетов проводятся безналично. Безналичные  расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета  плательщика на счет получателя с  помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), заменяющих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между  предприятиями и организациями  выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Банком являются учреждения, созданные для привлечения денежных средств предприятий и размещения их на условиях возвратности, платности  и срочности. Банк является юридическим  лицом.

Банковская система в  нашей стране состоит из центрального (банка РФ) и коммерческих банков. Отношения между банками и  клиентами носят договорной характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки  для расчетного и кассового обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным  операциям) или нескольких банках (по кредитным).

Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются  кредитными договорами. Их цель - повышение  эффективности использования кредитных  ресурсов и усиление воздействия  кредитного механизма на конечные результаты работы предприятий. Кроме расчетных  счетов, в банках открываются текущие  и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (Приватизационный фонд, аккредитивы  и чековые книжки).

 

Теоретическая часть

Денежные средства

Денежные средства предприятия - важнейший вид финансовых активов, представляющих собой средства в российской и иностранной валютах, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и денежные документы. Денежные средства организации могут находиться в кассе, на расчетном, валютном и др. счетах в кредитных opганизациях как на территории страны, так и за рубежом.

Основные источники поступления денежных средств:

• выручка от продажи товаров, работ и услуг;

• доходы от финансовых операций операций;

• кредиты банков и другие заемные средства; целевые ассигнования и поступления.

Оптимизация среднего текущего остатка денежных средств организации обеспечивает их эффективное использование: избыток ведет к упущенной выгоде от финансовых вложений, недостаток вызывает трудности в расчетах с поставщиками, налоговыми органами, а также с персоналом по оплате труда.

 

1. Учет курсовой разницы при работе с иностранной валютой

Курсовая разница - это  разница между рублевой оценкой  соответствующего имущества или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу, котируемому Центральным банком РФ, на дату расчета или дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих имущества и обязательств, исчисленной по курсу, котируемому Центральным банком РФ, на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.(8)

В бухгалтерском учете  и отчетности отражается курсовая разница, возникающая по:

• операциям по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс Центрального банка РФ на дату расчета отличался от его курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;
• операциям по пересчету стоимости имущества и обязательств;
• операциям, связанным с формированием уставного капитала.(1)

Под курсовой разницей, связанной  с формированием уставного капитала, признается разность между рублевой оценкой задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный капитал, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу, котируемому Центральным банком РФ на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этой задолженности, исчисленной по курсу, котируемому Центральным банком РФ на дату подписания учредительных документов.

Курсовые разницы подлежат зачислению в прибыль или убыток организации (кроме операции по формированию уставного капитала). При этом курсовые разницы могут зачисляться в  прибыль или убыток организации  либо по мере их принятия к бухгалтерскому учету, либо единовременно в конце  отчетного года (в виде сальдо).

В первом случае курсовые разницы  списывают на счет 99 "Прибыли и убытки". Положительные курсовые разницы отражают по кредиту счета 99 и дебету счетов учета денежных средств и расчетов. Отрицательные курсовые разницы списывают с кредита счетов учета денежных средств и расчетов в дебет счета 99. На налогооблагаемую прибыль курсовые разницы не влияют.

Во втором случае положительные  и отрицательные курсовые разницы списывают в течение года на счет 98 "Доходы будущих периодов". В конце отчетного года дебетовый и кредитовый обороты по данному счету сопоставляют и полученное сальдо списывают со счета 98 на счет 99 (кроме сумм, не подлежащих списанию в соответствии с законодательными и другими нормативными актами).

Курсовые разницы, связанные  с формированием уставного капитала организации, подлежат отнесению на ее добавочный капитал.

Положительные курсовые разницы  относят на увеличение счетов по учету  денежных средств и расчетов с  кредита счета 83 "Добавочный капитал", а отрицательные отражают по дебету счета 83 и кредиту счетов учета денежных средств и расчетов.

Курсовые разницы отражают в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата расчета или за который составлена бухгалтерская отчетность.

Информация о способе  отнесения курсовых разниц на счет 99 "Прибыли и убытки" и о курсе Центрального банка РФ иностранных валют по отношению к рублю на дату составления бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию в составе информации об учетной политике организации.

 

2. Учет денежных средств  в иностранной валюте

2.1 Учет денежных средств в иностранной валюте в кассе

Для учета операций в иностранной  валюте в организациях создается специальная касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливают лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и др.).

   Кассиры обязаны  строго соблюдать правила совершения  операций по приему и выдаче  валюты из кассы.

При приеме от клиента платежных  документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность указания реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.

В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные денежные знаки, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности кассиром не принимается.

Фальшивые денежные знаки, а  также вызывающие сомнение в их подлинности  клиенту не возвращаются. Их записывают в отдельный реестр и возвращают в банк с пометкой "Фальшивая" или "Вызывающая сомнение". Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.(12)

Оплату товаров и услуг  разрешается принимать в нескольких видах иностранных валют. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, о котором кассу информирует банк. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача  выдается обычно в валюте платежа. С  согласия покупателей сдача может  быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета  наличия и движения наличной иностранной валюте к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета.(14)

 

 

2.2 Учет денежных средств  в иностранной валюте на валютных  счетах

Организации (юридические  лица) имеют право открыть валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком РФ на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет организации.

Для открытия валютного счета  организация обязана предоставить в уполномоченный банк следующие  документы:

1) справку о постановке  на учет в налоговом органе;

2) заявление, содержащее  полное и точное наименование  предприятия, его юридический адрес, номера телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. На обороте заявления работник банка фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отражает разрешительные визы;