Учёт денежных средств

51

50,57

– сданы денежные средства  в банк (если самостоятельно, то  счет 50, а если через инкассатора то счет 57)

 

51

62

– зачисление денежных средств на расчетный счет; погашена задолженность покупателя,

 

51

76/2

– погашена задолженность поставщика по выставленной претензии

 

76

51

– погашена задолженность организации  по услугам, оказывающим сторонними организациями

Документальное  отражение и учет денежных средств на специальных счетах в банке

Для организации  учета наличие и движение денежных средств, находящихся в аккредитиве, в чековых книжках, иных платежных документах кроме векселей, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению организацией используется счет 55 «Специальные счета в банке».

К счету 55 "Специальные  счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные  счета" и др.

Аккредитивная форма расчета принимается в  двух случаях:

1. Когда она устанавливается договором,
2. Когда поставщик переводит покупателю денежные средства по этой форме расчетов, в соответствии с положением о поставки продукции.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив – банк эмитент, может произвести платеж при условии предоставленных документов, предусмотренных в аккредитиве.

Могут открываться  следующие виды аккредитивов:

• покрытый или непокрытый;
• отзывные или безотзывные.

Покрытыми считаются аккредитивы, при открытии которых банк эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставляет ему кредит.

Если покупатель открыл непокрытый аккредитив, то банк поставщика (исполняющий банк) имеет право списывать денежные средства в пределах суммы аккредитива с корреспондентского счета банка покупателя (банка-эмитента). В дальнейшем банк-эмитент списывает денежные средства с расчетного счета покупателя. Предприятие оформляет заявление на предоставление непокрытого аккредитива, который учитывается на отдельном не балансовом счете.

Каждый аккредитив должен ясно указывать является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания, аккредитив считается отзывным.

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком эмитентом без предварительного согласия с поставщиком. Все распоряжения об изменении отзывного аккредитива плательщик может дать поставщику только через банк эмитент, который в свою очередь извещает банк поставщика, а тот самого поставщика.

Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Срок действия и порядок расчета по аккредитиву устанавливается в договоре. Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимых банку плательщика. Для получения средств по кредиту поставщик, отгрузивший товары представляет реестры счетов и др. документов оговоренных в заявлении.

Д-т 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»

К-т 51 «Расчетные счета» - перечислены денежные средства для открытия аккредитива:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы» - денежные средства перечислены поставщику:.

При расчетах чеками владелец счета является чекодателем, дает письменное распоряжение плательщику (банк, выдающий расчетный чек) уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке получателю средств – чекодержателю. Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами и являются платежными средствами при расчетах.

Бланки чеков  изготавливаются по единому образцу  и являются бланком строгой отчетности. Если организация осуществляет расчеты при помощи чеков, то в учете необходимо использовать забалансовый счет 006 «Бланки строгой отчетности». Для получения чеков организация предоставляет в банк заявление за подписью лиц, имеющих право подписывать банковские документы, и печатью; указывается номер счета, с которого будет оплачен чек.

Чек должен быть предъявлен к оплате в учреждение банка в течение 10 дней, не считая дня его выдачи. На обороте чека принятого в оплату, предприятие  обязано поставить печать и подпись  ответственного должностного лица.

Д-т 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки»

К-т 51 «Расчетные счета» -  перечислены денежные средства на специальный счет:

Д-т 006 «Бланки строгой отчетности» - Отражается получение чековой книжки.

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки» - выдано подотчетным лицам организации

К-т 006 «Бланки строгой отчетности» - списаны использованные чеки

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки» - сумма, не использованная по чекам возвращена на расчетный счет организации.

К-т 006 «Бланки строгой отчетности» - Списаны чеки, возвращенные в банк

Если организация имеет  свободные денежные средства, то она  может получить дополнительный доход, разместив их на депозитном счете в банке. Для учета денежных средств, находящихся на депозитном счете, открывается к счету 55 отдельный субсчет 55-3 "Депозитные счета". В учете операции по движению денежных средств на депозите отражаются следующими проводками:

 Дебет 55-3 Кредит 51 (52) - перечислены денежные средства с расчетного (валютного) счета на депозит.

Дебет 51 (52) Кредит 55-3 - зачислены  на расчетный (валютный) счет средства с депозитного счета.

 Проценты, полученные  от банка за пользование денежными средствами вашей организации, облагаются налогом на прибыль.

 При начислении  процентов по депозиту сделайте  запись:

Дебет 76 Кредит 91-1

- начислены проценты  по депозитному вкладу.

 При фактическом  получении процентов по депозиту  сделайте проводку:

Дебет 51 (52) Кредит 76 - получены проценты за размещение средств на депозите на расчетный (валютный) счет.

 

Организация бухгалтерского учета переводов в пути

 

Учет переводов в пути осуществляется на основном, инвентарном счете 57 “Переводы  в пути”. На этом счете отражаются операции по движению денежных средств, внесенных в кассы банков для последующего зачисления на расчетный или валютный счет предприятия. На счете 57 суммы учитываются на основании документов, подтверждающих передачу денежных средств инкассатору банка или на почту: квитанции учреждения банка, копии сопроводительных ведомостей, расписка. Основанием записи по кредиту счета 57 является выписка с расчетного счета банка о зачислении денег на счет.

На счете 57 «Переводы в пути» в организации учитываются:

• денежные средства, которые ваша организация внесла в кассу почтового отделения или сберегательную кассу для зачисления на расчетный счет поставщика (подрядчика), если перевод денег осуществляется более одного дня;
• денежные средства, которые ваша организация сдала в вечернюю кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на расчетный счет, если реальное зачисление денег производится только на следующий день;
• денежные средства, которые ваша организация перечисляет с одного своего расчетного или валютного на другой, если перевод денег осуществляется более одного дня;
• денежные средства, которые ваша организация направила на корпоративную пластиковую карту, если расчетный счет у вашей организации находится в одном банке, а "карточный" счет - в другом и перевод средств может занять более одного дня.

 При передаче денег на  почту или инкассатору банка  на счетах бухгалтерского учета  делаются следующие записи:

Д сч. 57 - К сч. 50

После зачисления денежных средств  на расчетный или валютный счет и  получения выписки со счета:

Д сч.51 - К сч.57

 

Основные учетные записи по операциям  учета денежных средств

Содержание хозяйственной  операции	Дебет  счета	Кредит  счета
1	2	3
Поступили в кассу денежные средства с расчетного, валютного, специального счета, со счета переводов в пути	50	51,52,55,57
Поступили в кассу денежные средства от поставщиков и покупателей	50	60,62,76
Поступили в кассу денежные средства, полученные по  кредитному договору	50	66,67
Неиспользованные подотчетные  денежные средства сданы в кассу организации	50	71
В кассу поступили средства целевого финансирования	50	86
Поступили в кассу денежные средства от продажи продукции и  прочего имущества организации	50	90,91
Внесены наличные денежные средства на расчетный счет, валютный счет, специальный счет, счет переводов в пути	51,52,55,57	50
Погашена задолженность  перед поставщиками и покупателями	60,62	50
Выдана из кассы заработная плата	70	50
Выданы денежные средства подотчет	71	50
Денежные средства в пути зачислены на расчетный счет	51	57
На расчетный счет организации  поступили денежные средства от поставщиков, покупателей	51	60,62
Поступили денежные средства по кредитному договору	51	66,67
Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщикам  и покупателям	60,62	51
Возвращены с расчетного счета кредиты	66,67	51
Перечислена с расчетного счета задолженность бюджету  и внебюджетным фондам	68,69	51
Перечислены денежные средства для открытия специального счета	55	51

 

Учет  операций на валютных счетах

Для осуществления сделок, предусматривающих использование  в качестве средства платежа иностранной  валюты, организации – резиденты  вправе иметь валютные счета в  российских и зарубежных банках. Основным нормативным документом, устанавливающим  все параметры осуществления операций по валютным счетам, является Федеральный закон от 10.12.03г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Открытие и ведение  валютных счетов характеризуется, прежде всего, тем, что уполномоченные банки  получают по закону полномочия агента валютного контроля и осуществляют соответствующие контрольные функции, наблюдая за соответствием валютных операций клиентов законодательству, условиям лицензий и разрешений, проводя проверки валютных операций.

Взаимоотношения банка  и владельца валютного счета определяются на основе заключенного ими договора банковского счета, по которому банк обязуется принимать и зачислять на счет поступающие денежные средства, выполнять распоряжения владельца о перечислении и выдаче необходимых сумм со счета, а также проводить другие операции по счету в соответствии с требованиями валютного законодательства.

В бухгалтерском учете  безналичная иностранная валюта признается в составе денежных средств. Обобщенная информация о наличии  и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации формируется на активном счете 52 «Валютные счета», к которому рекомендуется открывать следующие субсчета:

• «Валютные счета внутри страны»
• «Валютные счета за рубежом»

Поступление денежных средств  на валютные счета отражается по дебету счета 52, их списание – по кредиту на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому организацией на территории Российской Федерации и за ее пределами.

В соответствии с ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте», утвержденное приказом Минфина России от 27.11.2006г. № 154н, денежные средства в иностранных  валютах и операции с ними подлежат учету в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ в установленном порядке. Одновременно данные средства и операции должны отражаться в валюте расчетов (платежей). Пересчет остатков безналичных денежных средств в иностранную валюту приводит к возникновению курсовых разниц, подлежащих отнесению на финансовые результаты организации в качестве прочих доходов или расходов: