Виды экономичсекого анализа

• сооружения (система трубопроводов и т.д.);

• оборудование (специализированные буровые установки, насосные агрегаты, резервуары и т.д.);

• транспортные средства.

Строка 1150 "Основные средства". По данной строке Бухгалтерского баланса отражается информация об объектах основных средств (ОС), учитываемых в бухгалтерском учете на счете 01 "Основные средства".

Объекты ОС - это материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или  оказании услуг либо для управления организацией.

К объектам ОС относятся  здания и сооружения, машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, рабочий, продуктивный и племенной  скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные  дороги и прочие объекты.

В составе ОС, принимаемых  к учету на счет 01, учитываются  также:

• капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы);

• капитальные вложения в арендованные объекты ОС;

• земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы);

• специальные инструменты, специальные приспособления, специальное оборудование, специальная одежда (если это предусмотрено учетной политикой организации);

• лизинговое имущество, учитываемое по соглашению сторон на балансе;

• основные средства арендованного предприятия (при аренде предприятия как имущественного комплекса).

Строка 1160"Доходные вложения в материальные ценности". По данной строке отражается информация об ОС, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". В составе доходных вложений в материальные ценности на счете 03 учитываются ОС, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода (в том числе по договорам лизинга, аренды, проката).

Строка 1170 "Финансовые вложения". По данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. К финансовым вложениям организации могут относиться:

• государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя);

• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

• предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях;

• дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

• вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.

Строка 1180 "Отложенные налоговые  активы". По этой строке отражается информация об отложенных налоговых активах, под которыми понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Строка 1190 "Прочие внеоборотные активы". По данной строке отражается информация о прочих, не перечисленных выше, активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев или продолжительность операционного цикла, если он составляет более 12 месяцев.

Строка 1100 "Итого по разделу  I". Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 - 1190 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации.

 

Оборотные активы (раздел II Бухгалтерского баланса)

Строка 1210 "Запасы". По данной строке Бухгалтерского баланса отражается информация о запасах организации, а именно:

• о предметах труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд;

• о средствах труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте;

• о затратах в незавершенном производстве;

• о готовой продукции (продуктах производства);

• о товарах;

• о расходах будущих периодов и т.п.

Строка 1220 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям". По данной строке отражается остаток сумм "входного" НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных активов или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Строка 1230 "Дебиторская  задолженность". По данной строке показывается общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. В составе дебиторской задолженности могут учитываться задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, прочих должников, задолженность учредителей, а также работников по оплате труда и подотчетным суммам.

Строка 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)". По данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев. В составе финансовых вложений денежные эквиваленты - высоколиквидные активы, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. Примером денежных эквивалентов могут служить векселя Сбербанка России со сроком погашения до трех месяцев.

Строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты". По данной строке указывается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах.

Строка 1260 "Прочие оборотные  активы". По данной строке указывается информация об имеющихся у организации прочих, не перечисленных выше, оборотных активах.

Строка 1200 "Итого по разделу  II". Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 1210 - 1260 Бухгалтерского баланса и отражает общую стоимость оборотных активов, имеющихся у организации.

Строка 1600 "БАЛАНС" Актива Бухгалтерского баланса. Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам 1100 "Итого по разделу I" и 1200 "Итого по разделу II" и отражает общую стоимость активов, имеющихся у организации. Значение строки 1600 "БАЛАНС" характеризует валюту баланса.

 

Капитал и резервы (раздел III Бухгалтерского баланса)

Строка 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)". По данной строке отражается величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации. При составлении обособленного баланса по совместной деятельности участник, ведущий общие дела, указывает в рассматриваемой строке сумму внесенных товарищами вкладов.

Строка 1320 "Собственные  акции, выкупленные у акционеров". По данной строке показывается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников), учитываемая на счете 81 "Собственные акции (доли)". Данная величина указывается в круглых скобках (как величина, уменьшающая показатель собственного капитала организации).

Строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов". По этой строке отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, отраженная обособленно на счете 83 "Добавочный капитал".

Строка 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)". По этой строке отражается величина добавочного капитала организации, учитываемого на счете 83 "Добавочный капитал", за исключением сумм дооценки внеоборотных активов.

Добавочный капитал может  формироваться за счет:

• эмиссионного дохода, представляющего собой сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций (долей), вырученную в процессе формирования уставного капитала организации (при учреждении организации, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций (долей) по цене, превышающей номинальную;

• курсовой разницы, связанной с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным в иностранной валюте;

• разницы, возникающей в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли;

• вкладов в имущество общества с ограниченной;

• суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации (в случае, если указанные суммы не являются вкладом в уставный капитал учреждаемой организации и подлежат принятию к вычету).

Строка 1360 "Резервный капитал". По данной строке отражается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством.

В составе резервного капитала на счете 82 "Резервный капитал" в обществах с ограниченной ответственностью могут учитываться:

- резервный фонд;

- иные фонды, создаваемые  в порядке и размерах, установленных  уставом общества.

В составе резервного капитала в акционерных обществах могут учитываться:

- резервный фонд;

- специальный фонд акционирования;

- специальные фонды для  выплаты дивидендов по привилегированным  акциям;

- иные фонды, создаваемые  в соответствии с уставом общества, например фонд на выкуп собственных  акций по требованию акционеров.

В составе резервного капитала в унитарных предприятиях могут учитываться:

- резервный фонд;

- иные фонды, предусмотренные  уставом унитарного предприятия.

Строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". По этой строке отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в течение отчетного периода может изменяться следующим образом:

• увеличиваться (уменьшаться) на величину чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода;

• уменьшаться на сумму начисленных дивидендов (в том числе промежуточных);

• увеличиваться на сумму объявленных и невостребованных дивидендов, срок исковой давности по которым истек;

• увеличиваться на сумму добавочного капитала от переоценки выбывших в отчетном периоде внеоборотных активов;

• уменьшаться в связи с увеличением уставного капитала за счет нераспределенной прибыли;

• увеличиваться в связи с уменьшением уставного капитала при его доведении до величины чистых активов;

• уменьшаться в связи с направлением нераспределенной прибыли в резервный фонд.

Строка 1300 "Итого по разделу  III". Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам разд. III с кодами 1310 - 1370 и отражает общую величину капитала организации.

 

Долгосрочные обязательств (раздел IV Бухгалтерского баланса)

Строка 1410 "Заемные средства". По данной строке показывается информация о долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией (срок погашения которых на отчетную дату превышает 12 месяцев). Задолженность по долгосрочным займам и кредитам (как процентным, так и беспроцентным) отражается на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". На счете 67 учитываются:

- займы (как денежные, так и полученные другими вещами, определенными родовыми признаками);

- банковские кредиты;

- бюджетные кредиты;

- вексельные обязательства;

- облигационные обязательства;

- расчеты с банками  по операциям учета (дисконта) векселей и других обязательств;

- товарные кредиты.

Строка 1420 "Отложенные налоговые  обязательства". По данной строке отражается информация об отложенных налоговых обязательствах, под которыми понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Строка 1430 "Оценочные обязательства". По строке 1430 "Оценочные обязательства" отражаются учитываемые на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Оценочные обязательства  признаются:

• в связи с предстоящей реструктуризацией деятельности организации, если имеется детальный утвержденный в надлежащем порядке план предстоящей реструктуризации и организация своими действиями и (или) заявлениями создала у лиц, права которых затрагиваются предстоящей реструктуризацией деятельности организации, обоснованные ожидания, что план реструктуризации будет реализован в ближайшем будущем (п. 11 ПБУ 8/2010);