Содержание
Введение..........................................................................................................3
Глава 1. Теоретические основы организации
учета материалов .
1.1. Понятие и классификация материалов........................................................5
1.2.Основные....задачи...учёта...материалов.................................................
...10 Глава.2.Методика бухгалтерского
учёта движения материалов
2.1.Оценка и учёт материалов при их заготовлении
и приобретении.......................................................................................................132.2.Оценка
и учёт материалов при их выбытии...................................18
2.3.Учёт материалов на складе и в бухгалтерии..........................................20
2.4.Инвентаризация материалов и учёт её
результатов..........................25
Глава 3. Документальное оформление и учет
движения материалов на примере предприятии
ООО "Монострой" .
3.1. Краткая характеристика предприятия.......................................................
28
3.2. Документальное оформление и синтетический
учет заготовления материалов .......................................................................................................29
3.3. Документальное оформление и учет выбытия
материалов................31
3.4.Порядок проведения и отражения в учете
результатов............ инвентаризации...............................................................................................32
Заключение......................................................................................................35
Библиографический список............................................................................37
Введение
Сырьевые,
материальные и топливно-энергетические
ресурсы - это важнейшая составная часть
национального богатства страны. Поэтому
в комплексе мер по созданию системы бухгалтерского
учета большое значение имеет формирование
полной и достоверной учетной информации
о наличии, движении и использовании производственных
запасов на каждом предприятии, а также
четкая организация внутрихозяйственного
контроля за их сохранностью. Важное значение
приобретает улучшение качественных показателей
использования производственных запасов.
Этого можно добиться путем экономии материалов
и более эффективного их использования.
Решения вышеизложенных задач можно достичь,
применяя более прогрессивные конструкционные
материалы, внедряя новые технологии,
заменяя дорогостоящие материалы более
дешевыми без снижения качества продукции,
сокращая отходы и потери в производственном
процессе, а также широко вовлекая в хозяйственный
оборот вторичные ресурсы и попутные продукты. О Организация материального
учета - один из наиболее сложных участков
учетной работы. На промышленном предприятии
номенклатура материальных ценностей
исчисляется десятками тысяч наименований,
а информация по учету производственных
запасов составляет более 30% всей информации
по управлению производством. Поэтому
организация учета и контроля за движением,
сохранностью и использованием материальных
ценностей связана с большими трудностями.
Важное значение имеет автоматизация
всех учетных работ, начиная от выписки
учетных документов и заканчивая составлением
необходимой отчетности. О Основными требованиями,
предъявляемыми к бухгалтерскому учету
материалов, являются: .
- сплошное, непрерывное и полное отражение
движения (прихода, расхода, перемещения)
и наличия материалов; .
- учет количества и оценка материалов; .
- оперативность (своевременность) учета
материалов; .
- достоверность; .
- соответствие синтетического учета данным
аналитического учета на начало каждого
месяца (по оборотам и остаткам); .
- соответствие данных складского учета
и оперативного учета движения материалов
в подразделениях организации данным
бухгалтерского учета. .
Таким образом, выбранная тема курсовой
работы является актуальной. Цель курсовой
работы – исследование организации учета
движения материалов. Для достижения поставленной
цели нужно решить следующие задачи: .
- раскрыть понятие и классификацию материалов; .
- рассмотреть основные задачи учёта материалов; .
- исследовать оценку и учёт материалов
при их заготовлении и приобретении;
- исследовать оценку и учёт материалов
при их выбытии;
- изучить учёт материалов на складе и
в бухгалтерии;
- исследовать порядок проведения инвентаризации
материалов;
- исследовать учёт движения материалов
на предприятии ООО «Монострой»;
- рассмотреть учёт заготовления и выбытия
материалов на предприятии ООО «Монострой»;
- исследовать порядок проведения инвентаризации
на предприятии ООО «Монострой».
Глава 1. Теоретические
основы организации учета материалов.
1.1 Понятие и
классификация материалов.
В соответствии с ПБУ 5/01 "Учет
материально – производственных
запасов" материалы - это часть
имущества организации:1
- используемая при производстве продукции,
выполнении работ и оказании услуг предназначенных
для продажи; .
- предназначенная для продажи (товары,
готовая продукция);
- используемая для управленческих нужд
предприятия.
В пункте 6 Методических указаний по бухгалтерскому
учету материалов (далее – Методические
указания) определены основные задачи
учета материалов, которыми являются: .
- формирование фактической себестоимости
материалов; .
- правильное и своевременное документальное
оформление операций и обеспечение достоверных
данных по заготовлению, поступлению и
отпуску материалов; .
- контроль за сохранностью материалов
в местах их хранения (эксплуатации) и
на всех этапах их движения; .
- контроль за соблюдением установленных
организацией норм запасов материалов,
обеспечивающих бесперебойный выпуск
продукции, выполнение работ, оказание
услуг; . - своевременное выявление ненужных
и излишних запасов материалов с целью
их возможной продажи или выявления иных
возможностей вовлечения их в оборот; . - проведение анализа эффективности
использования запасов.
Современное предприятие использует много
видов различных материалов. Поэтому для
их учета необходима группировка по определенным
признакам. Все материалы классифицируются: . 1) по техническим свойствам: . Выделяются особые группы: черные
металлы, трубы, цветные металлы, химикаты,
лакокрасочные материалы, метизы. Каждая
группа может подразделяться на подгруппы
и так далее. . 2) по назначению и роли в процессе
производства: . Этот метод группировки обусловил
ведение синтетического учета материалов
на различных субсчетах, открываемых на
каждую группу к счету 10 "Материалы":2 . 10-1 "Сырье и материалы".
К сырью относятся продукты добывающей
промышленности и сельского хозяйства,
поступающие в переработку. Материалы
это продукты прошедшие предварительно
промышленную обработку. Они делятся на
основные - образующие физическую основу
изготовляемой продукции (резина для печатей,
пленка и фанера для изготовления рекламных
вывесок) и вспомогательные, которые придают
продукции особые качества, потребляются
средствами труда, используются на хозяйственные
и канцелярские нужды (растворители, клей,
краска, бумага).
10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие
изделия, конструкции и детали". Это
предметы труда, уже прошедшие обработку,
но еще не являющиеся готовой продукцией
и составляющие материальную основу продукции
при дальнейшей из обработке и сборке
(крепежные конструкции для рекламы, оснастка
для печатей).
10-3 "Топливо". Оно предназначено для
выработки энергии, отопления зданий,
для эксплуатации транспортных средств,
используются на технические нужды предприятия
(газ, уголь, нефтепродукты).
10-4 "Тара и тарные материалы". Тара
- особый вид материальных ценностей, используемый
для хранения, упаковки, транспортировки
товаров и продуктов. В соответствии со
статьей 481 ГК РФ продавец обязан, если
иное не предусмотрено договором, передать
покупателю товар в таре и (или) упаковке,
за исключением товара который по своему
характеру не требует упаковки. . По назначению тара делится
на: . - тара для хранения товарно-материальных
ценностей на складах или осуществления
технологического процесса производства
продукции.
- тара для упаковки необходима для продажи
(сбыта) товара (бумага оберточная, пакеты,
коробки). . - тара для транспортировки
предназначена для перевозки товаров
и их хранения в процессе передвижения
их от производителя до покупателя. По
условиям поставки и многократности использования
различают:
- многооборотную тару, которую покупатель
возвращает поставщику в сроки установленные
договором. Иногда за оборотную тару с
покупателя берут залог, который возвращается
ему после получения от него порожней
тары в исправном состоянии. У покупателя
тара, подлежащая возврату, отражается
на забалансовом счете. . - тара однократного использования
не подлежит возврату.
- тарные материалы предназначены для
изготовления тары и ее ремонта.
10-5 "Запасные части". Запасные части
детали, изготовляемые или приобретаемые
для замены изношенных частей и ремонта
основных средств (оборудования, транспортных
средств и так далее).
При расходовании запчастей счет 10-5 обычно
корреспондируется с дебетом счетов 20
"Основное производство", 23 "Вспомогательные
производства", 25 "Общепроизводственные
расходы", 26 "Общехозяйственные расходы",
44 "Расходы на продажу".
10-6 "Прочие материалы". Прочие материалы
– это отходы производства, отходы от
утилизации неисправного брака, материальные
ценности, полученные от списания основных
средств полностью или частично утратившие
потребительские свойства исходного сырья
и материалов (обрезки пленки, фанеры).
Поступление этих материалов на склады
отражается по дебету счета 10-6 в корреспонденции
со счетами: 20 "Основное производство",
23 "Вспомогательные производства"
- при поступлении отходов основного и
вспомогательного производств; 28 "Брак
в производстве" – при оприходовании
окончательного брака; 41 "Товары"
– при оприходовании товаров, подвергшихся
порче; 91 "Прочие доходы и расходы"
- при поступлении материалов от выбытия
основных средств и непригодных для дальнейшего
использования. Учет прочих материалов
ведется по стоимости их возможного использования. .
10-7 "Материалы, переданные в переработку
на сторону". Используется для отражения
операций по движению сырья и материалов,
используемых, как правило, для изготовления
продукции на давальческой основе. На
изготовление и переработку (обработку)
вещи с передачей ее результата заказчику
заключается договор подряда. При этом
право на эту вещь подрядчик передает
заказчику. . 10-8 "Строительные материалы".
На нем учитываются наличие и движение
материалов, используемых непосредственно
в процессе строительно-монтажных работ,
для изготовления строительных деталей,
для возведения и отделки конструкций
и частей зданий и сооружений, строительные
конструкции и детали, а также другие материальные
ценности, необходимые для нужд строительства
(взрывчатые вещества и так далее). . 10-9 "Инвентарь и хозяйственные
принадлежности". В составе средств
в обороте на счете 10-9 учитываются предметы,
срок полезного использования которых
составляет менее 12 месяцев. Стоимость
учтенных на этом субсчете средств в обороте
списывается на счета учета производственных
затрат (расходов на продажу) полностью
по мере их отпуска в производство (ввода
в эксплуатацию). .
10-10 "Специальная оснастка и специальная
одежда на складе" предназначен для
учета поступления, наличия и движения
специального инструмента, специальных
приспособлений, специального оборудования
и специальной одежды, находящейся на
складах организации или в иных местах
хранения. . На субсчете 10-11 "Специальная
оснастка и специальная одежда в эксплуатации"
учитывается поступление и наличие специального
инструмента, специальных приспособлений,
специального оборудовании и специальной
одежды в эксплуатацию (при производстве
продукции, выполнении работ, оказании
услуг, для управленческих нужд организации).
По кредиту субсчета 10-11 отражается погашение
(перенос) стоимости специального инструмента,
специальных приспособлений, специального
оборудования и специальной одежды на
себестоимость продукции (работ, услуг)
в корреспонденции с дебетом счетов учета
затрат, а списание остаточной стоимости
объектов при их досрочном выбытии в корреспонденции
с дебетом счета учета прочих доходов
и расходов .
На основе классификации для правильной
организации учета материалов на предприятиях
разрабатывают номенклатуру-ценник. Номенклатура3 – систематизированный перечень
наименований материалов, полуфабрикатов,
запасных частей, топлива и других, используемых
в данной организации материальных ценностей.
Она должна содержать следующие данные
о каждом материале: технически правильное
наименование, полную характеристику
(марка, сорт, размер и так далее), номенклатурный
номер – условное обозначение, заменяющее
все перечисленные признаки. Если в номенклатуре
указана учетная цена каждого вида материалов,
то она называется номенклатурой-ценником.
Впоследствии при выписке каждого документа
по движению материалов в нем указывается
не только наименование, но и номенклатурный
номер материала, что позволяет избегать
ошибок.
1.2. Основные задачи
учета материалов.
Бухгалтерский учет представляет
собой упорядоченную систему сбора, регистрации
и обобщения информации в денежном выражении
об имуществе, обязательствах организаций
и их движении путем сплошного, непрерывного
и документального учета всех хозяйственных
операций.
Основными задачами бухгалтерского учета
материалов являются4 :
- правильное и своевременное документальное
оформление операций и обеспечение достоверных
данных по заготовлению, поступлению и
отпуску материалов;
- контроль за сохранностью материалов
в местах их хранения и на всех этапах
их движения; . - контроль за соблюдением установленных
организацией норм запасов материалов,
обеспечивающих бесперебойный выпуск
продукции,
- выполнение работ и оказание услуг; . - своевременное выявление ненужных
и излишних материалов с целью их возможной
продажи или выявления иных возможностей
вовлечения их в оборот.
На большинстве коммерческих предприятий
материалы являются объектами двух видов
бухгалтерского учета: управленческого
и финансового. В управленческом учете
(на складах, в производственных помещениях
и в эксплуатации) они чаще всего отражаются
количественно на специальных карточках,
в финансовом учете - в стоимостном выражении.
В конце каждого месяца производится сверка
обоих учетов путем таксировки, т.е. путем
денежной оценки остатков материалов
на складе. При несовпадении делают корректировки.
Не реже одного раза в год проводится инвентаризация
ценностей, в том числе и производственных
запасов.
В соответствии с основными требованиями,
предъявляемыми к бухгалтерскому учету
материально - производственных запасов
являются:
- сплошное, непрерывное и полное отражение
движения (прихода, расхода, перемещения)
и наличия запасов; . -учет количества и оценка запасов; . -оперативность (своевременность)
учета запасов; . -достоверность;
- соответствие синтетического учета данным
аналитического учета на начало каждого
месяца (по оборотам и остаткам); . - соответствие данных складского
учета и оперативного учета движения запасов
в подразделениях организации данным
бухгалтерского учета. Н Необходимыми предпосылками
действенного контроля за сохранностью
запасов являются : . - наличие должным образом оборудованных
складов и кладовых или специально приспособленных
площадок (для запасов открытого хранения);
- размещение запасов по секциям складов,
а внутри их по отдельным группам и типо
- сорто - размерам (в штабелях, стеллажах,
на полках и т.п.) таким образом, чтобы была
обеспечена возможность их быстрой приемки,
отпуска и проверки наличия; . - в местах хранения каждого
вида запасов следует прикреплять ярлык
с указанием данных о находящемся запасе;
- оснащение мест хранения запасов весовым
хозяйством, измерительными приборами
и мерной тарой; . - применение централизованной
доставки материалов со складов организации
в цеха (подразделения) по согласованным
графикам, а на стройках от поставщиков,
базисных складов и комплектовочных участков
непосредственно на объекты строительства
по комплектовочным ведомостям; сокращение
излишних промежуточных складов и кладовых;
- организация, там, где это необходимо
и целесообразно, участков централизованного
раскроя материалов; . - определение перечня центральных
(базисных) складов, складов (кладовых),
являющихся самостоятельными учетными
единицами; .
- установление порядка нормирования расхода
запасов (разработка и утверждение норм,
соблюдение норм при отпуске материалов
в подразделения организации); . - установление порядка формирования
учетных цен на запасы и порядка их пересмотра;
- определение круга лиц, ответственных
за приемку и отпуск запасов (заведующих
складами, кладовщиков, экспедиторов и
др.), за правильное и своевременное оформление
этих операций, а также за сохранность
вверенных им запасов; . - заключение с этими лицами
в установленном порядке письменных договоров
о материальной ответственности; увольнение
и перемещение материально ответственных
лиц по согласованию с главным бухгалтером
организации;
- определение перечня должностных лиц,
которым предоставлено право подписывать
документы на получение и отпуск со складов
запасов, а также выдавать разрешения
(пропуска) на вывоз запасов со складов
и иных мест хранения организации; . - наличие списка лиц, имеющих
право подписи первичных документов, утверждаемого
руководителем организации по согласованию
с главным бухгалтером (в списке указываются
должность, фамилия, имя, отчество и уровень
компетенции (тип или виды операций, по
которым данное должностное лицо имеет
право принятия решений).
Глава 2. Методика бухгалтерского учёта
движения материалов.
2.1. Оценка и учет материалов
при их заготовлении и приобретении.
Материально-производственные
запасы принимаются к бухгалтерскому
учету по фактической себестоимости.
В зависимости от источника поступления
материалов возможны различные варианты
их оценки.5
- Приобретение МПЗ за плату. Фактические затраты на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (включая затраты по заготовке и доставке МПЗ, расходы по страхованию, затраты по доведению МПЗ до пригодного к использованию состояния).
- Изготовление самой организацией. Фактические затраты, связанные с производством данных МПЗ.
- Получение по договору дарения или безвозмездно. Текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.
- Внесение учредителями (участниками) в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации. Денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
- Получение в обмен на другое имущество или при исполнении обязательств (оплате) неденежными средствами. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально-производственные запасы.
- Приобретение за иностранную валюту. По стоимости в рублях путем перерасчета суммы в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету.
- Приобретение в результате выбытия основных средств или другого имущества. Текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.
- Приобретение имущества в пользование или распоряжение. Оценка, предусмотренная в договоре передачи имущества во временное пользование или распоряжение.