Виды экономичсекого анализа

• в связи с выявлением убыточности заключенного организацией договора в случае, если условиями этого договора предусмотрены штрафные санкции за его расторжение;

• в связи с допущенными организацией нарушениями законодательства, влекущими наложение штрафов, в случае если выполняются все условия признания оценочных обязательств в отношении таких штрафов;

• в связи с участием организации в судебном разбирательстве, если у организации есть основания считать, что судебное решение будет принято не в ее пользу, и может обоснованно оценить сумму возмещения, которую ей придется заплатить истцу;

• в связи с предстоящими выплатами отпускных работникам;

• в связи с предстоящими выплатами работникам по итогам года либо за выслугу лет (если такие выплаты предусмотрены коллективным или трудовыми договорами);

• в связи с наличием обязательств организации по гарантийному обслуживанию продаваемой продукции.

Строка 1450 "Прочие обязательства". По данной строке отражаются прочие, не упомянутые выше, обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Строка 1400 "Итого по разделу  IV". Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам разд. IV с кодами 1410 - 1450 и отражает общую величину долгосрочных обязательств организации.

 

Краткосрочные обязательства (раздел V Бухгалтерского баланса)

Строка 1510 "Заемные средства". По данной строке показывается информация о краткосрочных обязательствах по займам и кредитам, привлеченным организацией (срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты).

Задолженность по краткосрочным  займам и кредитам (как процентным, так и беспроцентным) отражается на счете 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам. На счете 66 учитываются:

• займы (как денежные, так и полученные другими вещами, определенными родовыми признаками);

• банковские кредиты (в том числе в виде овердрафта (кредитования расчетного счета));

• бюджетные кредиты;

• вексельные обязательства;

• облигационные обязательства;

• расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и других обязательств;

• товарные кредиты.

Строка 1520 "Кредиторская задолженность". По данной строке показывается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты. По ней приводится информация о следующих видах краткосрочной кредиторской задолженности:

• кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками,

• кредиторская задолженность перед работниками организации;

• кредиторская задолженность по обязательному социальному страхованию, включающая задолженность по взносам с учетом штрафов и пеней, начисленных к уплате в государственные внебюджетные фонды;

• кредиторская задолженность по налогам и сборам;

• кредиторская задолженность перед покупателями и заказчиками, которая возникает в случае получения аванса (предварительной оплаты) под поставку продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг) и включает задолженность по коммерческим кредитам;

• кредиторская задолженность по негосударственному пенсионному обеспечению работников организации;

• кредиторская задолженность перед учредителями (участниками) по выплате действительной стоимости доли (рыночной стоимости акций) при выходе из общества, а также по выплате доходов в виде распределенной прибыли;

• прочая кредиторская задолженность по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по ошибочно зачисленным на счета организации суммам, по арендной плате, по лицензионным платежам, по таможенным платежам, по расчетам с комитентом и иным видам задолженности, не упомянутым выше.

Строка 1530 "Доходы будущих  периодов". По данной строке отражаются доходы будущих периодов, т.е. доходы (в том числе прочие доходы), полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. А именно:

• бюджетные средства, направленные коммерческой организацией на финансирование расходов;

• не использованные на конец отчетного периода остатки средств целевого бюджетного финансирования, предоставленные организации;

• первоначальная стоимость безвозмездно полученных основных средств;

• разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества.

Строка 1540 "Оценочные обязательства". По данной строке отражаются учитываемые на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Оценочное обязательство  признается в бухгалтерском учете  при одновременном соблюдении следующих  условий:

• у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной деятельности, исполнения которой организация не может избежать;

• вероятно уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства;

• величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

Строка 1550 "Прочие обязательства". По данной строке отражаются прочие, не упомянутые выше и не включенные в другие строки разд. V краткосрочные обязательства организации (со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты).

Строка 1500 "Итого по разделу  V". Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 1510 - 1550 и отражает общую величину краткосрочных обязательств организации.

Строка 1700 "БАЛАНС" Пассива  Бухгалтерского баланса. Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам 1300 "Итого по разделу III", 1400 "Итого по разделу IV" и 1500 "Итого по разделу V" и отражает общую стоимость пассивов организации. Значение данной строки характеризует валюту баланса.

2.2.2 Отчет о прибылях и убытках

 

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)— одна из основных форм бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах (прибылях и убытках) за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

Строка 2110 "Выручка". По данной строке отражается информация о выручке (доходах по обычным видам деятельности), полученной организацией.

Выручкой организации  являются:

- поступления от продажи  продукции;

- поступления от продажи  товаров;

- поступления за выполненные  работы;

- поступления за оказанные  услуги;

- арендная плата (в  организациях, предметом деятельности  которых является предоставление  своих активов во временное  владение и (или) пользование);

- лицензионные платежи  (в том числе роялти) (в организациях, предметом деятельности которых  является предоставление прав  на использование результатов  интеллектуальной деятельности);

- поступления от участия  в уставных капиталах других  организаций (в организациях, предметом  деятельности которых является  такое участие);

- другие поступления,  признаваемые организацией доходами  по обычным видам деятельности  исходя из характера ее деятельности, вида доходов и условий их  получения (например, для ломбардов  проценты по предоставленным  займам являются доходами по  обычным видам деятельности).

Сумма выручки указывается  без учета НДС, акцизов, вывозных таможенных пошлин и иных аналогичных  обязательных платежей.

Строка 2120 "Себестоимость  продаж". По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг. В себестоимость проданных товаров, работ, услуг включаются следующие расходы по обычным видам деятельности :

- расходы, связанные с  изготовлением продукции;

- расходы, связанные с  приобретением товаров;

- расходы, связанные с  выполнением работ;

- расходы, связанные с  оказанием услуг;

- расходы, связанные с  предоставлением имущества в  аренду (в организациях, предметом  деятельности которых является  предоставление своих активов  в аренду);

- расходы, связанные с  предоставлением прав на использование  результатов интеллектуальной деятельности (в организациях, предметом деятельности  которых является предоставление  таких прав за плату);

- расходы, связанные с  участием в уставных капиталах  других организаций (в организациях, предметом деятельности которых  является участие в уставных  капиталах других организаций);

- суммы отклонений, претензий,  поощрительных платежей, признанных  в составе выручки по договорам  строительного подряда в предыдущие  отчетные периоды, в отношении  поступления которых возникли  сомнения (ожидаемые убытки);

- иные расходы в зависимости  от их характера, условий осуществления  и направлений деятельности организации.

Строка 2100 "Валовая прибыль (убыток)". По данной строке отражается информация о валовой прибыли организации, т.е. о прибыли от обычных видов деятельности, рассчитанной без учета коммерческих и управленческих расходов (если в соответствии с учетной политикой организации управленческие расходы признаются условно-постоянными и показываются по строке 2220 "Управленческие расходы" Отчета о прибылях и убытках).

Значение строки 2100 "Валовая  прибыль (убыток)" определяется как  разница между показателями строк 2110 "Выручка" и 2120 "Себестоимость  продаж". Если в результате вычитания  этих показателей организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

Строка 2210 "Коммерческие расходы". По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг (коммерческих расходах организации).

Расходами по обычным видам  деятельности, включаемыми в состав коммерческих, являются следующие связанные  с продажей товаров, продукции, работ  и услуг расходы:

- на затаривание и упаковку  изделий на складах готовой  продукции;

- на доставку продукции  на станцию (пристань) отправления;

- на погрузку в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные  средства;

- на комиссионные вознаграждения, уплачиваемые сбытовым и другим  посредническим организациям;

- на содержание помещений  для хранения продукции в местах  ее продажи;

- на оплату труда продавцов  в организациях, занятых производством;

- на проведение анализов  продукции при ее отпуске;

- на рекламу;

- на представительские  расходы;

- на заготовку, доставку  товаров до центральных складов  (баз) и перевозку (отправку) товаров  (в торговых организациях);

- на оплату труда в  торговых организациях;

- на аренду торговых  помещений и складов готовой  продукции;

- на содержание торговых  помещений и складов готовой  продукции;

- на хранение и подработку  товаров;

- на страхование отгруженных  товаров, продукции и коммерческих  рисков;

- на покрытие недостачи  товаров (продукции) в пределах  норм естественной убыли;

- на содержание заготовительных  и приемных пунктов;

- на содержание скота  и птицы на приемных пунктах  и базах;

- другие аналогичные по  назначению расходы.

Строка 2220 "Управленческие расходы". По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с управлением организацией. В их состав  могут быть включены следующие расходы:

- административно-управленческие  расходы;

- на содержание общехозяйственного  персонала, не связанного с  производственным процессом;

- амортизационные отчисления  и расходы на ремонт основных  средств управленческого и общехозяйственного  назначения;

- арендная плата за  помещения общехозяйственного назначения;

- расходы по оплате  информационных, аудиторских, консультационных  и т.п. услуг;

- налоги, уплачиваемые в  целом по организации (налог  на имущество, транспортный налог,  земельный налог и т.п.);