Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Июня 2013 в 18:36, курсовая работа
Цель работы – изучить особенности учёта нематериальных активов.
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические и методологические основы учета нематериальных активов,
- изучить особенности учета поступления, выбытия и износа нематериальных активов.
Введение 3
1. Теоретические и методологические основы учета нематериальных активов 4
1.1 Понятие и сущность нематериальных активов, их классификация 4
1.2 Оценка нематериальных активов 5
1.3 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета нематериальных активов 8
2. Особенности учета нематериальных активов 13
2.1 Учет поступления нематериальных активов 13
2.2 Учет износа нематериальных активов 16
2.3 Учет выбытия нематериальных активов 18
3. Налоговый учет нематериальных активов 21
4. Практическая работа. Вариант №9 ………………………………………….24
Заключение 32
Список использованной литературы 35
Приложение 1 36
Счета бухгалтерского учета
Дебет |
10 |
Кредит |
Дебет |
76/1 |
Кредит | |||
Сн |
330 000,00 |
Сн |
25 000,00 |
|||||
3 |
8 500,00 |
6 |
14 900,00 |
25 |
13 000,00 | |||
6 |
6 400,00 |
|||||||
ДО |
8 500,00 |
КО |
21 300,00 |
ДО |
0,00 |
КО |
13 000,00 | |
Ск |
317 200,00 |
Ск |
12 000,00 |
|||||
Дебет |
19 |
Кредит |
Дебет |
84 |
Кредит | |||
Сн |
43 000,00 |
Сн |
440 000,00 | |||||
3 |
1 530,00 |
22 |
1 530,00 |
27 |
203 128,00 | |||
ДО |
1 530,00 |
КО |
1 530,00 |
ДО |
0,00 |
КО |
203 128,00 | |
Ск |
43 000,00 |
Ск |
643 128,00 | |||||
Дебет |
20 |
Кредит |
Дебет |
01 |
Кредит | |||
Сн |
125 000,00 |
Сн |
1 535 000,00 |
|||||
6 |
14 900,00 |
15 |
665 500,00 |
|||||
7 |
250 000,00 |
|||||||
9 |
75 000,00 |
|||||||
10 |
27 000,00 |
|||||||
14 |
298 600,00 |
|||||||
ДО |
665 500,00 |
КО |
665 500,00 |
ДО |
0,00 |
КО |
0,00 | |
Ск |
125 000,00 |
Ск |
1 535 000,00 |
|||||
Дебет |
26 |
Кредит |
Дебет |
67 |
Кредит | |||
Сн |
Сн |
578 400,00 | ||||||
6 |
6 400,00 |
14 |
298 600,00 |
|||||
7 |
150 000,00 |
|||||||
9 |
45 000,00 |
|||||||
10 |
19 000,00 |
|||||||
11 |
35 200,00 |
|||||||
12 |
40 000,00 |
|||||||
13 |
3 000,00 |
|||||||
ДО |
298 600,00 |
КО |
298 600,00 |
ДО |
0,00 |
КО |
0,00 | |
Ск |
0,00 |
Ск |
578 400,00 | |||||
Дебет |
43 |
Кредит |
Дебет |
83 |
Кредит | |||
Сн |
700 000,00 |
Сн |
268 000,00 | |||||
15 |
665 500,00 |
17 |
665 500,00 |
|||||
ДО |
665 500,00 |
КО |
665 500,00 |
ДО |
0,00 |
КО |
0,00 | |
Ск |
700 000,00 |
Ск |
268 000,00 | |||||
Дебет |
50 |
Кредит |
Дебет |
80 |
Кредит | |||
Сн |
50 000,00 |
Сн |
140 000,00 | |||||
1 |
45 000,00 |
2 |
40 000,00 |
|||||
25 |
13 000,00 |
26 |
16 000,00 |
|||||
ДО |
0,00 |
КО |
0,00 | |||||
Ск |
140 000,00 | |||||||
ДО |
58 000,00 |
КО |
56 000,00 |
|||||
Ск |
52 000,00 |
Дебет |
70 |
Кредит | ||||
Сн |
450 000,00 | |||||||
Дебет |
51 |
Кредит |
2 |
40 000,00 |
7 |
250 000,00 | ||
Сн |
152 500,00 |
8 |
52 000,00 |
7 |
150 000,00 | |||
4 |
270 000,00 |
1 |
45 000,00 |
|||||
5 |
10 030,00 |
|||||||
11 |
35 200,00 |
ДО |
92 000,00 |
КО |
400 000,00 | |||
11 |
7 500,00 |
Ск |
758 000,00 | |||||
11 |
14 300,00 |
|||||||
11 |
46 000,00 |
Дебет |
71 |
Кредит | ||||
11 |
88 000,00 |
Сн |
10 000,00 |
|||||
11 |
11 600,00 |
26 |
16 000,00 |
|||||
11 |
20 400,00 |
|||||||
23 |
126 760,00 |
ДО |
16 000,00 |
КО |
0,00 | |||
24 |
15 000,00 |
Ск |
26 000,00 |
|||||
ДО |
270 000,00 |
КО |
419 790,00 |
Дебет |
76/2 |
Кредит | ||
Ск |
2 710,00 |
Сн |
40 000,00 | |||||
11 |
7 500,00 |
|||||||
Дебет |
60 |
Кредит |
||||||
Сн |
283 000,00 |
ДО |
7 500,00 |
КО |
0,00 | |||
5 |
10 030,00 |
3 |
8 500,00 |
Ск |
32 500,00 | |||
11 |
35 200,00 |
3 |
1 530,00 |
|||||
11 |
14 300,00 |
11 |
35 200,00 |
Дебет |
90 |
Кредит | ||
13 |
3 000,00 |
|||||||
ДО |
59 530,00 |
КО |
48 230,00 |
128 290,00 |
16 |
841 010,00 | ||
Ск |
271 700,00 |
17 |
665 500,00 |
|||||
18 |
47 220,00 |
|||||||
Дебет |
62 |
Кредит |
||||||
Сн |
267 000,00 |
ДО |
841 010,00 |
КО |
841 010,00 | |||
16 |
841 010,00 |
4 |
270 000,00 |
|||||
Дебет |
91 |
Кредит | ||||||
ДО |
841 010,00 |
КО |
270 000,00 |
19 |
12 060,00 |
20 |
12 060,00 | |
Ск |
838 010,00 |
|||||||
ДО |
12 060,00 |
КО |
12 060,00 | |||||
Дебет |
66 |
Кредит |
||||||
Сн |
350 000,00 |
|||||||
24 |
15 000,00 |
Дебет |
99 |
Кредит | ||||
Сн |
175 000,00 | |||||||
20 |
12 060,00 |
18 |
47 220,00 | |||||
21 |
7 032,00 |
|||||||
ДО |
15 000,00 |
КО |
0,00 |
27 |
203 128,00 |
|||
Ск |
335 000,00 |
|||||||
ДО |
222 220,00 |
КО |
47 220,00 | |||||
Дебет |
68 |
Кредит |
Ск |
0,00 | ||||
Сн |
46 000,00 |
|||||||
11 |
46 000,00 |
8 |
52 000,00 |
Дебет |
02 |
Кредит | ||
22 |
1 530,00 |
128 290,00 |
Сн |
329 000,00 | ||||
23 |
126 760,00 |
19 |
12 060,00 |
10 |
27 000,00 | |||
21 |
7 032,00 |
10 |
19 000,00 | |||||
ДО |
174 290,00 |
КО |
199 382,00 |
|||||
Ск |
71 092,00 |
ДО |
0,00 |
КО |
46 000,00 | |||
Ск |
375 000,00 | |||||||
Дебет |
69 |
Кредит |
||||||
Сн |
77 000,00 |
Дебет |
96 |
Кредит | ||||
11 |
88 000,00 |
9 |
75 000,00 |
Сн |
61 100,00 | |||
11 |
11 600,00 |
9 |
45 000,00 |
12 |
40 000,00 | |||
11 |
20 400,00 |
|||||||
ДО |
0,00 |
КО |
40 000,00 | |||||
ДО |
120 000,00 |
КО |
120 000,00 |
Ск |
101 100,00 | |||
Ск |
77 000,00 |
|||||||
Оборотно-сальдовая ведомость
Номер счета |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
Сальдо на конец периода | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
01 |
1 535 000,00 |
1 535 000,00 |
||||
02 |
329 000,00 |
46 000,00 |
375 000,00 | |||
10 |
330 000,00 |
8 500,00 |
21 300,00 |
317 200,00 |
||
19 |
43 000,00 |
1 530,00 |
1 530,00 |
43 000,00 |
||
20 |
125 000,00 |
665 500,00 |
665 500,00 |
125 000,00 |
||
26 |
298 600,00 |
298 600,00 |
||||
43 |
700 000,00 |
665 500,00 |
665 500,00 |
700 000,00 |
||
50 |
50 000,00 |
58 000,00 |
56 000,00 |
52 000,00 |
||
51 |
152 500,00 |
270 000,00 |
419 790,00 |
2 710,00 |
||
60 |
283 000,00 |
59 530,00 |
48 230,00 |
271 700,00 | ||
62 |
267 000,00 |
841 010,00 |
270 000,00 |
838 010,00 |
||
66 |
350 000,00 |
15 000,00 |
335 000,00 | |||
67 |
578 400,00 |
578 400,00 | ||||
68 |
46 000,00 |
174 290,00 |
199 382,00 |
71 092,00 | ||
69 |
77 000,00 |
120 000,00 |
120 000,00 |
77 000,00 | ||
70 |
450 000,00 |
92 000,00 |
400 000,00 |
758 000,00 | ||
71 |
10 000,00 |
16 000,00 |
26 000,00 |
|||
76/1 |
25 000,00 |
13 000,00 |
12 000,00 |
|||
76/2 |
40 000,00 |
7 500,00 |
32 500,00 | |||
84 |
440 000,00 |
203 128,00 |
643 128,00 | |||
90 |
841 010,00 |
841 010,00 |
||||
91 |
12 060,00 |
12 060,00 |
||||
96 |
61 100,00 |
40 000,00 |
101 100,00 | |||
99 |
175 000,00 |
222 220,00 |
47 220,00 |
|||
80 |
140 000,00 |
140 000,00 | ||||
83 |
268 000,00 |
268 000,00 | ||||
Итого |
3 237 500,00 |
3 237 500,00 |
4 368 250,00 |
4 368 250,00 |
3 650 920,00 |
3 650 920,00 |
Бухгалтерский баланс
АКТИВ |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
20__ |
20__ |
20__ | |
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Нематериальные активы | |||
Результаты исследований и разработок |
|||
Основные средства |
1 160 000 |
1 206 000 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|||
Финансовые вложения |
|||
Отложенные налоговые активы |
|||
Прочие внеоборотные активы |
|||
Итого по разделу I |
1 160 000 |
1 206 000 |
0 |
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
1 142 200 |
1 155 000 |
|
Запасы | |||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
43 000 |
43 000 |
|
Дебиторская задолженность |
876 010 |
302 000 |
|
Финансовые вложения |
|||
Денежные средства |
54 710 |
202 500 |
|
Прочие оборотные активы |
|||
Итого по разделу II |
2 115 920 |
1 702 500 |
0 |
БАЛАНС |
3 275 920 |
2 908 500 |
0 |
ПАССИВ |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
20__ |
20__ |
20__ | |
140 000 |
140 000 |
||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | |||
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|||
Переоценка внеоборотных активов |
|||
Добавочный капитал (без переоценки) |
268 000 |
268 000 |
|
Резервный капитал |
|||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
643 128 |
615 000 |
|
Итого по разделу III |
1 051 128 |
1 023 000 |
0 |
578 400 |
578 400 |
||
Заемные средства | |||
Отложенные налоговые обязательства |
|||
Резервы под условные обязательства |
|||
Прочие обязательства |
|||
Итого по разделу IV |
578 400 |
578 400 |
0 |
335 000 |
350 000 |
||
Заемные средства | |||
Кредиторская задолженность |
1 210 292 |
896 000 |
|
Доходы будущих периодов |
|||
Резервы предстоящих расходов |
101 100 |
61 100 |
|
Прочие обязательства |
|||
Итого по разделу V |
1 646 392 |
1 307 100 |
0 |
БАЛАНС |
3 275 920 |
2 908 500 |
0 |
ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 1 | ||||||
за __________________ 2012г. | ||||||
ОАО "____________________" | ||||||
Дата |
по кредиту счета 50 в дебет счетов |
Итого по кредиту | ||||
70 |
71 |
|||||
40 000,00 |
16 000,00 |
56 000,00 | ||||
Итого |
40 000,00 |
16 000,00 |
56 000,00 | |||
ВЕДОМОСТЬ № 1 | ||||||
за __________________ 2012г. | ||||||
ОАО "____________________" | ||||||
Остаток на начало месяца |
50 000,00 | |||||
Дата |
в дебет счета 50 с кредита счетов |
Итого по дебету | ||||
51 |
76/1 |
|||||
45 000,00 |
13 000,00 |
58 000,00 | ||||
Итого |
45 000,00 |
13 000,00 |
58 000,00 | |||
Остаток на конец месяца |
52 000,00 | |||||
ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 2 | |||||||
за __________________ 2012г. | |||||||
ОАО "____________________" | |||||||
Дата |
по кредиту счета 51 в дебет счетов |
Итого по кредиту | |||||
60 |
50 |
76/2 |
68 |
69 |
66 | ||
10 030,00 |
10 030,00 | ||||||
35 200,00 |
35 200,00 | ||||||
14 300,00 |
14 300,00 | ||||||
45 000,00 |
45 000,00 | ||||||
7 500,00 |
7 500,00 | ||||||
46 000,00 |
46 000,00 | ||||||
126 760,00 |
126 760,00 | ||||||
88 000,00 |
88 000,00 | ||||||
11 600,00 |
11 600,00 | ||||||
20 400,00 |
20 400,00 | ||||||
15 000,00 |
15 000,00 | ||||||
Итого |
59 530,00 |
45 000,00 |
7 500,00 |
172 760,00 |
120 000,00 |
15 000,00 |
419 790,00 |
ВЕДОМОСТЬ № 2 | |||||||
за __________________ 2012г. | |||||||
ОАО "____________________" | |||||||
Остаток на начало месяца |
152 500,00 | ||||||
Дата |
в дебет счета 51 с кредита счетов |
Итого по дебету | |||||
62 |
|||||||
270 000,00 |
270 000,00 | ||||||
Итого |
270 000,00 |
270 000,00 | |||||
Остаток на конец месяца |
2 710,00 | ||||||
Выводы. Организация в отчетном году получила прибыль, возросла кредиторская задолженность, дебиторская задолженность.
Остаток по счету 51 на начало превышает обороты по кредиту, добавлено 40 тр, соответственно на 84 тоже увеличено на 40 т (для баланса)!!!!
Нематериальные активы представляют собой объекты, которые обладают стоимостной оценкой, способны приносить организации экономические выгоды и используются при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг либо в целях управления) в течение срока, превышающего 12 месяцев, но не обладающие материально-вещественной структурой.
В гражданском законодательстве с 01.01.2008 объекты промышленной собственности разделены на две группы:
1. Результаты интеллектуальной деятельности, которые включают изобретение, полезная модель, промышленный образец и ноу-хау.
2. Средства индивидуализации: фирменное наименование, наименование места происхождения товара и коммерческое обозначение товарный знак и знак обслуживания.
В соответствии с ПБУ 14/2007 нематериальные активы принимаются к учету по фактической (первоначальной) стоимости. Первоначальная стоимость представляет собой стоимость нематериального актива, по которой он первоначально учитывается. Данная стоимость включает затраты на создание (или приобретение) актива, а также его доведение до состояния, в котором он может использоваться на предприятии.
Изменение первоначальной стоимости нематериального актива, по которой он принят к бухгалтерскому учету, допускается в случаях переоценки, а также обесценения нематериальных активов. Организация имеет право не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных нематериальных активов по текущей рыночной стоимости, которая должна определяться исключительно по данным активного рынка НМА.
К основному документу, регламентирующему учет НМА, относится ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», которое включает отдельные положений международного стандарта финансовой отчетности МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы».
Аналитический учет наличия и движения нематериальных активов ведется с использованием карточек учета нематериальных активов (ф. № НМА-1). В налоговом учете нематериальных активов применяются также регистры для учета приобретения, формирования стоимости и начисления амортизации НМА.
При принятии на учет приобретенных нематериальных активов, сформированная первоначальная стоимость списывается со счета 08 на счет 04 «Нематериальные активы».