Управление материальными запасами

Таблица 2. Анализ финансового состояния ООО «Радуга-сервис»

№	Показатель	Оптимальное значение	На 01.01. 2010г.	На 01.01. 2011г	На 01.01. 2012г	Отклонение 2012г..(+,-)к
						01.01. 2010г	01.01. 2012г
	Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия)	>0.8	0,97	0,51	0,56	-0,41	-0,05
	Коэффициент абсолютной ликвидности	>0,2	0,12	0,06	0,06	- 0,06	-
	Коэффициент текущей ликвидности или покрытия		1,0	0,91	0,98	-0,02	-0,07
	Коэффициент автономии	>0,5	0,40	0,35	0,29	-0,11	-0,06
	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	³0,1	0,06	0,03	0,12	-0,09	-0,09
	Коэффициент финансовой устойчивости	>1	0,40	0,35	0,29	-0,11	-0,06
	Коэффициент маневренности (мобильности или гибкости использования  собственных средств)	³0,2-0,5 max 1	0,1	-0,06	- 0,06	-0,94	-

 

На основании произведенных  расчетов по финансовой отчетности ООО можно выделить следующее: на начало 2012 года экономическое состояние ООО является наиболее благоприятным, т.к. коэффициенты ликвидности максимально приближены к нормативным значениям.

Таблица 3 .Анализ финансовых результатов ООО «Радуга-сервис»

№	Показатель	2009г	2010г	2011г	Отклонение 2011г.(+,-)
					к 2009г	к 2010г
	Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг	166025	208909	141851	-24174	-67057
	Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	162821	204343	137644	-149057	-66699
	Валовая прибыль	3204	4566	4007	+803	-559
	Коммерческие расходы
	Управленческие расходы
	Прибыль (убыток) от продаж	3204	4566	4007	+803	-559
	Проценты к получению
	Проценты к уплате
	Доходы от участия  в других организациях
	Прочие операционные доходы	39201	66637	344	- 38857	-66293
	Прочие операционные расходы	39215	66642	1210	-38005	-65432
	Внереализационные доходы	3348	9027	1514	-1834	-7513
	Внереализационные расходы	3147	9717	1907	-1240	-7810
	Прибыль (убыток) до налогообложения	3391	3526	2748	-643	-778
	Отложенные налоговые  активы
	Отложенные налоговые  обязательства	-	33	26		-7
	Текущий налог на прибыль	206	312	446	-240	-134
	Чистая прибыль (убыток) очередного периода	3185	3526	2276	-909	-1250

 

По финансовым результатам ООО «Радуга-сервис» можно отметить, что выручка составила в 2011 году 141851тыс. руб., что на 67058 тыс. руб. меньше по сравнению с 2010 годом.

Прибыль от продаж в 2011 году составила 4007 тыс. руб., что на 559 тыс. руб. меньше по сравнению с 2010 годом, где этот показатель составил 4566 тыс. руб. Это говорит о том, что ООО «Радуга-сервис» теряет свои позиции на рынке услуг. Наблюдается тенденция к увеличению операционных доходов и расходов, а также внереализационных доходов и расходов. При этом расходы превышают доходы. Необходимо снижать операционные и внереализационные расходы, что приведет к получению большей суммы чистой прибыли организации.

Чистая прибыли в 2011 году, составила 2276 тыс. руб., что на 1250 тыс. руб. меньше по сравнению с 2010 годом, там она была равна 3526 тыс. руб. и на 909 тыс. руб. меньше по сравнению с 2009 годом.

2.2  Документальное оформление  движения материально-     производственных запасов в ООО  «Радуга-сервис»

 

ООО «Радуга-сервис» для  осуществления своей основной деятельности используют несколько видов материально-производственных запасов.

По принадлежности материально-производственные запасы в ООО «Радуга-сервис»  бывают:

-сырье и материалы  на правах собственности;

-сырье и материалы  на давальческих основах.

Сырье и материалы  по составу в ООО «Радуга-сервис»  как строительной организации подразделяются на:

-оборудование к установке,  которое учитывается в составе  материально-производственных запасов.  К нему относится технологическое,  энергетическое и производственное оборудование и комплекты его запасных частей, требующее монтажа и предназначенное для установки в строящихся или реконструируемых объектах. Такое оборудование вводится в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений;

-материалы, используемые  непосредственно в процессе строительных  и монтажных работ, для изготовления  строительных деталей, для возведения  и отделки конструкций и частей зданий и сооружений;

-строительные конструкции  и детали, а также другие материальные  ценности, необходимые для строительства;

-готовые комплектующие  изделия, которые требуют затрат  по их обработке или сборке. Используются такие изделия для  комплектования выпускаемой продукции и строительства;

-специальное оборудование, инструменты, приспособления и  другие приборы, приобретаемые  для проведения работ;

-инвентарь, инструменты,  хозяйственные принадлежности и  другие средства труда;

-оборудование, принятое  для монтажа;

-оборудование к установке;

-материалы, принятые в переработку.

Объем строительно-монтажных  работ, по которому определяется плановый (нормативный), расход материалов, принимается  по данным журнала учета выполненных  строительно-монтажных работ. Правильность составления отчета проверяется производственно-техническим отделом стройки. На все отклонения от норм (как перерасход, так и экономию) должны быть даны объяснения с приведением причин и технических расчетов. Отчет производителя работ о расходе материалов утверждается руководителем стройки (главным инженером). При продолжительности строительства объекта до 6 месяцев сопоставление фактического расхода материалов с нормативом может производиться по окончании строительства объекта и на конец календарного года, если окончание работ по объекту переходит на следующий год.

ООО «Радуга-сервис» заключает  договора по переработке давальческого  сырья. Сторонами сделки с давальческим сырьем является предприятие - собственник  сырья (давалец) и предприятие - перерабатывающее давальческое сырье. Если по договору заказчик в качестве оплаты стоимости выполненных работ обязуется поставить исполнителю сырье, то этот договор является смешанным. По договору переработки сырья давалец приобретает право собственности на изготовленную продукцию и обязан возместить стоимость переработки перерабатывающему предприятию.

Первичными документами  по движению материалов, применяемыми в ООО «Радуга-сервис», являются унифицированные документы, разработанные  Госкомстатом России.

Поступление материалов на склады оформляют приходным ордером и актом о приемке материалов (если выявлены расхождения с данными поставщика, либо материалы поступили без документов). Все материалы, поступающие на склад, обоснованы договорами купли-продажи. Поступившие материалы на складах оформляют в карточки учета материалов.

В бухгалтерии поступившие  сырье и материалы оформляют  как приход (выписывают накладную). Расход материалов бухгалтер - материалист  оформляет как реализацию материалов, то есть дальнейшее передвижение материалов либо в производство, либо на склады покупателя.

Отпуск материалов производиться  в пределах лимита, если необходимого материала не было на складе, его  заменяют аналогичным.

Заведующий складом  составляет отчеты об использовании  материальных ресурсов поквартально. Проверка сохранности материально-производственных запасов производиться путем проведения инвентаризации.

Поступившие строительные материалы должны быть своевременно оприходованы. Приемка и оприходование  поступающих материалов и тары (под материалы) оформляются путем составления приходных ордеров при отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными (по количеству и качеству).

Автоматизация бухгалтерского учета  материалов предусматривает составление  следующих отчетов: 1) Оборотно - сальдовой ведомости по счету 10 «Материалы» по местам хранения; 2) Журнала проводок по счету 10 «Материалы»; 3)Карточек счета 10«Материалы».

Данные об остатках материально-производственных запасов в конце квартала заносят  в ведомость остатков материалов, в которой указывается остаток материалов, их количество и стоимость, подводятся итоги.

График документооборота в ООО «Радуга-сервис» не утверждается.

 

2.3  Синтетический учет материально-производственных  запасов ООО «Радуга-сервис»

 

Учет материально - производственных запасов на ООО «Радуга-сервис» ведется в соответствии с ПБУ 5/01 и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов по фактической стоимости.

Синтетический и аналитический  учет материальных ценностей ведется в соответствии с классификацией, используемой ООО «Радуга-сервис». Общепринятой является группировка материально-производственных запасов для правильной организации синтетического и аналитического учета по назначению и роли в процессе производства и по техническим действиям.

Для работ, выполняемых  по договору строительного подряда, запасами будут являться строительные материалы. Оцениваются материально - производственные запасы по фактической  себестоимости.

Имущество первоначальной стоимостью до десяти тысяч рублей за единицу включительно, списываются на затраты на производство по мере отпуска их в производство и эксплуатацию.

Оценка материалов принимаемых  к учету проводиться по фактической  себестоимости.

Оценка материально-производственных запасов к списанию, согласно учетной политики ООО «Радуга-сервис», применяется по методу средней себестоимости каждой единицы.

Оценка материалов для отражения  в отчетности применяется без  начисления по счету 14 «Резервы под  снижение стоимости материальных ценностей»