Управленческий анализ в отраслях

СОДЕРЖАНИЕ

 

Анализ внебюджетных средств	3
Анализ прогнозирования результатов деятельности в строительстве	7
Практическая  часть	15
Список используемой литературы	29

 

 

1. Анализ внебюджетных средств

В условиях развития рыночных отношений и сокращения государственного финансирования бюджетные учреждения вынуждены вести поиск дополнительных источников доходов за счет оказания платных услуг по основной деятельности (обучение, переподготовка, повышение квалификации и т.п.).

Объектами анализа внебюджетных средств в бюджетных организациях являются следующие показатели:

• доходы и расходы по видам деятельности и в разрезе структурных подразделений учреждения, их состав, структура и динамика за анализируемый период по сравнению с планом (сметой);
• расходы по видам деятельности в разрезе статей, подстатей и элементов бюджетной классификации, их структура и динамика за анализируемый период по сравнению с планом (сметой);
• соотношение доходов и расходов от внебюджетной деятельности.

Основными источниками  информации для анализа формирования и использования внебюджетных средств являются следующие документы: смета доходов и расходов по внебюджетным средствам, отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам — форма № 4.

Начинать анализ внебюджетных средств целесообразно с оценки их роли в общем объеме финансирования деятельности организации. Для этого сравнивают величину средств, выделенных из бюджета (Отчет об исполнении сметы расходов, форма № 2, стр. 070 гр. 7) и доходы, полученные по внебюджетным источникам (Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам, форма № 4, стр. 003 гр. 7).

Как правило, внебюджетные средства имеют значительный вес в общей сумме денежных средств, направляемых на покрытие расходов учреждения образования (могут быть и 50%).

На следующем этапе  анализа изучают состав, структуру  и динамику доходов и расходов по видам деятельности и в разрезе  структурных подразделений учреждения (таблица 1). Для этого используют информацию Сметы доходов и расходов по каждому виду внебюджетных средств, Сводной сметы по внебюджетным источникам, а также Отчета об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам.

Таблица 1 – Состав и структура внебюджетных доходов и расходов в разрезе структурных подразделений и видов

Источник внебюджетных средств	Доход по смете (план)		Расход по смете (план)		Доход по отчету (факт)		Расход по отчету (факт)
	Сумма, млн.руб.	Уд.вес. в общей сумме	Сумма, млн.руб.	Уд.вес. в общей сумме	Сумма, млн.руб.	Уд.вес. в общей сумме	Сумма, млн.руб.	Уд.вес. в общей сумме

 

Сравниваются основные источники поступления внебюджетных ресурсов, которые были запланированы и по факту, фактические данные о структуре доходов обычно несколько отличаются от плановых.

Важное значение для  оценки финансирования бюджетной организации имеют данные об абсолютном отклонении плановых доходов и расходов от фактических (таблица 2).

Таблица 2 – Выполнение плана по внебюджетным средствам, млн. руб.

Источник внебюджетных средств	Доход по смете	Фактический доход	Абсолютное отклонение факта от плана	Расход по смете	Фактический расход	Абсолютное отклонение факта от плана

 

Определяется суммы  превышения фактических доходов  от плановых и за счет, каких источников.

Большой интерес представляет изучение соотношения доходов и расходов по каждому внебюджетному источнику. Такого рода анализ позволяет выявлять наиболее рентабельные структурные подразделения и виды внебюджетной деятельности учреждения (таблица 3).

Таблица 3 – Соотношение доходов и расходов по внебюджетным средствам

Источник внебюджетных средств	План, млн.руб.		Доля расходов, покрывающихся за счет источников доходов, %, гр 3/гр 4	Факт, млн.руб.		Доля расходов, покрывающихся за счет источников доходов, %,гр 6/гр 5
	Доход	Расход		Доход	Расход

 

При этом определяется рост (снижение) уровня расходов на рубль доходов по внебюджетным средствам. Основными причинами является снижение (увеличение) рентабельности по видам источников внебюджетных средств. Выявляются причины, например, в учебных заведениях таковыми являются: низкое качество планирования доходов и расходов, неэффективное использование полученных средств, улучшение качества подготовки обучающихся, внедрение прогрессивных форм и методов обучения, привлечение высококвалифицированных и дорогостоящих преподавателей.

Следующей задачей анализа  является изучение расходов по внебюджетным средствам в разрезе статей, подстатей и элементов экономической классификации (таблица 4).

 

 

Таблица 4 - Анализ внебюджетных средств в разрезе статей экономической классификации

Категории доходов и расходов	Наименование показателя	Утверждено по смете на отчетный период, млн.руб.	Удельный вес статьи в общей  сумме расходов, %	Фактически исполнено по банку, млн.руб.	Отклонение факта от плана
					Абсолютное, млн.руб.	Относительное, %

 

В структуре  расходов, как и по бюджету в  целом, наибольший удельный вес имеют  статьи, связанные с оплатой труда.  

2. Анализ прогнозирования результатов деятельности в строительстве

В самом общем виде инвестиции определяются как денежные средства, банковские вклады, паи, акции и другие ценные бумаги, технологии, машины, оборудование, лицензии, в том числе на товарные знаки, кредиты, любое другое имущество или имущественные права, интеллектуальные ценности, вкладываемые в объекты предпринимательской деятельности или других видов деятельности в целях получения прибыли (дохода) и достижения положительного социального эффекта.

Капиталообразующие инвестиции – это вложения в новое строительство, расширение, реконструкцию, техническое перевооружение и поддержание действующего производства, а также вложения средств в создание товарно-производственных запасов, прирост оборотных средств и нематериальных активов.

Капитальные вложения –  составная часть капиталообразующих инвестиций. Они представляют собой затраты, направляемые на создание и воспроизводство основных фондов. Капитальные вложения являются необходимым условием существования предприятия. Пренебрегая ими, фирма может увеличить свои прибыли в краткосрочном периоде, но в долгосрочном периоде это приведет к потере прибыли, неспособности фирмы конкурировать на рынке.

В состав капитальных  вложений входят: затраты на строительно-монтажные  работы; затраты на приобретение основных фондов (станки, машины, оборудование); затраты на НИОКР, проектно-изыскательские работы и т.д.; инвестиции в трудовые ресурсы; прочие затраты.

Капитальными вложениями являются:

• новое строительство, т.е. строительство новых предприятий на вновь осваиваемых площадях;
• расширение действующих предприятий путем сооружения их вторых и последующих очередей, введения в строй дополнительных цехов и производств, расширение уже функционирующих основных и вспомогательных цехов;
• реконструкция, т.е. осуществляемое в процессе деятельности предприятия частичное или полное переустройство производства без строительства новых или расширения действующих основных цехов. Вместе с тем к реконструкции относится расширение существующих и сооруженных новых объектов вспомогательного назначения, а также возведение новых цехов взамен ликвидированных;
• техническое перевооружение действующего предприятия, т.е. повышение технического уровня отдельных участков производства и агрегатов путем внедрения новой техники и технологии, механизации и автоматизации, процессов модернизации изношенного оборудования.

Выбор фирмой того или иного направления капитальных вложений зависит от целей, которые она преследует при осуществлении инвестиций. Однако чаще эффективнее осуществлять капитальные вложения на реконструкцию и техническое перевооружение действующего производства, что позволяет значительно сократить сроки ввода в действие производственных мощностей (как правило, отпадает необходимость сооружения вспомогательных цехов, коммуникаций, линий электропередачи систем водоснабжения), с относительно меньшими капитальными вложениями, чем при строительстве новых или расширении действующих предприятий. Окупаются такие затраты в среднем в три раза быстрее.

Необходимость капитальных  вложений обусловлена долгосрочными  прогнозами сбыта, которые определяют мощность и форму производственных процессов, в отдельных случаях на много лет. К примеру, сталелитейная и химическая отрасли содержат сложные капиталоемкие производственные процессы, поэтому существенное увеличение их основных производственных мощностей может быть осуществлено только за счет переоборудования существующих заводов или строительства новых. Естественно, решение о капитальных вложениях такого масштаба принимаются не часто.

Наиболее распространены следующие показатели эффективности  капитальных вложений:

• дисконтированный срок окупаемости,
• чистое современное значение инвестиционного проекта,
• внутренняя норма прибыльности (доходности, рентабельности).

Данные показатели равно как и соответствующие  им методы, используются в двух вариантах:

• для определения эффективности независимых инвестиционных проектов (так называемая абсолютная эффективность), когда делается вывод о том принять проект или отклонить,
• для определения эффективности взаимоисключающих друг друга проектов (сравнительная эффективность), когда делается вывод о том, какой проект принять из нескольких альтернативных.

Международная практика оценки эффективности инвестиций и, в том числе капиталовложений, существенно базируется на концепции  временной стоимости денег и  основана на следующих принципах:

• Оценка эффективности использования инвестируемого капитала производится путем сопоставления денежного потока (cash flow), который формируется в процессе реализации инвестиционного проекта и исходной инвестиции. Проект признается эффективным, если обеспечивается возврат исходной суммы инвестиций и требуемая доходность для инвесторов, предоставивших капитал.
• Инвестируемый капитал, равно как и денежный поток приводится к настоящему времени или к определенному расчетному году (который, как правило, предшествует началу реализации проекта).
• Процесс дисконтирования капитальных вложений и денежных потоков производится по различным ставкам дисконта, которые определяются в зависимости от особенностей инвестиционных проектов. При определении ставки дисконта учитываются структура инвестиций и стоимость отдельных составляющих капитала.

Метод дисконтирования

Один из принципов  анализа эффективности капиталовложений состоит в том, что необходимо сопоставлять затраты и доходы (выгоды), возникающие в разное время. Известно, что затраты на создание и реализацию проекта растягиваются во времени, а доходы от проекта, помимо растягивания во времени, возникают обычно после осуществления затрат.

Существует так называемая стоимость денежной единицы во времени, означающая, например, что рубль, полученный раньше, стоит больше чем рубль, полученный позже,