Учёт движения основных средств в ОАО «Пермский мукомольный завод»

Данные результатов списания вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объекта, объектов и  группового учета объектов основных средств (форма № ОС-6).

• форма № ОС-6 " Инвентарная карточка учета объекта основных средств" (Приложение 10)

Применяются для учета  наличия объекта основных средств, а также учета движения его  внутри организации. Ведутся в бухгалтерии  в одном экземпляре: на каждый объект - по форме № ОС-6.

Записи при приеме-передаче производятся на основании актов  о приеме-передаче объектов основных средств (формы № ОС-1, № ОС-1а) и сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей и др.). Прием, перемещение объектов основных средств внутри организации, включая проведение реконструкции, модернизации, капитального ремонта, а также их выбытие или списание отражаются в инвентарной карточке (книге) на основании соответствующих документов.

В показателях граф "Сумма  начисленной амортизации (износа)" указывается сумма начисленной  амортизации (износа) с начала эксплуатации.

"Инвентарная карточка  группового учета объектов основных средств"

формы № ОС-6а и "Инвентарная  книга учета объектов основных средств", формы № ОС-6б на ОАО «Пермский  мукомольный завод»не используются.

• форма № ОС-14 "Акт о приемке оборудования"; (Приложение 11)

"Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж" (форма № ОС-15) и "Акт о выявленных дефектах оборудования" (форма № ОС-16) в ОАО «Пермский мукомольный завод» не используется.

По состоянию на 31.12.2009 года основных средств переданных в качестве вклада в уставный капитал, ликвидированных при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях в ОАО «Пермский мукомольный завод» нет.

Для реализации объектов основных средств в ОАО «Пермский мукомольный завод» необходим следующий пакет документов:

• письмо (договор), на основании которого производится отгрузка объекта основных средств;
• акт определения технического состояния и стоимости оборудования;
• товарная накладная формы № ТОРГ-12;
• счет-фактура по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ № 914 от 02.12.2000г;

• акт о приеме-передаче объекта основных средств формы № ОС-1.

                                                       

                                                            продажа

                                                                                             

                                                            ремонт, модернизация,

                                                                                                    реконструкция 

 

                                                                                     

                                                                                                   списание

                                                                                             

Рисунок 2 – Схема использования и выбытия основных средств ОАО «Пермский мукомольный завод»

 

 

2.3 Аналитический  учет основных средств

Инвентарные карточки могут группироваться в картотеке применительно к  Общероссийскому классификатору основных фондов, а внутри разделов, подразделов, классов и подклассов - по месту  эксплуатации (структурным подразделениям организации). 
       При наличии большого количества объектов основных средств по месту их эксплуатации (нахождения) учет может осуществляться в инвентарном списке или другом соответствующем документе, содержащем сведения о номере и дате инвентарной карточки, инвентарном номере объекта, полном наименовании объекта, его первоначальной стоимости и сведения о выбытии (перемещении) объекта. 
       Инвентарные карточки на принятые к бухгалтерскому учету объекты основных средств, а также списанные с бухгалтерского учета в течение отчетного месяца находятся до конца месяца обособленно от инвентарных карточек других основных средств. 
       Аналогичные инвентарные карточки или инвентарная книга могут заводиться на арендованные основные средства, учитываемые организацией на забалансовых счетах. 
       Инвентарные карточки суммарно сверяются с данными синтетического учета основных средств.

Карточка учета основных средств является основным регистром  аналитического учета основных средств. Карточка учета основных средств  применяется для учета отдельных  объектов основных средств, созданных  или приобретенных для использовании в организации.

 

 

 

 

 

Рисунок 3 – Схема поступления основных средств ОАО «Пермский мукомольный завод» 

На каждый инвентарный  объект заводится инвентарная карточка. Для карточки предусмотрен типовой  бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а. 
       При небольшом количестве объектов основных средств, осуществляется запись в инвентарной книге, с указанием необходимых сведений об основных средствах по их видам и местам нахождения. 
       Инвентарные карточки или инвентарная книга заполняются на основании актов (накладных) приемки-передачи основных средств типовой формы ОС-1, а также на основании данных технических паспортов, иных документов на приобретение, сооружение, дооборудование, перемещение и списание объектов основных средств. Изменения объекта вследствие реконструкции, модернизации, ремонта и прочее вносятся в карточку на основании данных акта приемки-сдачи отремонтированных. реконструированных и модернизированных объектов (форма № ОС-3). Если объект претерпел значительные изменения допускается старую карточку заменить новой. Старую инвентарную карточку сохраняют как справочный документ. 
       Отметки о выбытии основных средств при передаче другому предприятию или продаже делаются на основании актов формы № ОС-1. При ликвидации основных средств основанием для отметки в карточке служат акты на списание формы № ОС-3, ОС-4. 
       Форма заполняется в одном экземпляре на основании документов на зачисление объекта, его перемещения, дооборудования, реконструкции, модернизации, по капитальному ремонту и списанию. 
       В разделе "Краткая индивидуальная характеристика объекта" записываются только основные качественные и количественные показатели основного объекта, а также относящиеся к нему важнейшие пристройки, приспособления и принадлежности, ограничиваясь двумя-тремя наиболее важными для данного объекта качественными показателями, исключая дублирование данных имеющейся в организации технической документации на данный объект. 
       Краткую индивидуальную характеристику в случае группового учета основных средств дают не по каждому объекту отдельно, а в целом по всей группе объектов, учитываемых в инвентарной карточке. 
       При заполнении карточки обратите внимание, что по графе 6 указывают срок полезного использования объекта основных средств. Этот срок вы можете установить самостоятельно (например, исходя из ожидаемого срока эксплуатации объекта). В графе 7 "Норма амортизации, % или сметная ставка" указывают норму, по которой на основное средство будет начисляться амортизация в течение всего срока его эксплуатации. 
       В графах 8 и 9 "Код" ("Нормы амортизационных отчислений"/"Счета и объекта аналитического учета (для отнесения амортизации основных средств)") указывают номер группы, к которой принадлежит основное средство (графа 8), и номер счета (субсчета), на который будет списываться начисленная амортизация (графа 9). 
       Графы 20-24 заполняют, если основное средство содержит драгоценные материалы (металлы, камни). В противном случае в этих графах ставится прочерк. 
       Графы 25-28 заполняют, когда объект основных средств будет списан с баланса организации (например, продан). 
       В карточке также отражают сведения о ремонте объекта основных средств. При значительном изменении качественных показателей основного средства в карточку заносят новые данные. Если это невозможно, то старую карточку заменяют новой. Старую карточку сохраняют как справочный документ. 
       Карточку заполняет бухгалтер на основании документов об оприходовании объекта основных средств.

12 августа 2009 года ОАО «Пермский мукомольный завод» приобрело сервер Hewlett Packard 340/S (инвентарный номер 000106, заводской номер 6596-84, паспорт N 53872017). Инвентарная карточка была оформлена на основании акта (накладной) приемки-передачи основного средства от 6 августа 2002 г. № 8. Стоимость сервера - 20 500 руб. (без НДС). 
Инвентарная карточка будет заполнена так: см. Приложение 12. 
       Разрешается вести учет объектов по месту их нахождения в инвентарных карточках. В этом случае инвентарные карточки выписывают в двух экземплярах и второй экземпляр передают по месту нахождения объекта. Учет объектов основных средств по месту нахождения осуществляют лица, ответственные за сохранность этих средств. В бухгалтерии инвентарные карточки формируют в инвентарную картотеку, в которой они разделены на группы по видам основных средств.

Аналитический учет основных средств в ОАО «Пермский мукомольный  завод» формируется в программе  «1С:Предприятие» по каждому объекту основных средств и позволяет получать следующие регистры аналитического учета:

• Оборотно-сальдовая ведомость по счету, содержащая сведения об

остатках и оборотах по объектам аналитического учета (субконто).

• Журнал-ордер и ведомость по счету содержит сведения по счету о его

начальных и конечных сальдо и оборотах с другими счетами  в детализациях по датам или по проводкам. Журнал-ордер по счету 02 за 1 квартал 2009 года в ОАО «Пермский  мукомольный завод» приведен в Приложении 13.

• Отчет по основным средствам по документу: Начисление амортизации

и погашение стоимости 00000005 (31.05.09) приведен в Приложении 14.

Аналитический учет основных средств в ОАО «Пермский мукомольный  завод» формируется в программе  «1С:Предприятие» в разрезе структурных подразделений и материально- ответственных лиц. Основные средства закрепляются за материально - ответственным лицом структурного подразделения, в котором эксплуатируется основное средство. Закрепляется при создании документа автоматизированного учета «Акт ввода в эксплуатацию ОС».

Таким образом, аналитический  учет основных средств в ОАО «Пермский  мукомольный завод» может быть определен  как автоматизированный метод учета  основных средств.

 

2.4 Синтетический  учёт основных средств

Синтетический учет ведется  в регистрах бухгалтерского учета. Данные синтетического учета находят  развитие (детализацию) в аналитическом  учете.

Для учета основных средств  в ОАО «Пермский мукомольный завод», Планом счетов открыты следующие синтетические счета:

01 «Основные средства»;

02 «Амортизация основных  средств»; забалансовые счета:

001.1 «Арендованные основные  средства»;

001.2 «Арендованные основные  средства по договорам лизинга»

010 «Износ основных средств»

К указанным синтетическим  счетам в ОАО «Пермский мукомольный завод» открыты субсчета. Субсчет 01.1 «Основные средства организации» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении до момента их выбытия.

01.1.1- Земельные участки

01.1.2- Здания

01.1.3- Сооружения и передаточные  устройства 

01.1.4-Машины и оборудование

01.1.5-Транспортные средства

01.1.6- Производственный и  хозяйственный инвентарь

01.1.7- Инструмент

01.2.1- Выбытие основных  средств в результате списания

01.2.2-Выбытие основных  средств в результате реализации

01.2.3-Прочее выбытие (безвозмездная  передача)

К счету 02 «Амортизация основных средств» открыты следующие   субсчета.

02.2- Амортизация зданий

02.3- Амортизация сооружений

02.4- Амортизация машин  и оборудования

02.5- Амортизация транспортных  средств

02.6- Амортизация производственного  и хозяйственного инвентаря

02.7- Амортизация инструмента

Амортизация по всем объектам основных средств в ОАО «Пермский мукомольный завод» начисляется линейным методом. Выбранный способ закреплен в учетной политике ОАО «Пермский мукомольный завод».

На основании первичного документа поставщика на приобретение объекта ОС бухгалтер ОАО «Пермский мукомольный завод» создает в автоматизированной форме учета документ «Поступление отдельных объектов ОС». В этот документ записываются сведения о поставщике и о приобретаемом объекте ОС. Этот документ не имеет печатной формы, его назначение - зафиксировать в учете информацию о совершенной операции и сформировать бухгалтерскую проводку:

Дт 08.4 «Приобретение отдельных объектов ОС»

Кт 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

На сумму НДС формируется  проводка:

Дт 19.1 «НДС по приобретенным основным средствам»

Кт 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»