Учёт расчётов по налогам и сборам в организациях

Налогоплательщиками акцизов  являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие  подакцизные товары и подакцизное  минеральное сырье. Плательщиками  акцизов признаются также лица, перемещающие подакцизные товары и подакцизное  минеральное сырье через таможенную границу РФ.

Основными объектами налогообложения  признаются операции по реализации на территории РФ произведенной подакцизной  продукции ее производителями, в  том числе передача прав собственности  и ее использование при натуральной  оплате, реализация алкогольной продукции  с акцизных складов, ввоз подакцизных  товаров на таможенную территорию РФ, а также ряд иных операций по передаче и продаже подакцизных товаров  и подакцизного минерального сырья.

При реализации (передаче) подакцизных  товаров и подакцизного минерального сырья, в отношении которых установлены  адвалорные ставки (в процентах к  стоимости), налоговая база представляет собой стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья без учета  налога с продаж, НДС и акцизов. Размер акциза определяется путем умножения  налоговой базы на ставку.

При уплате акцизов налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, подлежащую перечислению в бюджеты, на некоторые  вычеты. Так, вычетам подлежат суммы  акцизов, уплаченные при приобретении или ввозе подакцизных товаров, если потом они используются в  качестве сырья для дальнейшей обработки. Вычитаются также суммы уплаченных ранее акцизов при возврате покупателями подакцизных товаров или отказе от них. Алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке марками акцизного сбора.

Уплата акцизов в соответствующие  бюджеты осуществляется исходя из фактической  реализации за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Учет расчетов по налогам  и сборам уплачиваемых за счет чистой прибыли.

Налоги начисленные и причитающиеся уплате в бюджет за счет финансовых результатов деятельности организации (прибыль) – налог на имущество предприятий, на рекламу. В этом случае налоги и сборы учитываются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с соответствующими субсчетами учета налогов и сборов.

Основным нормативным  документом по налогу на имущество  предприятий является Закон РФ "О  налоге на имущество предприятий".

Определение элементов налогообложения  по налогу на имущество организаций  и методика исчисления налога регламентируются Законом РФ от 13 декабря 1991 г. N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" и Инструкцией Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" и внесенными в нее в законодательном порядке изменениями.

Для целей налогообложения  принимается среднегодовая стоимость  имущества организации. Конкретные ставки по налогу на имущество предприятий устанавливаются высшими законодательными органами республик в составе РФ, краев и областей. При этом предельный размер налоговой ставки не должен превышать 2,2% от налогооблагаемой базы. Законом запрещено устанавливать индивидуальные ставки налога для отдельных предприятий.

Не облагается налогом:

1) имущество бюджетных организаций, органов законодательной, представительской и исполнительной власти, местного самоуправления, внебюджетных фондов социального назначения (Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Государственного фонда занятости РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования);

2) имущество коллегии адвокатов и их структурных подразделений;

3) имущество организаций по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции (если выручка от этого вида деятельности составляет не менее 70% общего объема выручки);

4) имущество, используемое исключительно для нужд образования

5) имущество религиозных организаций;

6) имущество организаций народных художественных промыслов;

7) имущество общественных организаций инвалидов, а также организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% общей численности работающих;

8) имущество научно - исследовательских организаций и государственных научных центров;

9) имущество организаций, исполняющих уголовные наказания;

10) объекты жилья, социально - культурной сферы, охраны природы, пожарной безопасности и гражданской обороны;

11) имущество, используемое для создания сезонных запасов.

Налог на имущество уплачивается в бюджет в пятидневный срок со дня представления квартальной  отчетности, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерской  отчетности за год.

Налог на рекламу взимается  по Закону РФ от 18 июля 1995 г. N 108-ФЗ "О рекламе". Рекламой считается любая форма публичного представления товаров, работ, услуг через информационные каналы, осуществляющие лицензированную деятельность. К рекламе относится информация о предприятии, поданная в печати (газеты, журналы, каталоги, прейскуранты, справочники). С развитием информационных систем реклама все больше размещается через эфирное, спутниковое и кабельное телевидение, Интернет.

К рекламным услугам не относятся:

- изготовление и распространение  информационных вывесок о режиме  работы и правилах обслуживания  потребителей, размещаемых в помещениях, которые используются для реализации  товаров, включая витрины;

- изготовление и распространение  объявлений и извещений об  изменении местонахождения организаций,  номеров телефонов, телефаксов, телетайпов;

- изготовление и размещение  объявлений органов государственной  власти и управления.

Плательщиками налога являются рекламодатели. К ним относятся  юридические лица любых форм собственности  и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей. Объектом налогообложения являются услуги по изготовлению и распространению рекламной продукции. Ставка налога установлена в размере 5% стоимости услуг по рекламированию продукции (фактических затрат на рекламу). Поскольку налог поступает в местные бюджеты, то местные органы управления вправе устанавливать собственные ставки данного налога в пределах 5%. Не облагаются налогом услуги по рекламе, не преследующей коммерческие цели. Освобождаются от налогообложения: реклама благотворительных мероприятий; размещение информационных вывесок при входе в помещение, в помещениях или витринах; распространение объявлений или извещений об изменении места нахождения предприятия (организации), номеров телефонов, телефаксов и иной подобной информации; размещение предупреждающих табличек, содержащих сведения об ограничении передвижения, производстве работ или иные подобные сведения; реклама реабилитационных или социальных мероприятий организаций инвалидов. Налог уплачивают рекламные агентства, выполняющие работы по рекламе продукции. Плательщики рассчитывают налог самостоятельно и уплачивают в сроки, установленные органами местной власти.

Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц.

Элементы налогообложения  по налогу на доходы физических лиц  установлены в гл.23 части второй НК РФ.

Плательщиками налога являются физические лица - налоговые резиденты  РФ, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ.

Объектом налогообложения  признаются доходы, полученные:

- резидентами - от всех  источников, как на территории  РФ, так и за ее пределами;

- нерезидентами - от источников  в РФ.

Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной, натуральной форме  или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых  вычетов. При этом, если из доходов производятся добровольные вычеты, по решению суда или иных органов, налоговая база не уменьшается. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых применяется ставка 13%, то в данном налоговом периоде применяется налоговая база, равная нулю, а разница между суммой налоговых вычетов и суммой дохода на следующий год не переносится. Налоговая база исчисляется отдельно по каждому виду доходов и каждому источнику выплаты.

Доходы для целей налогообложения:

-вознаграждения за труд

-доходы от реализации

- страховые выплаты при  наступлении страхового случая

- доходы от сдачи в  аренду имущества.

- доходы полученные от использования авторских прав.

Не облагаются налогом  на доходы физических лиц:

- все виды государственных  пособий (за исключением по  временной нетрудоспособности), пособия  по безработице, компенсационные  выплаты.

- пенсии, стипендии установленные  законодательством.

- все выплаты физическим  лицам в пределах норм установленных  государством при увольнении, возмещение  вреда здоровью, командировочные  расходы, единовременная материальная  помощь, помощь в связи со стихийным  бедствием

- алименты, суммы премий, грандов для поддержки науки  и образования, суммы материальной  помощи в пределах двух тысяч  рублей своим работникам, вознаграждения  донорам за кровь.

Процентные доходы по вкладам  в банках с суммы превышающей доход, рассчитанный по ставке Ц.Б , 9% по валютным вкладам, суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования заключенный на срок менее 5 лет.

Ставка 30% в отношении  доходов, полученных налоговыми резидентами.

9% - дивиденды по акциям  предприятия, проценты по облигациям.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Организация  учёта расчётов по налогам и сборам на предприятии ООО «Версалес»

2.1 Общая характеристика  предприятия ООО «Версалес»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Версалес» создано на основании решения его единственного учредителя в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», Гражданским кодексом Российской Федерации, а также Уставом общества, зарегистрировано в 2010 году Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Москве. Местонахождение общества г. Москва. Уставной капитал организации определен в размере 10 000 рублей.

Высшим органом управления общества является учредитель. Руководство  общества осуществляет единоличный  исполнительный орган в лице Генерального директора, действующего на основании  Устава общества. Основным видом деятельности общества является получение прибыли  от пошива и продажи элитной женской  одежды.

Порядок ведения хозяйственных  операция для целей бухгалтерского и налогового учета регламентируется учетной политикой общества. Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики являются: Закон №129-ФЗ, Налоговый кодекс Российской Федерации, Гражданский кодекс Российской Федерации, положения по бухгалтерскому учету, утвержденные Министерством Финансов России, план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденной Приказом Минфина Росии от 31.10.2000г №94н, положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008г №106н и другие нормативные документы.

В ООО «Версалес» ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности, отражающей нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации осуществляется бухгалтерской службой.

Основанием для записей  в регистрах налогового учета  являются унифицированные формы  первичных учетных документов, фиксирующие  факт совершения финансово-хозяйственной  операции.

В соответствии со ст.313 НК РФ налоговый учет осуществляется в  целях формирования полной и достоверной  информации о порядке учета для  целей налогообложения хозяйственных  операций организации. Формирование системы  налогового учета для определения  налоговой базы по налогу на прибыль  осуществляется на аналитических регистрах  налогового учета-сводных формах систематизации данных первичных документов, в которых группируются данные об объектах налогообложения в соответствии с порядком, предусмотренным главой 25 НК РФ, с использованием регистров налогового учета программных продуктов «1С. Бухгалтерия», которые группируются на счетах налогового учета.

ООО «Версалес» находится на общей системе налогообложения и уплачивает налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на доходы физических лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Документационное  оформление учёта расчётов по  налогам и сборам

 

На ООО «Версалес» используется автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета с использованием программы «1С-7.7». В соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению синтетический учет расчетов по налогам и сборам на ООО «Версалес» ведется на счете 68, кредитовый оборот по которому показывает начисление задолженности предприятия бюджету по налогам, а предприятия в бюджет, дебетовое – задолженность бюджета предприятию. Аналитический учет на ООО «Версалес» ведется по видам налогов и различным выплатам в бюджет. К 68 счету открыты субсчета по видам налогов:

68-1 – «Расчеты по НДС; 

68- по налогам и сборам  ведется в оборотной ведомости  по аналитическим счетам по каждому субсчету счета 68.  

Синтетический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»  ведется в оборотно-сальдовой ведомости, куда записываются остатки и обороты из оборотной ведомости по аналитическим счетам. Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с итогами и сальдо по всем субсчетам, включаемым в оборотно-сальдовую ведомость, итоговое сальдо по счету 68 переносится в Главную книгу.