Учёт основных средств на предприятии ОАО «ЦНИИ «Электрон»

С 1 января 2001 года предметы со сроком полезного  использования, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев, независимо от их стоимости, должны относиться к основным средствам, а предметы со сроком полезного использования менее 12 месяцев должны учитываться применительно к порядку, установленному для учета материалов.

Согласно  разъяснениям департамента методологии  бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ термин обычный операционный цикл является характеристикой производственного процесса как средняя продолжительность изготовления продукции (работы, услуги) от начала до окончания в конкретной организации. В случае если обычный операционный цикл в организации составляет 15 месяцев, то средства труда со сроком полезного использования до 15 месяцев могут учитываться как материалы, а со сроком свыше 15 месяцев должны учитываться как основные средства.

Указанный выше порядок разграничения имущества  организации на основные средства и материалы учтен в новом Плане счетов бухгалтерского учета.

К основным средствам в соответствии с п. 17 ПБУ 6/01 относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.[21]

В составе  основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение  земель (осушительные, оросительные и  другие мелиоративные работы); капитальные  вложения в арендованные объекты  основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Основные  средства, предназначенные исключительно  для предоставления организацией за плату во временное владение и  пользование или во временное  пользование с целью получения  дохода, отражаются в бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в  материальные ценности.

В бухгалтерской  отчетности подлежит раскрытию с  учетом существенности, как минимум, следующая информация:

▪ о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;

▪ о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);

▪ о способах оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;

▪ об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка объектов);

▪ о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам);

▪ об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;

▪ об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды;

▪ об объектах основных средств, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности;

▪ о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств;

▪ об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации.

В соответствии со статьей 257 главы 25 НК РФ для целей налогового учета под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.

Глава 25 НК РФ подразделяет объекты основных средств  на амортизируемое и не амортизируемое имущество.

Амортизируемым  имуществом признается имущество со сроком полезного

использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей.

Таким образом, основные средства стоимостью до 10000 руб. включительно, учтенные в качестве таковых для целей бухгалтерского учета, для целей налогообложения прибыли не признаются основными средствами.

Главой 25 НК РФ установлено, что к амортизируемому имуществу не относятся земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Для целей налогового учета в состав амортизируемого имущества также не включаются:

1) имущество бюджетных организаций, за исключением имущества,

приобретенного  в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;

2)  имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;

3)   имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных

средств целевого финансирования. Указанная норма  не применяется в отношении имущества, полученного организацией-налогоплательщиком при приватизации;

4)  объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с при влечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты;

      5)  продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие одомашненные

дикие животные (за исключением рабочего скота);

      6)  приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты),

произведения  искусства;

Применительно к основным средствам налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, связанных с движением основных средств в течение отчетного (налогового) периода.[20]

Система налогового учета формируется организацией самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета.  Порядок ведения налогового учета устанавливается организацией в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Основной  целью налогового учета является формирование порядка признания доходов и расходов и порядок определения даты реализации (выбытия) амортизируемого имущества в целях исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций.

В целях  налогообложения прибыли при  налоговом учете основных средств  должно предусматриваться формирование информации:

- о первоначальной стоимости амортизируемого имущества, реализованного (выбывшего) в отчетном (налоговом) периоде;

-      об изменениях первоначальной стоимости таких основных средств при

достройке, дооборудовании, реконструкции, частичной  ликвидации;

-      о принятых организацией сроках полезного использования основных

средств;

-  о способах начисления и сумме начисленной амортизации по амортизируемым основным средствам за период с даты начала начисления

амортизации до конца месяца, в котором такое  имущество реализовано (выбыло);

-      о цене реализации амортизируемого имущества исходя из условий

договора  купли-продажи;

-    о дате приобретения и дате реализации (выбытия) имущества;

-   о дате передачи имущества в эксплуатацию, о дате исключения из состава амортизируемого имущества по основаниям, предусмотренным в НК РФ, о дате расконсервации имущества, о дате окончания договора безвозмездного пользования, о дате завершения работ по реконструкции, о дате модернизации;

-  о понесенных организацией расходах, связанных с реализацией (выбытием) амортизируемого имущества, а также расходах по хранению,

обслуживанию  и транспортировке реализованного (выбывшего) имущества.[3]

 

 

2 Организационно-экономическая характеристика ОАО «ЦНИИ                      «Электрон»

 

2.1 Основные  показатели экономической деятельности  предприятия

 

ОАО ЦНИИ «Электрон» (Центральный Научно-Исследовательский  Институт «Электрон») — крупнейший в России производитель ПЗС матриц и оптоэлектронных приборов. Полное наименование предприятия: Открытое Акционерное  Общество «Центральный Научно - Исследовательский  Институт « Электрон».

Юридический адрес: 194223, г. Санкт - Петербург, пр. Тореза, д.68

Фактический адрес: 194223, г. Санкт-Петербург, пр.Тореза, д.68

          Дата государственной регистрации: зарегистрировано Решением Регистрационной Палаты Санкт-Петербурга №192036 от 11апреля 2000г.

Свидетельство о государственной регистрации  №110784 от 11апреля 2000г.

Уставный  капитал Общества составляет 109146 тыс. руб.

Общее количество акций 1091459 шт.

Количество  обыкновенных акций 1091459 шт.

Номинальная стоимость обыкновенных акций 109145,9 тыс. руб.

Состав акционеров:

- ОАО «Российская  Электроника» - 68,2% уставного капитала (744406 акций по номинальной стоимости  100 руб.)

- Федеральное  агентство по управлению федеральным  имуществом – 31,8 % уставного капитала (347053 акций по номинальной стоимости  100 руб.)

           Основными направлениями деятельности института являются:

∙Разработка и производство фотоэлектронных  телевизионных приборов;

∙Создание модулей на основе этих приборов;

∙Разработка и изготовление нестандартного технологического и измерительного оборудования.

 

Основные  виды деятельности:

1. Разработки  в области фотоэлектроники по следующим направлениям:

1.1. Твердотельные  многоэлементные фоточувствительные  приборы для ультрафиолетового  (УФ), видимого и инфракрасного  (ИК) диапазонов спектра для специализированных  применений;

1.2. Вакуумные  фоточувствительные приборы для  УФ, видимого и ИК диапазонов  спектра; 

1.3. Высокочувствительные  модульные (гибридные) приборы  для различных областей спектра; 

1.4. Новые  технологические процессы для  перспективных классов приборов;

1.5. Специализированное технологическое, испытательное и измерительное оборудование;

1.6. Комплексированные изделия на базе собственных изделий, разрабатываемых по п.п. 1.1, 1.2 и 1.3;

2. Опытное  и мелкосерийное производство  товарной продукции: 

- изделий,  разрабатываемых по п.п. 1.1, 1.2, 1.3 и  1.6;

- опытных  образцов на этапах ОКР; 

3. Реализация (сбыт) научно-технической и товарной  продукции. 

Организационная структура.

Штат  института составляет около 350 высококвалифицированных  специалистов, в том числе 18 кандидатов и докторов наук. Ряд ведущих специалистов института являются лауреатами Государственных  премий. Штат института активно пополняется  молодыми специалистами.

 Институт  располагает 35 тыс.м² исследовательских и производственных площадей; компьютерным парком и лабораторным оборудованием для разработки, моделирования и конструирования приборов и комплексных изделий; специальными лабораториями с соответствующим оборудованием для измерений и испытаний приборов.

 

Таблица 1 - Основные показатели экономической деятельности ОАО ЦНИИ «Электрон»

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. в % к 2008 г.
1.Выручка (тыс.руб)	179483	160678	190112	105,92
2. Себестоимость (тыс.руб)	165872	147208	177627	107,09
3. Валовая прибыль (тыс.руб)	13611	13470	12485	91,72
4. Прочие доходы (тыс.руб)	1859	2723	4419	237,7
5. Прочие расходы (тыс.руб)	7868	7608	8757	111,3
6. Чистая прибыль(убыток) (тыс.руб)	3857	4246	4919	127,53
7. Рентабельность - рентабельность ОПФ , % - рентабельность продаж , % -рентабельность СК , %                       -рентабельность активов , %
	10,87	11,77	10,11	93
	5,31	8,17	6,56	123,54
	2,56	2,96	3,01	117,58
	3,7	4,9	1,99	53,78
8. Среднесписочная численность персонала, (чел.)	432	356	362	83,8
9. Стоимость основных средств , (тыс. р.)	118169	114410,5	123493,5	104,5
10. Фондоотдача ,( р. / р.)	1,52	1,40	1,54	101,32
11. Фондоемкость, (р. / р.)	0,66	0,71	0,65	98,48
12. Фондовооруженность, (тыс. р. / чел.)	273,54	321,38	341,14	124,71